Тема 6. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Решение:

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализациипродукции (VРП); ее структуры (Уд _i); себестоимости (С _i) и уровня среднереализационных цен (Ц _i):

П = Σ [VРП_общ · Уд _i (Ц _i – С _i)].

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

На данном предприятии разница отчетного года с прошлым годом по реализации составляет:

К_рп = VРП_ог: VРП_пг = 10000: 7000 = 1,43

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться и составить 825825 руб. (577500 ·*1,27).

Определить сумму прибыли при объеме отчетного года и структуре реализованной продукции, но при себестоимости и ценах прошлого года. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:

Σ(VРП _{i ог}· Ц _{i пг}) – Σ(VРП _{i ог}· С _{i пг}) = 1175000– 350000 =825000 руб.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при объеме реализации, структуре и ценах отчетного года, но при себестоимости продукции прошлого года. Для этого из суммы выручки отчетного года следует вычесть условную сумму затрат:

Σ(VРП _{i ог}·Ц _{i ог}) – Σ(VРП _{i ог}·С _{i пг}) = 1300000 – 350000= 950000 руб.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции

ΔП_VРП = П_усл1 – П_п.г. = 825825 - 577500 = 248325 руб.;

структуры товарной продукции

ΔП_стр = П_усл2 – П _усл1 = 825000 - 825825 = -825руб.;

отпускных цен

ΔП_ц = П_усл3 – П _усл2 = 950000 –825000 = 125000 руб.;

себестоимости реализованной продукции

ΔП_с = П_о.г. – П _усл3 = 880000 – 950000 = -98000 руб.

Итого +274500 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что прибыль увеличилась по сравненению с прошлым годом, в основном за счет увеличения объема реализации и среднереализационных цен. Снижению суммы прибыли на 825 руб руб. способствовали измене­ния в структуре товарной продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибы­ли уменьшилась на 98000 руб.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого уровня: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет следующий вид:

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблиц

Δ R _общ = R _ог – R _пг = 209,5 – 235,7 = - 26,2%;

Δ R _VРП = R _усл1 – R _пг = 337 – 235,7 = 101,3%;

Δ R _уд = R _усл2 – R _усл1 = 235,7 – 337 = -101,3%;

Δ R _ц = R _усл3 – R _усл1 = 271,4 – 235,7 = +35,7%;

Δ R _с = R _ог – R _усл3 = 209,5 – 271,4 = - 61,9%.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что в прошлом году уровень рентабельности был выше, чем в отчетном году на 26,2% в связи с ростом себестоимости реализованной продук­ции и снижением удельного веса более доходных видов продукции об­щем объеме реализации. Рост объема производства и среднего уровня цен вызвал повышение уровня рентабельности.

По данным таблицы рассчитаем влияние этих факторов на изме­нение уровня рентабельности изделия А способом цепной подстановки:

Уровню рентабельности изделия А в прошлом году был выше чем в отчетном на 19% (214,29 – 233,33). За счет повышения цены он возрос на 33% (266,66 – 233,33). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 52,37 % (214,29 – 266,66).

Аналогичные расчеты делаются по изделию Б.

Уровню рентабельности изделия Б в прошлом году был выше чем в отчетном на 64,29 % (185,71-250). За счет повышения цены он возрос на 50% (300 – 250). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 114,29 % (185,71 - 300).

Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Поиск по сайту: