Налоговые ставки

Налоговая ставка установлена в размере 20%, в том числе по ставке 2,0% сумма налога зачисляется в федеральный бюджет, по ставке 18,0% – в бюджет субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом ставка не может быть ниже 13,5%.

На доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство ставки установлены в следующих размерах:

1) 20% – с любых доходов, кроме ниже перечисленных;

2) 10% – от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

К доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 0% - по дивидендам, полученным российской организацией при условии:

на день принятия решения о выплате дивидендов получающая их организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, или владеет депозитарными расписками в сумме не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. Ещё одно условие: стоимость приобретения и(или) получения в уставном капитале или депозитарных расписок организации, выплачивающей дивиденды. превышает 500 млн. рублей. Для подтверждения данной ставки нужно представить ряд документов, указанных в п. 3 ст. 284 НК РФ;

2) 9 процентов – по дивидендам, полученным от российских и иностранных организаций российскими организациями;

3)15% – по дивидендам, полученным от российских организаций иностранными организациями.

Ставка 15% установлена по следующим доходам:

· в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

· в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г.;

· доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.

Ставка 9% применяется по следующим доходам:

· в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г.;

· в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

· доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Ставка 0% установлена по доходам:

· в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г.;

· в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г.

По ставке 0% облагается прибыль, полученная ЦБ от деятельности, связанной с выполнением им функций, а по деятельности, не связанной с этим, по ставке 20%.

Сумма налога на прибыль, начисленная по ставкам на доход иностранных организаций, на доходы в виде дивидендов, на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по облигациям с ипотечным покрытием и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием подлежит зачислению в федеральный бюджет.

7. Налоговый период. Отчетный период и порядок исчисления
налога и авансовых платежей

Налоговым периодом признается календарный год, который делится на отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Для плательщиков налога, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи от фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца календарного года.

Сумма налога определяется путем умножения налоговой базы исчисленной нарастающим итогом с начала года, на соответствующую налоговую ставку.

В течение налогового периода организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

Глава 25 НК РФ предусматривает два способа определения ежемесячных авансовых платежей.

Суть первого способа заключается в том, что ежемесячные авансовые платежи в течение отчетных периодов определяются на основе фактически внесенных авансовых платежей за прошлый отчетный период.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, равна сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале предыдущего налогового периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа во втором квартале текущего налогового периода равна одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период, то есть за первый квартал.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам девяти месяцев и суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, то в соответствующем квартале авансовые платежи не осуществляются.

Суть второго способа определения ежемесячных авансовых платежей состоит в том, что они исчисляются исходя из фактически полученной прибыли.

В этом случае сумма авансовых платежей определяется путем умножения фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца, на соответствующие ставки.

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Налогоплательщик вправе перейти на указанный порядок уплаты авансовых платежей при условии уведомления налогового органа не позднее 31 декабря года, который предшествует налоговому периоду. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться в течение всего налогового периода.

Организация, у которой доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем трех миллионов за каждый квартал (а также бюджетные организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров, работ, услуг и т.д.) уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Поиск по сайту: