 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Тема 4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
Используя приведенные данные, установите, из-за каких факторов изменилась общая материалоемкость и материалоемкость отдельных изделий, и оцените полученные результаты:
| Показатели | Изделие А л | Изделие Б лие | ||
| План | Факт | План | Факт | |
| Объем производства, шт. | ||||
| Цена 1 т., тыс.руб. | ||||
| Расход материала Х на единицу продукции: | ||||
| масса, т. | 0,4 | 0,42 | 0,14 | 0,15 |
| цена, тыс.руб. | ||||
| Расход материала Y на единицу продукции: | ||||
| масса, т. | 0,3 | 0,3 | 0,20 | 0,21 |
| цена, тыс.руб. |
Решение:
Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УДi) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию и удельного веса прямых материальных затрат в общей их сумме.
Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:
| Показатель | Алгоритм расчета | Сумма, тыс. руб. |
| I. Затраты материалов на производство продукции: | ||
| а) по плану | S(VВП i ПЛ × УР i ПЛ × ЦМ i ПЛ) | 6000*(0,4*50+0,3*140)+4000*(0,14*50+0,2*140)=512000 |
| б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры | МЗПЛ × ВПФ / ВППЛ | (512000*510000)/240000=1088000 |
| в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции | S(VВП i Ф × УР i ПЛ × ЦМ i ПЛ) | 6000*(0,4*50+0,3*140)+6000*(0,14*50+0,2*140)=582000 |
| г) фактически по плановым ценам | S(VВП i Ф × УР i Ф × ЦМ i ПЛ) | 6000*(0,42*50+0,3*140)+6000*(0,15*50+0,21*140)=599400 |
| д) фактически | S(VВП i Ф × УР i Ф × ЦМ i Ф) | 6000*(0,42*60+0,3*148)+6000*(0,15*60+0,21*148)=658080 |
| II. Стоимость валового выпуска продукции: | ||
| а) по плану | S(VВП i ПЛ × ЦП i ПЛ) | (6000*20)+(4000*30)=240 000 |
| б) фактически при плановой структуре и плановых ценах | S(VВП i Ф × ЦП i ПЛ) ± DВПСТР | (6000*20)+(6000*30)=300 000 |
| в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам | S(VВП i Ф × ЦП i ПЛ) | (6000*20)+(6000*30)=300 000 |
| г) фактически | S(VВП i Ф × ЦП i Ф) | (6000*50)+(6000*35)=510000 |
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня.
Факторный анализ материалоемкости продукции
| Показатель | Условия расчета | Расчет материалоемкости | Уровень материалоемкости, коп. | ||||
| Объем производства | Структура продукции | Расход материала на изделие | Цены на материалы | Цены на продукцию | |||
| План | План | План | План | План | План | 512000: 240000 | 2,13 |
| Усл. 1 | Факт | План | План | План | План | 1088000: 300000 | 3,63 |
| Усл. 2 | Факт | Факт | План | План | План | 582000: 300000 | 1,94 |
| Усл. З | Факт | Факт | факт | План | План | 599400: 300000 | 2,00 |
| Усл. 4 | Факт | Факт | Факт | Факт | План | 658080: 300000 | 2,12 |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | 658080:510000 | 1,29 |
Из таблицы видно, что материалоемкость в целом уменьшилась на 0,84 коп., в том числе за счет изменения:
объема выпуска продукции 3,63-2,13 = + 1,50 коп.,
структуры производства 1,94 – 3,63 = – 1,69коп.,
удельного расхода сырья 2,00-1,94= + 0,06 коп.,
цен на сырье и материалы 2,19-2,00 = + 0,19 коп.,
отпускных цен на продукцию 1,29 – 2,19 = – 0,90 коп.
Итого -0,84 коп.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Был перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость повысилась на 0,06 коп. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 0,19 коп. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась.
Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня: изменение удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. Рассчитаем их влияние на материалоемкость (МЕ) изделия А способом цепной подстановки:
Материалоемкость данного вида продукции снизилась в целом на 1 коп., в том числе за счет изменения:
– расхода материалов на единицу продукции
DMЕур = MЕусл 1 – MЕпл = 28 – 27 = +1 коп.;
– цен на сырье и материалы
DMЕцм = MЕусл 2 – MЕусл 1 = 33 – 28 = +5 коп.;
– отпускных цен на продукцию
DMЕцп = MЕф – MЕусл 2 = 26 – 33 = –7 коп.
Аналогичные расчеты делаются по изделию Б.
Материалоемкость данного вида продукции повысилась в целом на 5 коп., в том числе за счет изменения:
– расхода материалов на единицу продукции
DMЕур = MЕусл 1 – MЕпл = 53 – 50 = +3 коп.;
– цен на сырье и материалы
DMЕцм = MЕусл 2 – MЕусл 1 = 64 – 53 = +11 коп.;
– отпускных цен на продукцию
DMЕцп = MЕф – MЕусл 2 = 55 – 64 = –9 коп.
Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции
| Изделие | Материалоемкость, коп. | Отклонение от плана, коп. | ||||||
| План | Усл.1 | Усл. 2 | Факт | Общее | В том числе за счет: | |||
| УР | ЦМ | ЦП | ||||||
| А | -1 | +1 | +5 | -7 | ||||
| Б | +5 | +3 | +11 | -9 |
Более высокий уровень материалоемкости имеет изделие Б и он выше планового на 5 коп. из-за использования более дорогих видов материалов.
Тема 5. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ).
По данным таблицы сделайте анализ коммерческих расходов по статьям. Сформулируйте вывод.
| Показатели | План | Факт | Отклонения | |||
| Сумма, тыс.руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс.руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |
| 1.Затраты на отгрузку продукции, тыс.руб. | 6199,0 | 95 % | 6797,5 | 95 % | 598,5 | 95 % |
| 2. Расходы на упаковку и маркетинг, тыс. руб. | 321,0 | 5% | 352,5 | 5 % | 31,5 | 5 % |
| Итого: | 100 % | 100% | 100% |
Решение:
Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям и в особенности по материальным затратам.
Затраты на отгрузку товаров превысили план, это могло произойти за счет увеличения веса перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции.
Расходы на упаковку и маркетинг превысили план, это могло произойти за счет их увеличения количества и стоимости. Количество, в свою очередь, связано с объемом отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции.
Экономия на упаковочных материалах не всегда желательна, так как красивая, эстетичная, привлекательная упаковка – один из факторов повышения спроса на продукцию. Увеличение затрат по этой статье окупается увеличением объема продаж. То же можно сказать о затратах на рекламу, изучение рынков сбыта и другие маркетинговые исследования.
Делаем вывод, что фактически предприятие произвело больше продукции, чем планировали, либо увеличились цены по данным расходам
Поиск по сайту: