Условия проведения контроля

Порядок проведения аудиторского контроля урегулирован Законом РК «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998 г. Согласно данному акту аудиторская деятельность определяется как независимый вневедомственный финансовый контроль. Его могут проводить как отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию, так и аудиторские фирмы (в том числе, иностранные), которые создаются в организационно-правовой форме товарищества с ограниченной ответственностью. После приобретения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Численность аудиторов в составе аудиторской фирмы должна составлять не менее трех человек. Руководитель аудиторской фирмы обязан иметь квалификационное свидетельство «аудитор».

Под профессиональными организациями понимаются некоммерческие организации и действующие на основании устава, который принимается на общем собрании их членов. Аккредитация данных организаций подтверждается свидетельством об аккредитации по форме, утвержденной уполномоченным органом. Сама структура и рабочие органы определяются уставами профессиональных организаций. Их учредителями и участниками могут быть только аудиторы и аудиторские организации. Численность данных организаций должна составлять не менее одной пятой от общего количества аудиторов и не менее одной пятой от общего числа аудиторских фирм, имеющих лицензию на осуществление аудиторской деятельности, за три месяца до момента подачи заявления на аккредитацию. Как аудиторы, так и аудиторские организации выступают членами только одной профессиональной организации.

Отношения аудитора и клиента оформляются договором на проведение аудита. В данном договоре предусматриваются: предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, обязанности, права и ответственность сторон, а также членство в профессиональной организации. При проведении обязательного аудита и сопутствующих услуг аудируемого субъекта договор должен соответствовать тем требованиям, которые установлены законодательством Республики Казахстан. По результатам проведенного аудита составляется аудиторский отчет, который должен соответствовать требованиям Закона РК «Об аудиторской деятельности» и стандартам аудита.

Профессиональные услуги аудиторских организаций являются платными, это обеспечивает реализацию основного отличия института аудиторства от других форм организации финансового контроля, его полную независимость от государственных, ведомственных управленческих структур.

В целях гарантирования качественного проведения аудита в соответствии с установленными стандартами аудиторская фирма обязана применять систему контроля за качеством работы, обеспечивающую уверенность в безошибочности проделанной работы. При этом выделяют 2 направления контроля за качеством аудита:

1) контроль каждого ревизионного задания;

2) общий контроль.

Контроль ревизионного задания осуществляется в процессе проведения каждого отдельного этапа ревизии. Его цель обеспечение планирования ревизий на профессиональном уровне и должное исполнение всех ревизионных мероприятий. Для надлежащего контроля ревизионных заданий необходимо их составлять таким образом, чтобы обеспечить квалифицированное исполнение контрольных мер, например, должны устанавливаться периодические планы проверок, охватывающие несколько лет, определяются сроки выполнения работ. Работу рекомендуетсяпоручать персоналу, обладающим определенным опытом и достаточной квалификацией, а также проводить с ним инструктаж по конкретным рабочим программам.

Под общим контролем подразумеваются административные меры, направленные на создание предпосылок для высококачественного проведения аудита. Общий контроль включает ряд норм и правил - независимость персонала фирмы перед клиентом. Существенное значение для качества контроля имеет наличие возможности у персонала при необходимости консультироваться со специалистами.

Поиск по сайту: