 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Анализ дебиторской задолженности
Основная цель анализа дебиторской задолженности – поиск путей ускорения ее оборачиваемости, выявление размеров и оценка динамики неоправданной задолженности, причин ее возникновения и роста.
Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № 1 и 5 бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для внутреннего анализа привлекаются данные первичного и аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.
Анализ дебиторской задолженности включает в себя следующие основные этапы и показатели:
§ Оценка уровня дебиторской задолженности организации и анализ ее динамики, а также структурной динамики.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (Ддз) определяется по следующей формуле:
§ Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.
На этом этапе анализируется состав дебиторской задолженности в разрезе сроков ее возникновения, групп покупателей и заказчиков; видов дебиторской задолженности по степени надежности, просроченности и др. критериям.
Структурирование дебиторской задолженности путем проведения ее сквозного анализа по срокам возникновения предоставляет возможность оценки возможных неплатежей. Возможные варианты структурирования следующие: срок погашения еще не наступил; простроченная задолженность до 30 дней; просроченная задолженность от 31 до 60 дней; просроченная задолженность от 61 до 90 дней; просроченная более чем на 90 дней.
Доля просроченной задолженности (Ддзп) в общем объеме дебиторской задолженности определяется следующим образом:
§ Определение среднего периода инкассации дебиторской задолженности (периода оборота дебиторской задолженности) и количества ее оборотов в рассматриваемом периоде.
Показатель среднего периода инкассации дебиторской задолженности характеризует сложившийся за период срок расчетов с покупателями (длительность оборота дебиторской задолженности Добдз в днях) и определяется по следующей формуле:
где ДЗ – средний остаток дебиторской задолженности организации в анализируемом периоде, руб.; ВР – выручка от продажи, полученная на условиях последующей оплаты за анализируемый период, руб.; Т – количество дней в анализируемом периоде (год - 360, квартал – 90 дней).
Наряду с показателем среднего периода инкассации дебиторской задолженности организации можно рассчитать коэффициент оборачиваемости (Кобдз), который показывает, сколько раз дебиторская задолженность образуется в течение изучаемого периода. Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:
Средняя дебиторская задолженность определяется по данным бухгалтерского баланса как среднеарифметическая величина дебиторской задолженности на начало (ДЗн) и конец (ДЗк) анализируемого периода:
ДЗ = (ДЗн + ДЗк) × 0,5.
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности следует сравнивать за ряд периодов или со средними показателя по отрасли, с условиями договоров. Сокращение сроков платежей приводит к ускорению оборачиваемости капитала. Сумма высвобожденных (-) или привлеченных (+) средств в оборот организации в результате изменения оборачиваемости дебиторской задолженности (ΔОСдз) определяется следующей формулой:
ΔОСдз = (Доб дз1 - Доб дз0) × 
где Доб дз1 -Доб дз0 -период оборота дебиторской задолженности соответственно отчетного и предыдущего (базового) периода.
§ Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Коэффициент соотношения между дебиторской и кредиторской задолженности за расчетный период.
где ДЗ и КЗ – соответственно среднее значение дебиторской и кредиторской задолженности за расчетный период.
Вопросы для обсуждения
1. Что такое дебиторская задолженность?
2. Назовите виды дебиторской задолженности?
3. Назовите счета учета дебиторской задолженности.
4. Дайте классификацию дебиторской задолженности.
5. Назовите направления политики управления дебиторской задолженностью?
6. Назовите типы кредитной политики.
7. Почему необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности организации.
8. Что такое инкассация дебиторской задолженности? Как рассчитывается коэффициент инкассации дебиторской задолженности?
9. Какие современные формы рефинансирования дебиторской задолженности вы знаете?
10. Поясните сущность операции факторинга. Каким образом факторинг используется для целей повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия?
11. Какие показатели применяются для анализа дебиторской задолженности? Дайте их характеристику и методику расчета.
Поиск по сайту: