АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Тема 6. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Читайте также:
  1. B) должен хорошо знать только физико-химические методы анализа
  2. E. интерпретирование аналитических результатов по конкретно заданным вопросам правоохранительных органов или суда.
  3. ERP (Enterprise Resource Planning)- системы управления ресурсами предприятия.
  4. I. Анализ социального окружения
  5. I. ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КПРФ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ПАРТИИ
  6. I. Постановка организационных задач предприятия.
  7. II. ИСТОРИЯ НАШЕЙ КАНАЛИЗАЦИИ
  8. II. Подготовка к основной учебно - познавательной деятельности.
  9. II. Предмет деятельности Товарищества
  10. II. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛУБА
  11. II. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ, ПРЕДМЕТ И ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
  12. III — потеря сознания и нарушение сердечной деятельности или
  Показатель   Изделие А   Изделие Б  
Прошлый год   Отчетный год   Прошлый год   Отчетный год  
Объем производства, шт.          
Цена изделия, тыс.руб.          
Себестоимость изделия, тыс. руб.   60,0   70,0      

Решение:

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализациипродукции (VРП); ее структуры (Уд i); себестоимости (С i) и уровня среднереализационных цен (Ц i):

П = Σ [VРПобщ · Уд ii – С i)].

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

  Показатель     Прошлый год   Прошлый год, пересчитанный на объем отчетного года продаж     Отчетный год  
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг(В)   Σ(VРП i пг·Ц i пг) = = 822500   Σ(VРП i ог·Ц i пг) = =1175000   Σ(VРП i ог·Ц i ог) = = 1300000    
Полная себестоимость реализованной продукции (3) Σ(VРП i пг·С i пг) = = 245000   Σ(VРП i ог·С i пг) = = 350000   Σ(VРП i ог·С i ог) = = 420000  
Прибыль (П)        

 

На данном предприятии разница отчетного года с прошлым годом по реализации составляет:

Крп = VРПог: VРПпг = 10000: 7000 = 1,43

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться и составить 825825 руб. (577500 ·*1,27).

Определить сумму прибыли при объеме отчетного года и структуре реализованной продукции, но при себестоимости и ценах прошлого года. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:

 

Σ(VРП i ог· Ц i пг) – Σ(VРП i ог· С i пг) = 1175000– 350000 =825000 руб.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при объеме реализации, структуре и ценах отчетного года, но при себестоимости продукции прошлого года. Для этого из суммы выручки отчетного года следует вычесть условную сумму затрат:

Σ(VРП i ог·Ц i ог) – Σ(VРП i ог·С i пг) = 1300000 – 350000= 950000 руб.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Показатель прибыли   Факторы     Порядок расчета     Прибыль, тыс. руб.  
Объем продаж   Структура продаж   Цены   Себесто­имость  
План   Пр.год   Пр.год   Пр.год     Пр.год   Впл – Зпл    
Усл. 1   Отч. год   Пр.год   Пр.год   Пр.год   Ппл · Крп    
Усл. 2   Отч. год   Отч. год   Пр.год   Пр.год   Вусл – Зусл    
Усл. 3   Отч. год   Отч. год   Отч. год   Пр.год   Вф – Зусл  
Фактически   Отч. год   Отч. год   Отч. год   Отч. год   Вф – Зф    

 

По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции

ΔПVРП = Пусл1 – Пп.г. = 825825 - 577500 = 248325 руб.;

структуры товарной продукции

ΔПстр = Пусл2 – П усл1 = 825000 - 825825 = -825руб.;

отпускных цен

ΔПц = Пусл3 – П усл2 = 950000 –825000 = 125000 руб.;

себестоимости реализованной продукции

ΔПс = По.г. – П усл3 = 880000 – 950000 = -98000 руб.

Итого +274500 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что прибыль увеличилась по сравненению с прошлым годом, в основном за счет увеличения объема реализации и среднереализационных цен. Снижению суммы прибыли на 825 руб руб. способствовали измене­ния в структуре товарной продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибы­ли уменьшилась на 98000 руб.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого уровня: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет следующий вид:

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблиц

 

Δ R общ = R ог – R пг = 209,5 – 235,7 = - 26,2%;

Δ R VРП = R усл1 – R пг = 337 – 235,7 = 101,3%;

Δ R уд = R усл2 – R усл1 = 235,7 – 337 = -101,3%;

Δ R ц = R усл3 – R усл1 = 271,4 – 235,7 = +35,7%;

Δ R с = R ог – R усл3 = 209,5 – 271,4 = - 61,9%.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что в прошлом году уровень рентабельности был выше, чем в отчетном году на 26,2% в связи с ростом себестоимости реализованной продук­ции и снижением удельного веса более доходных видов продукции об­щем объеме реализации. Рост объема производства и среднего уровня цен вызвал повышение уровня рентабельности.

По данным таблицы рассчитаем влияние этих факторов на изме­нение уровня рентабельности изделия А способом цепной подстановки:

 

Уровню рентабельности изделия А в прошлом году был выше чем в отчетном на 19% (214,29 – 233,33). За счет повышения цены он возрос на 33% (266,66 – 233,33). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 52,37 % (214,29 – 266,66).

Аналогичные расчеты делаются по изделию Б.

Уровню рентабельности изделия Б в прошлом году был выше чем в отчетном на 64,29 % (185,71-250). За счет повышения цены он возрос на 50% (300 – 250). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 114,29 % (185,71 - 300).

Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

    Вид продук- ции       Цена, руб.   Себестоимость, руб.   Рентабельность, %     Изменение рентабельности, %  
  Общее   В том числе за счет  
Пр.год   Отч.год   Пр.год   Отч.год   Пр.год   Усл.   Отч.год т   цены   себесто- имости  
А           233,3 266,6 214,3 -19   -52,37
Б               185,71 -64,29   -114,29

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.006 сек.)