 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Налогообложение предприятий
Налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений. Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны.
Налоги – обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Система налогообложения выполняет фискальную, регулирующую, распределительную функции. С помощью фискальной политики формируются доходы государства, необходимые для реализации политических, социально-экономических задач. Используя систему налоговых ставок, льгот и штрафов, государство регулирует процессы экономического и социального развития, стимулирует инновационную деятельность предприятий, базовых отраслей и других важнейших сфер экономики.
Государство осуществляет распределительные функции, формирует доходы и расходы, обеспечивает социальную защиту определенных категорий населения.
В соответствии с законодательством все действующие на территории РФ налоги и сборы делятся на три группы: федеральные, региональные и местные. Также налоги классифицируются на прямые и косвенные. Основные налоги, уплачиваемые предприятием, представлены в таблице 12.
Таблица 12 – Основные налоги, уплачиваемые коммерческой
организацией
| Наименование налога | Ставка и база для исчисления | Налоговый период |
| 1 НДС | 18 % добавленной стоимости для всех товаров, кроме детских товаров и продуктов питания, где ставка 10 % | Календарный месяц |
| 2 Налог на прибыль | 20 % налогооблагаемой прибыли | Квартал с ежемесячными авансовыми платежами |
| 3 Налог на имущество | 2,2 % среднегодовой стоимости имущества | Квартал |
| 4 Единый социальный налог | Базой является сумма доходов, начисленная работодателем за налоговый период в пользу каждого работника. При зарплате работника до 280000 ставка налога 26 % | Календарный месяц |
Для малых предприятий существуют специальные налоговые режимы, созданные для поддержки государством малого бизнеса. Это:
- упрощенная система налогообложения (УСНО);
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
Сущность УСНОзаключается в том, что уплата стандартных налогов, взимаемых с предприятий, заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации не превысил 20 млн руб. Заявление подается с 1 октября по 30 ноября года.
Объектами налогообложения являются:
- доходы (доходы от реализации товаров, реализации имущества, внереализационные доходы). Ставка налога – 6 %;
- доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога – 15 %.
Налоговый период – календарный год, с ежеквартальными авансовыми платежами.
Не вправе применять УСНО:
- организации, имеющие филиалы;
- банки, ломбарды и профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
- организации, занимающиеся игорным бизнесом;
- организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 % (за исключением общественных организаций инвалидов);
- организации, где средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;
- организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн руб.
- организации, переведенные на другие специальные налоговые режимы.
ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в отношении ограниченного круга видов деятельности. Это:
- оказание бытовых услуг;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- розничная торговля, осуществляемая через магазины, с площадью торгового зала не более 150 м2, палатки и др.;
- оказание услуг общественного питания, при использовании зала площадью не более 150 м2;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, но не превышающие 20 машин;
- размещение наружной рекламы.
Налоговым периодом признается квартал. Ставка устанавливается в размере 15 % вмененного дохода, который рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Поиск по сайту: