Страхование ответственности аудиторов

Страхование ответственности аудитора позволит полностью или частично покрыть убытки, причиненные в результате его профессиональной деятельности. При этом следует понимать, что страховая компания не станет осуществлять страховые выплаты, если причиненный ущерб стал результатом умышленных противоправных действий со стороны аудитора. В договоре страхования должны быть перечислены виды услуг, сопутствующих аудиту, входящие в застрахованную деятельность по такому договору страхования.

Если договором страхования не предусмотрено иное, страхование распространяется только на убытки вследствие следующих ошибок (упущений), допущенных страхователем при осуществлении застрахованной деятельности:

· Ошибки при проведении независимых проверок бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц;

· Ошибки при постановке, восстановлении и ведении бухгалтерского учета, составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности и деклараций о доходах, предоставлении бухгалтерских консультаций;

· Ошибки при предоставлении правовых консультаций по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного права РФ;

· Ошибки при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности;

· Ошибки при предоставлении экономических и финансовых, управленческих, консультаций, разработке и анализе бизнес-планов, технико-экономических обоснований, инвестиционных проектов.

Страховщик заключает договоры страхования профессиональной ответственности аудиторов только с лицами, внесенными в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов ведение, которого осуществляется уполномоченным органом.

По договору страхования, страховщик обязуется за обусловленную договором страхования плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая), произвести страховую выплату в соответствии с правилами страхования и договора страхования в пределах определенной договором страховой суммы.

Страховым риском является предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование.

Событие, рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления.

Страховым случаем является предъявление страхователю (застрахованному лицу) требования о возмещении убытков, причиненных имущественным интересам других лиц (выгодоприобретателю) вследствие ошибок (упущений) в связи с застрахованной деятельностью страхователя (застрахованного лица) при условии, что требование (требования) о возмещении причиненных убытков было впервые предъявлено не позднее окончания срока страхования, либо, если договором страхования предусмотрен расширенный период, - не позднее окончания расширенного периода, указанного в договоре страхования.

По договорам страхования (по общим правилам) не покрываются и не признаются страховыми случаями:

требования, основанные и возникающие вследствие умышленного, преднамеренного, недобросовестного, мошеннического, преступного действия или бездействия страхователя и (или) аудируемого лица;

требования, основанные и возникающие вследствие осуществления страхователем профессиональной деятельности в состоянии алкогольного, токсического или наркологического опьянения;

требования, предъявленные страхователю лицом или организацией, которые прямо или косвенно находятся во владении страхователя, контролируются или управляются страхователем;

требования, возникшие в связи с событием, являющимся следствием форс-мажорных обстоятельств;

любые штрафы, пени и взыскания, связанные с реализацией наказания за злоупотребление общественным положением и/или наложением взысканий;

требования к страхователю по возмещению морального вреда.

Страховой суммой является определенная договором страхования денежная сумма, исходя из которой устанавливаются размеры страховой премии и страховой выплаты.

Ставка страхового тарифа и размер страховой премии по страхованию профессиональной ответственности аудиторов определяется исходя из следующих факторов:

объем страховой ответственности;

количества работающих у страхователя специалистов;

стажа работы страхователя индивидуального аудитора или периода

деятельности страхователя аудиторской организации;

страховой суммы (лимита ответственности) установленной по договору страхования;

срока страхования;

других факторов, имеющих существенное значение для определения степени риска.

33. Аудиторские доказательства и их виды.

Достижение аудитором поставленных целей может быть осуществлено только в результате планомерной целенаправленной деятельности, связанной с процедурами сбора доказательств, подтверждающих или опровергающих данные финансовой отчетности.

МСА 500 «Аудиторские доказательства» дает следующее определение:

«Аудиторские доказательства - информация, полученная аудитором в процессе формулирования выводов, на которых основывается аудиторское заключение. Аудиторские доказательства включают в себя первичные документы и учетные записи, лежащие в основе финансовой отчетности, а также подтверждающую информацию из других источников».

Под доказательством понимается факт, который может служить подтверждением или опровержением существования другого факта, или процесс получения сведений об определенном факте, который позволяет с той или иной степенью достоверности сформировать мнение и составить аудиторское заключение.

Доказательство состоит из тезиса, аргумента и демонстрации.

Тезис – суждение, истинность которого требуется доказать при помощи других суждений, называемых аргументами. Например: необходимо доказать, что финансовая отчетность содержит верную и объективную информацию (основной тезис).

Аргументы делятся на 5 групп:

· положения об удостоверенных фактах;

· определения;

· аксиомы;

· постулаты;

· ранее доказанные положения

Демонстрацией называется способ выведения тезиса из аргумента. Демонстрация доказательства должна обеспечить, чтобы тезис логически вытекал из аргументов по правилам умозаключения, и логическая связь между ними была безупречно продемонстрирована.

Исходя из способа получения, аудиторские доказательства можно разделить на три группы: внутренние, внешние, смешанные.

Внутренние доказательства получают на основе информации, предоставляемой непосредственно аудируемым субъектом.

Внешние доказательства получают от третьих лиц, как правило, по запросу аудиторской организации.

Смешанные формируются на основе информации, получаемой от хозяйствующего субъекта и подтвержденной третьей стороной.

Источниками получения аудиторских доказательств могут быть:

· Первичные документы субъекта хозяйствования и третьих лиц;

· Регистры бухгалтерского учета;

· Результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности компании;

· Результаты анализа на основе сопоставления одних документов или данных компании с другими, а также сопоставление документов или данных компании с документами и данными третьих лиц;

· Результаты инвентаризации имущества компании;

· Финансовая отчетность;

· Материалы арбитражных или судебных дел;

· Устные пояснения сотрудников компании и третьих лиц.

Поиск по сайту: