 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Учет операций на специальных счетах
На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финансирования и использования, если они подлежат обособленному хранению и использованию. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 "Специальные счета в банках":
Д Счет 55 "Специальные счета в банках" К
| Поступление денежных средств | Корреспондирующий счет | Списание денежных средств | Корреспондирующий счет |
| Сальдо — остаток де- нежных средств на начало периода | — | ||
| При открытии аккредитивов, выдаче чековых книжек за счет собственных средств или кредитов банка | 51, 52, | В оплату счетов поставщиков и подрядчиков | 60, 76 |
| 90, 92 | |||
| При возврате неиспользованных средств в аккредитивах, чеков | 51, 52 | ||
| Целевого финансирования | |||
| На текущие счета филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс | 51, 52 | В оплату расходов целевого назначения | 07, 10, 12, |
| 60 и др. | |||
| При возврате целевого | |||
| финансирования | |||
| На сберегательные и депозитные сертификаты | 51, 52 | В оплату текущих расходов филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс | 07, 08, 10, 12, 20, 50, |
| 50,60, 69, 70, | |||
| 71 и др. | |||
| При погашении сберегательных и депозитных сертификатов | 51, 52 | ||
| Сальдо — остаток денежных средств на конец периода | — | ||
Денежные средства организации зачисляются в аккредитивы за счет собственных средств или кредитов банка. Используются средства с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неиспользованные в аккредитивах средства восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены.
При выдаче банком организации чековых книжек депонируются ее средства или кредиты банка. Депонированные средства списываются на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленным к оплате в банк или не оплаченных банком, остаются на специальном счете. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.
Организация может учитывать на отдельном субсчете счета 55 средства целевого финансирования (на содержание социальных учреждений, финансирование капитальных вложений, субсидии правительственных органов и др.), обособленно хранящиеся в банке.
На отдельных субсчетах счета 55 учитываются также текущие счета филиалов и других структурных единиц, входящих в состав организации и выделенных на отдельные балансы. Текущие счета открываются в местных учреждениях банков для осуществления текущих расчетов: выплаты заработной платы, командировочных сумм, на хозяйственные цели. Операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям по расчетному счету.
На отдельных субсчетах счета 55 учитываются сберегательные и депозитные сертификаты.
Сберегательный (депозитный) сертификат удостоверяет сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат. Сертификат не может служить расчетным документом за проданные товары или оказанные услуги.
Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов и выплата сумм по ним осуществляются только в безналичном порядке.
Сертификат может быть выдан только юридическому лицу, зарегистрированному на территории Российской Федерации или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.
Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом. Сертификат может быть только срочным. Если срок получения сертификата просрочен, то такой сертификат становится документом до востребования. Может быть предусмотрена возможность досрочного получения депозита по пониженным процентам.
По депозитному сертификату может быть осуществлена уступка права требования: по сертификату на предъявителя — простым вручением этого сертификата; по именному сертификату (цессия) — путем оформления на оборотной стороне сертификата двустороннего соглашения лица, уступающего свои права (цедента), и лица, приобретающего эти права (цессионария). Соглашение подписывается лицами, уполномоченными юридическим лицом на совершение таких сделок, и скрепляется печатями.
Пример. Приобретен депозитный сертификат на срок 3 месяца на 40 000 руб., доходность — 60% годовых. При этом оформляются бухгалтерские записи:
Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" 40 000 руб.
К-т сч. 51 "Расчетный счет" 40 000 руб.;
Вариант 1: Переуступка требования по депозитному сертификату через 2 месяца после приобретения с учетом начисленных процентов оформляется бухгалтерской записью:
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 44 000 руб.
К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" 40 000 руб.
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 4000 руб.
Получено от цессионария:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" 44 000 руб.
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 44 000 руб.
Вариант 2. Погашен депозитный сертификат в оговоренный срок:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" 40 000 руб.
К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" 40 000 руб.;
начислено дохода по сертификату:
при этом оформляется бухгалтерская запись:
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 6000 руб.
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 6000 руб.
Эта сумма дохода включается в состав налогооблагаемой прибыли и облагается налогом на прибыль в общем порядке (с 21.01.97).
Поиск по сайту: