Аудиторский риск и его компоненты

Аудиторский риск – вероятность того, что аудитор выскажет несоответствующее аудиторское мнение в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения. Правильное представление о риске необходимо составить для проведения планирования аудита.

Аудиторский риск включает три составляющих:

1. Внутрихозяйственный риск – подверженность сальдо счета и класса операций искажениям, которые могут быть существенными при условии отсутствия соответствующих средств внутреннего контроля;

2. Риск системы контроля – риск того, что искажения сальдо счета или класса операций, которые могут быть существенными, не будут предотвращены, выявлены или своевременно исправлены с помощью систем б/у и контроля;

3. Риск необнаружения – риск того, что аудиторские процедуры не позволят обнаружить искажение в сальдо счетов или классах операций, которое может быть существенным.

Существуют два типа отчета аудитора обслуживающей организации:

1) тип А – заключение о пригодности структуры – состоит из описания вышеупомянутых систем, составляемого руководством обслуживающей организации, и мнения ее аудитора, подтверждающего точность этого описания и пригодность систем б/у и внутреннего контроля для достижения поставленных перед ними целей;

2) тип В – заключение о пригодности структуры и эффективности функционирования (в отличие от типа А добавляется заключение аудитора обслуживающей организации об эффективности ее систем б/у и внутреннего контроля с указанием видов и результатов проведенных тестов контроля).

Заключение типа А дает представление о системах б/у и внутреннего контроля обслуживающей организации, но не может быть основой для снижения аудитором клиента риска системы контроля, в то время как заключение типа В может быть использовано для снижения этого риска, если аудитор клиента положительно оценит характер, сроки проведения и объем тестирования (особое внимание уделяется продолжительности периода, охватываемого тестами, и времени, прошедшему с момента выполнения тестов).

Существуют два основных метода оценки аудиторского риска:

1) оценочный (интуитивный) метод, наиболее широко применяющийся российскими аудиторскими фирмами, заключается в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и знания клиента, определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита.

2) Количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска.

Поиск по сайту: