Применение принципа существенности при анализе результатов аудита

Главной целью аудиторской проверки является установление достоверности финансовой отчетности организации и соответствия, совершаемых хозяйственных и финансовых операций нормативным актам, действующим в РК. Согласно концептуальной основе подготовки и представления финансовой отчетности, разработанным комитетом по МСБУ при составлении финансовой отчетности должен соблюдаться принцип существенности, позволяющий избавиться от изменений детализированных и мало значительных данных и сконцентрировать внимание пользователей на более важных показателях, характеризующих состояние и результаты деятельности предприятия. Таким образом, самому объекту аудита – финансовая отчетность неотъемлемо присущ принцип существенности, исходя из этого принципа аудитор обязан установить неабсолютную точность данных, проверяемой в финансовой отчетности, а ее достоверность во всех существующих аспектах.

Существенность не предполагает обязанности аудитора проверить финансовую отчетность организации и дать заключение о ее достоверности, с точностью до единицы изменения, в которой это отчетность составлена.

Существенность – это параметр возможного изменения информации, способного повлиять на мнение ее компетентного пользователя.

Существенность не может выражаться в постоянно существующей абсолютной сумме.

Существенность может быть различной в каждом конкретном случае для каждой организации.

Оценка существенности происходит во время аудиторской проверки, особенно на этапе планирования или при оценке результатов аудиторской процедуры при определении уровня существенности, учитывают, как правило, два фактора – абсолютную и относительную величину ошибки.

Абсолютная величина ошибки – это субъективное мнение аудитора, что в независимости от размера организации, ошибка в сумме 1000 тенге или 5000 тенге может признаваться им существенной в виду значимости суммы в независимости от иных обстоятельств. Относительная величина ошибки определяется в процентном соотношении в соответствие с принятой базовой величине (прибыли, объему реализации, активам, валюте баланса)

23. Оценка существенности искажений

Главной целью аудиторской проверки является установление достоверности финансовой отчетности организации и соответствия совершаемых хозяйственных и финансовых операций нормативным актам, действующим в РК.

Согласно концептуальной основе подготовки и представления финансовой отчетности, разработанным Комитетом по МСБУ, при составлении финансовой отчетности должен соблюдаться принцип существенности, позволяющий избавиться от изменений в детализированных малозначительных данных и сконцентрировать внимание пользователей на более важных показателях, характеризующих состояние и результаты деятельности предприятия.

Оценка существенности происходит во время аудиторской проверки, особенно на этапе планирования или при оценке результатов аудиторских процедур, при определении уровня существенности учитывают, как правило, 2 фактора – абсолютные и относительные величины ошибки.

Абсолютные величины ошибки – это субъективное мнение аудитора, что в независимости от размера организации, ошибка в сумме 1 тыс.тенге или 5 тыс. тенге может признаваться им сщественной, в виду значимости суммы в независимости от иных обстоятельств.

Относительные величины ошибки определяются в процентном отношении в соответствие с принятой базовой величиной (прибыль, объем реализации, активы, валюта баланса).

Для выработки однозначных подходов к определению уровня существенности в каждой аудиторской фирме необходимо выработать систему критериев и соответсвующий порядок расчтов и оформить с внутрифирменными стандартами или методикой, определяя сущетвенным. Аудитор не обязан обсуждать с клиентом ее уровень и порядок расчетов, т.к. он, в 1-ую очередь, определяет для себя объем работы и те риски, которые он готов принять, в то же время расчет существеннности и порядок ее уточнения в ходе проверки должен оформляться в виде отдельного доказательства, таблицы и являться частью рабочих документов аудиторов.

При оценке достоверности отчетности, выполняя аудиторские процедуры по существу, аудитор может обнаружить искажения. К ним также применяется критерий "существенность". Искажение считается существенным, если оно может привести к ошибочным решениям, сделанным на основании искаженной информации. В качестве критерия существенности искажений используют уровень существенности. Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

При разработке плана аудиторской проверки аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью оценки существенности (с количественной точки зрения) искажений, которые будут обнаружены. Приемлемый уровень существенности как мера предельной ошибки, которая не изменит мнения аудитора о достоверности отчетности, может иметь качественный и количественный характер. Аудитор обязан принимать во внимание качественную и количественную стороны существенности в аудите. С качественной стороны аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в РК. С количественной - аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемых неотмеченных отклонений) количественный критерий - уровень существенности.

Поиск по сайту: