АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Пример выполнения практического задания. Выведем финансовый результат деятельности предприятия за отчетный месяц

Читайте также:
  1. I. Ситуационные задачи и тестовые задания.
  2. II. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  3. II. Расчетная часть задания
  4. III. Задания для самостоятельной работы по изучаемой теме.
  5. III. Задания для самостоятельной работы по изучаемой теме.
  6. III. Задания для самостоятельной работы по изучаемой теме.
  7. III. Задания для самостоятельной работы по изучаемой теме.
  8. III. Задания для самостоятельной работы по изучаемой теме.
  9. III. Задания для самостоятельной работы по изучаемой теме.
  10. X. примерный перечень вопросов к итоговой аттестации
  11. XI. Проанализируйте психокоррекционные возможности следующего психотехнического задания'.
  12. XI. Тестовые задания

Выведем финансовый результат деятельности предприятия за отчетный месяц.

Дано: баланс предприятия на 01.09.2014г. (руб.):

 

АКТИВ На 01.09.14г. На 01.10.14г. ПАССИВ На 01.09.14г. На 01.10.14г.
01 «Основные средства» 260 000   60 «Расчеты с поставщиками» 12 800  
10 «Материалы» 62 000   68 «Расчеты с бюджетом» 31 200  
16 «Отклонение в ст. материалов» 1 200   70 «Расчеты по оплате труда» 24 000  
19 «НДС» 5 600   80 «Уставный капитал» 300 000  
50 «Касса»   82 «Резервный капитал» 2 000  
51 «Расчетный счет» 70 900   84 «Нераспределенная прибыль» 30 000  
ИТОГО 400 000   ИТОГО 400 000  

Бухгалтерский учет на данном предприятии ведется по учетным (плановым) ценам. Организация применяет в бухгалтерском учете счет 40 «Выпуск продукции».

За октябрь месяц 2014г. на предприятии произошли следующие операции (вносим операции в журнал регистрации и составляем по ним проводки):

 

№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма (руб.)
Отпущена со склада в основное производство сталь по учетным (плановым) ценам 21 850
Списано отклонение (перерасход) в стоимости материалов на основное производство (т.к. фактическая себестоимость превысила плановую себестоимость)
Начислена амортизация основных средств, находящихся в основном производстве 22 000
Начислена заработная плата рабочим основного производства за сентябрь 77 000
Начислены взносы во Внебюджетные фонды – 30% на фонд оплаты труда (от суммы начисленной заработной платы) рабочих основного производства. Сумма отнесена на затраты основного производства
Из основного производства оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (необходимо произвести расчет) «?»
Отражена готовая продукция в учетных (плановых) ценах, т.е. по плановой себестоимости 150 000
На расчетный счет поступила оплата от покупателей за готовую продукцию 177 000
Признана выручка от реализации готовой продукции покупателям 177 000
Из суммы признанной выручки выделен НДС в качестве задолженности перед бюджетом (начислен НДС к уплате в бюджет) 27 000
Списана на реализацию плановая себестоимость готовой продукции 150 000
Отражено отклонение (экономия) в стоимости готовой продукции (фактическая себестоимость «–» плановая себестоимость = «?») «?»
Рассчитан финансовый результат (прибыль или убыток?) «?» «?» «?»

 



Задание:

1. Произвести дополнительные расчеты и до заполнить журнал хозяйственных операций.

2. Открыть счета, разнести операции по счетам, вывести конечное сальдо.

3. Вывести финансовый результат за месяц, отразить проводкой.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

5. Составить баланс на 01.10.2014г. (сч.01 должен быть отражен в балансе по остаточной стоимости).

Решение:

Открываем схемы счетов, задействованных в балансе на 01.09.14г. и в проводках по журналу хозяйственных операций за месяц. Заносим в счета начальное сальдо из баланса на 01.09.14г. Затем разносим по счетам суммы операций из журнала в порядке очередности, проставляя сумму каждой операции дважды:

· в дебет одного счета и

· в кредит другого счета.

 

При разнесении сумм операций по счетам возле каждой суммы обязательно ставим номер операции, который соответствует ей по журналу хозяйственных операций.

 

Внесем начальные остатки и разнесем только первые пять операций из журнала регистрации хозяйственных операций:

01 «Основные средства» – активный   02 «Амортизация основных средств» – пассивный   10 «Материалы» – активный
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
Снач = 260 000       С нач = 0   Снач = 62 000  
        3) 22 000     1) 21 850
               
ДО = КО =   ДО = КО =   ДО = КО =
С кон =       С кон =   С кон =  
16 «Отклонения в стоимости материалов» – активный   19 «Налог на добавленную стоимость (НДС)» – активный   20 «Основное производство» – активный  
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит  
С нач = 1 200     С нач = 5 600     С нач = 0    
  2) 508         1) 21 850    
            2) 508    
            3) 22 000    
            4) 77 000    
            5) 27 412    
ДО = КО =   ДО = КО =   ДО = КО =  
С кон =     С кон =     С кон =    
40 «Выпуск готовой продукции» – активный   43 «Готовая продукция» – активный   50 «Касса» – активный  
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит  
Снач = 0     Снач = 0     Снач = 300    
                 
                 
ДО = КО =   ДО = КО =   ДО = КО =  
С кон =     С кон =     С кон =    
51 «Расчетный счет» - активный   60 «Расчеты с поставщиками» - пассивный   62 «Расчеты с покупателями» - активный  
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит  
Снач = 70 900       Снач = 12 800   Снач = 0    
                 
                 
ДО = КО =   ДО = КО =   ДО = КО =  
С кон =       С кон =   С кон =    
68 «Расчеты с бюджетом» - пассивный   69 «Расчеты по социальному страхованию» - пассивный   70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - пассивный  
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит  
  С нач = 31 200     С нач = 0     С нач = 24 000  
        5) 23 100     4) 77 000  
                 
ДО = КО =   ДО = КО =   ДО = КО =  
  С кон =     С кон =     С кон =  
                             

 

‡агрузка...
80 «Уставный капитал» - пассивный   82 «Резервный капитал» - пассивный   84 «Нераспределенная прибыль - пассивный
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
  С нач = 300 000     С нач = 2 000     С нач = 30 000
               
               
ДО = КО =   ДО = КО =   ДО = КО =
  С кон =     С кон =     С кон =

 

90 «Продажи» – активно-пассивный   99 «Прибыли и убытки» - пассивный    
Дебет Кредит   Дебет Кредит      
С нач = 0 С нач = 0     С нач = 0      
               
               
ДО = КО =   ДО = КО =      
С кон = С кон =     С кон =      

Произведя разноску первых пяти операций, мы сформировали себестоимость готовой продукции в дебете калькуляционного счета 20 «Основное производство», собрав все производственные затраты за отчетный месяц на данном счете.

Посчитаем общую сумму этих затрат (по дебету счета 20):

21 850 + 508 + 22 000 + 77 000 + 20 020 = 141 378 руб. – это и будет фактическая себестоимость готовой продукции, которая готова к реализации (т.к. все затраты по ее изготовлению уже произведены) и из основного производства готовая продукция поступает на склад.

Следовательно, с кредита счета 20 «Основное производство» фактическая себестоимость готовой продукции переносится в дебет счета 40 «Выпуск продукции» в сумме 141 378 руб.

Эту сумму заносим в журнал в операцию №-6:

№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма (руб.)
     
Из основного производства оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (необходимо произвести расчет) 144 458
     

 

В результате этой операции счет 20 «Основное производство» закрывается, т.е. обнуляется и его остаток на 01.03.06г. будет равен 0:

20 «Основное производство» - активный
Дебет Кредит
Снач = 0  
1) 21 850 6) 144 458
2) 508  
3) 22 000  
4) 77 000  
5) 23 100  
ДО 144 458 КО 144 458
Скон = 0  

Т.к. на предприятии оценка стоимости готовой продукции ведется по учетным (плановым) ценам, то количество фактически выпущенной из основного производства готовой продукции обсчитывается по учетным ценам, что в нашем примере составляет 150 000 руб. и отражено в журнале хозяйственных операций операцией №-7:

Д-т 43 К-т 40 – 150 000 руб.

То есть, на счете 40 «Выпуск продукции» отражается:

v по дебету – фактическая себестоимость готовой продукции, которая была предварительно собрана на счете 20,

v по кредиту – плановая себестоимость готовой продукции, сформированная по учетным (плановым) ценам.

Сравним обороты по счету 40 в результате отражения на нем операций №-6 и №-7:

 

40 «Выпуск готовой продукции» – активный
Дебет Кредит
Снач = 0  
6) 144 458 7) 150 000
   
ДО = КО =
Скон =  

При сравнении оборотов по счету 40 «Выпуск продукции» возникает положительное отклонение – экономия:

Фактическая себестоимость – Плановая себестоимость =144 458руб. – 150 000 руб. = (-) 5 542руб.

Данная экономия увеличит сумму прибыли, полученную при реализации данной готовой продукции, что и будет отражено в операции №-12:

Д-т 90 К-т 40 – «-»- 5542 руб.

В результате этой операции счет 40 «Выпуск продукции» закрывается, т.е. обнуляется:

 

40 «Выпуск готовой продукции» - активный
Дебет Кредит
С нач = 0  
6) 144 458 7) 150 000
  12) «-»5 542
ДО = 144 458 КО = 144 458
С кон = 0  

Операции, отраженные в журнале регистрации хозяйственных операций под номерами с №-1 по №-7, характеризуют процесс производства (изготовления) продукции. Хозяйственные операции, начиная с №-9 отражают процесс реализации изготовленной ранее продукции.

Следует отметить, что факт реализации покупателям продукции отражается проводкой:

Д-т 62 К-т 90 – стоимость, по которой реализуется продукция (с НДС).

Любая реализация продукции, товаров, работ, услуг является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) – 18% (или 10%) от стоимости реализации. Поэтому стоимость, по которой реализуется продукция, имеет несколько составляющих:

Стоимость реализации + НДС 18% = Стоимость, по которой будет реализована продукция.

В нашем примере стоимость, по которой мы реализуем готовую продукцию равна 177 000 руб., она состоит:

150 000 руб. (стоимость реализации) + 27 000 руб. (НДС = 150 000 руб. * 18% = 27 000 руб.) = 177 000 руб.

На всю сумму реализации составляется проводка:

Д-т 62 К-т 90 – 177 000 руб.

Как только мы признали факт реализации, необходимо из суммы реализации выделить НДС и начислить ее ко взносу в бюджет:

Д-т 90 К-т 68 – 27 000 руб.

В результате этих операций выручка, отраженная на счете 90 «Продажи» - 177 000 руб. будет уменьшена на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет и составит 150 000 руб.

Данные операции отражены в журнале хозяйственных операций под № -10 и № -11.

Результатом процесса реализации является выявление финансового результата – получение прибыли или убытка. Выявление финансового результата происходит непосредственно на счете 90 «Продажи»:

· в кредите накапливается выручка, полученная от реализации продукции, товаров, работ, услуг,

· в дебете – сумма затрат.

Затем сопоставляются дебетовый и кредитовый обороты. Возможны следующие варианты:

1) Если кредитовый оборот по счету 90 «Продажи» (выручка) больше дебетового оборота (затраты, себестоимость), то финансовым результатом является прибыль, которая переносится в кредит счета 99 «Прибыли и убытки», т.к. счет 90 «Продажи» должен ежемесячно (ежеквартально) закрываться:

Д-т 90 К-т 99 – получена прибыль от реализации.

Кредитовый остаток счета 99 «Прибыли и убытки» – это прибыль предприятия – источник средств для использования в дальнейшей хозяйственной деятельности предприятия.

2) Если дебетовый оборот (себестоимость) больше, чем кредитовый оборот (выручка), то финансовый результат – убыток - переносится в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»:

Д-т 99 К-т 90 – получен убыток от реализации.

В нашем примере выпущенная готовая продукция реализована покупателю, который за нее перечислил денежные средства на расчетный счет предприятия.

Рассчитаем конечный финансовый результат на счете 90:

· по дебету отразим затраты по выпуску готовой продукции (операции №-10, №-11, №-12),

· по кредиту отразим выручку (операции №-9):

 

90 «Продажи» – активно-пассивный
Дебет Кредит
Снач = 0 С нач = 0
10) 27 000 11) 150 000 9) 177 000
12) «-» 5 542  
ДО = КО =
С кон = Скон =
   

Сопоставим обороты: выручка превышает затраты на 1 230 руб. (177 000 руб. – 168 378руб. ). Следовательно, в нашем примере финансовым результатом является прибыль, ею стала сумма экономии, сложившаяся на этапе производства готовой продукции. Полученную прибыль мы переносим на счет 99 «Прибыли и убытки» и отражаем данную операцию в журнале хозяйственных операций под №-13:

 

Д-т 90 К-т 99 – 8 622 руб. – получена прибыль от реализации продукции.

Теперь внесем эту операцию на счет 90, чтобы закрыть счет 90, и на счет 99:

90 «Продажи» – активно-пассивный   99 «Прибыли и убытки» – пассивный
Дебет Кредит   Дебет Кредит
С нач = 0 С нач = 0     С нач = 0
10) 27 000 9) 177 000     13) 5 542
11) 150 000        
12) «-» 5542        
13) 5 542        
ДО = 177 000 КО = 177 000   ДО = КО =
С кон = 0 С кон = 0     С кон =

 

 

Теперь в схемы счетов до разносим все операции, считаем обороты и выводим конечное сальдо по каждому счету:

01 «Основные средства» - активный   02 «Амортизация осн. средств» - пассивный   10 «Материалы» - активный
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
Снач = 260 000       Снач = 0   Снач = 62 000  
        3) 22 000     1) 21 850
ДО = 0 КО = 0   ДО = 0 КО = 22 000   ДО = 0 КО = 21 850
Скон = 260 000       Скон = 22 000   Скон = 40 150  

 

16 «Отклонения в стоимости материалов» - активный   19 «Налог на добавленную стоимость (НДС)» - активный   20 «Основное производство» - активный
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
Снач = 1 200     Снач = 5 600     Снач = 0  
  2) 508         1) 21 850 6) 144 458
            2) 508  
            3) 22 000  
            4) 77 000  
            5) 23 100  
ДО = 0 КО = 508   ДО = 0 КО = 0   ДО = 144 458 КО = 144 458
Скон = 692     Скон = 5 600     Скон =  

 

40 «Выпуск готовой продукции» - активный   43 «Готовая продукция» - активный   50 «Касса» - активный
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
Снач = 0     Снач = 0     Снач = 300  
6) 144 458 7) 150 000   7) 150 000 11) 150 000      
  12) «-» 5 542            
ДО = 144 458 КО = 144 458   ДО = 150 000 КО = 150 000   ДО = 0 КО = 0
Скон = 0     Скон = 0     Скон = 300  

 

51 «Расчетный счет» - активный   60 «Расчеты с поставщиками» – пассивный   62 «Расчеты с покупателями» – активный
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
Снач = 70 900       Снач = 12 800   Снач = 0  
8)177 000           9) 177 000 8) 177 000
ДО = 177 000 КО = 0   ДО = 0 КО = 0   ДО = 177 000 КО = 177 000
Скон = 247 900       Скон = 12 800   Скон = 0  

 

68 «Расчеты с бюджетом» – пассивный   69 «Расчеты по социальному страхованию» - пассивный   70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - пассивный
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
  Снач = 31 200     Снач = 0     Снач = 24 000
  10) 27 000     5) 23 100     4) 77 000
               
ДО = 0 КО = 27 000   ДО = 0 КО = 23100   ДО = 0 КО = 77 000
  С кон = 58 200     С кон = 23 100     С кон = 101 000

 

80 «Уставный капитал» - пассивный   82 «Резервный капитал» - пассивный   84 «Нераспределенная прибыль – пассивный
Дебет Кредит   Дебет Кредит   Дебет Кредит
  С нач = 300 000     С нач = 2 000     С нач = 30 000
               
ДО = 0 КО = 0   ДО = 0 КО = 0   ДО = 0 КО = 0
  С кон = 300 000     С кон = 2 000     С кон = 30 000

 

90 «Продажи» – активно-пассивный   99 «Прибыли и убытки» – пассивный    
Дебет Кредит   Дебет Кредит      
Снач = 0 С нач = 0     С нач = 0      
10) 27 000 9) 177 000     13) 5 542      
11) 150 000              
12) «-» 5 542              
13) 5542              
ДО = 177 000 КО = 177 000   ДО = 0 КО = 5 542      
С кон = 0 С кон = 0     С кон = 5 542      

Составляем оборотную ведомость по синтетическим счетам. В оборотную ведомость заносятся те счета, которых даже не было в начальном балансе и те счета, по которым получаются нулевые остатки. Данные берем из схем счетов:

№ п/п Номер, наименование счета Остаток на 01.09.14г Обороты за месяц Остаток на 01.10.14г
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 «Основные средства» 260 000       260 000  
02 «Износ основных средств»   22 000   22 000
10 «Материалы» 62 000     21 850 40 150  
16 «Отклонение в стоимостити материалов» 1 200      
19 «НДС» 5 600       5 600  
20 «Основное производство»   144 458 144 458  
40 «Выпуск продукции»   144 458 144 458  
43 «Готовая продукция»   150 000 150 000  
50 «Касса»        
51 «Расчетный счет» 70 900   177 000   247 900  
60 «Расчеты с поставщиками»   12 800       12 800
62 «Расчеты с покупателями» 177 000 177 000
68 «Расчеты с бюджетом»   31 200   27 000   58 200
69 «Расчеты по соц. страхованию»     23 100   23 100
70 «Расчеты по оплате труда»   24 000   77 000   101 000
80 «Уставный капитал»   300 000       300 000
82 «Резервный капитал»   2 000       2 000
84 «Нераспределенная прибыль»   30 000       30 000
90 «Продажи» 177 000 177 000
99 «Прибыли и убытки»   5 542   5 542
  ИТОГО 400 000 400 000

Оборотная ведомость по синтетическим счетам – это регистр, из которого остатки по счетам переносятся в баланс.

Для составления баланса на 01.10.14г. необходимо вспомнить из классификации счетов бухгалтерского учета, что счета 02 «Амортизация (износ) основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» являются регулирующими счетами по отношению к счетам 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы» соответственно.

На счете 01 отражается первоначальная стоимость основных средств, т.е. стоимость, за которую они были приобретены. На счете 02 в течение срока эксплуатации накапливается износ основных средств, который начисляется ежемесячно. Счет 02 регулирует счет 01. Поэтому, чтобы определить стоимость основных средств на 01.03.14г., необходимо из первоначальной стоимости основных средств (счет 01) вычесть сумму износа, начисленного за месяц (счет 02). Полученная стоимость называется остаточной стоимостью.

Остаточная стоимость =260 000 руб. (счет 01) – 22 000 руб. (счет 02) = 238 000 руб.

В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости. Данную остаточную стоимость по счету 01 отражаем в активе баланса по состоянию на 01.10.14г., а в пассиве баланса остаток по счету 02 не заносится, т.к. счет 02 выполнил свою роль – отрегулировал счет 01 в активе.

Составим баланс предприятия на 01.10.14г. Что произойдет с итогами баланса за текущий месяц. Итоги актива и пассива изменятся (согласно типовым изменениям баланса под влиянием хозяйственных операций), но равенство между активом и пассивом баланса сохранится, т.к. уменьшение актива и пассива произошло на одну и ту же сумму.

Окончательный баланс нашего предприятия по состоянию на 01.10.2014г. будет выглядеть следующим образом:

АКТИВ На 01.09.14г. На 01.10.14г. ПАССИВ На 01.09.14г. На 01.10.14г.
01 «Основные средства» 260 000 238 000 60 «Расчеты с поставщиками » 12 800 12 800
10 «Материалы» 62 000 40 150 68 «Расчеты с бюджетом» 31 200 58 200
16 «Отклонение в ст. материалов» 1 200 69 «Расчеты по соц. страхованию» - 23 100
19 «НДС» 5 600 5 600 70 «Расчеты по оплате труда» 24 000 101 000
50 «Касса» 80 «Уставный капитал» 300 000 300 000
51 «Расчетный счет» 70 900 247 900 82 «Резервный капитал» 2 000 2 000
      84 «Нераспределенная прибыль» 30 000 30 000
      99 «Прибыли и убытки» - 5 542
Итого 532 642 Итого:

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 |


Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.031 сек.)