Приложения к балансу и отчету о прибылях и убытках

Отчет об изменениях капитала (ф. №3) выделен в самостоятельную форму в соответствии с МСФО. В этом отчёте раскрывается информация о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного, добавочного капитала и других составляющих собственного капитала организации, а также приводятся данные о факторах изменения величины капитала.

При составлении отчёта следует обратить внимание на то, что увеличение (уменьшение) уставного капитала учитывается на основании зарегистрированных в установленном порядке изменений в учредительных документах. При этом величина уставного капитала показывается в соответствии с учредительными документами (объявленный капитал).

Отчет о движении денежных средств (ф. № А) — часть финансовой отчётности, в которой приводятся данные о поступлении и выбытии денежных средств предприятия. Он дополняет бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках.

Данные отчёта свидетельствуют о том, что показатель прибыли существенно отличается от денежных средств: сумма бухгалтерской прибыли может быть одной, а сумма денежных средств — совершенно иной. Величина прибыли (убытка) показывает выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, а денежные средства необходимы для ведения текущих расчётов (выплаты заработной платы, погашения кредиторской задолженности, прочих расходов).

Следовательно, при управлении хозяйственной деятельностью предприятия важно уделять внимание как финансовым результатам, так и движению денежных средств.

Если бухгалтерский баланс отражает финансовое положение предприятия на определённый момент времени (конец отчётного периода), то отчёт о движении денежных средств поясняет изменения денежных средств на даты начала и окончания отчётного периода.

Отчет о движении денежных средств содержит данные о денежных поступлениях и выплатах по основной, финансовой и инвестиционной деятельности (капитальным вложением) предприятия. Содержание данного отчёта с разбивкой по статьям предоставляет пользователям бухгалтерской отчётности информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях пользования.

Информация о движении денежных средств предприятия необходима для предоставления пользователям бухгалтерской отчётности данных, на основании которых можно оценить способность предприятия привлекать и использовать денежные средства, объёмы и перемещение денежной массы, изменение остатка денежных средств предприятия за отчётный период.

Классификация поступления и выбытия денежных средств:

Текущая деятельность предприятия — это деятельность, приносящая основной доход, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансовой деятельностью организации. Как правило, текущая деятельность предприятия направлена на продажу продукции, выполнение работ и оказание услуг.

Инвестиционная деятельность — деятельность, связанная с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий и оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей, осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие предприятия и организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

Финансовая деятельность — деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретённых на срок до 12 мес. акций, облигаций и т. п.

Классификация поступления и выбытия денежных средств по направлениям деятельности:

Поступление денежных средств Вид деятельности Выбытие денежных средств От продажи продукции, товаров (работ, услуг) Текущая деятельность Заработная плата, выплата авансов Получение процентов по выданным кредитам Оплата товаров, сырья, материалов, работ, услуг Авансы полученные Выплата процентов по полученным кредитам От сдачи имущества в аренду Уплата налогов, сборов, отчислений во внебюджетные фонды От продажи основных средств Инвестиционная деятельность Приобретение объектов основных средств От продажи ценных бумаг (долгосрочных) Приобретение ценных бумаг (долгосрочных) От погашения ранее выданных кредитов Выдача кредитов, займов От выпуска акций Финансовая деятельность Выкуп собственных акций От выпуска облигаций Погашение облигаций Проценты по финансовым вложениям Выплата дивидендов Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) содержит расшифровку отдельных статей баланса. В нём приводятся данные о наличии и движении заёмных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества, средств финансирования долгосрочных инвестиций, затрат, отдельных видов прибылей и убытков, социальных показателей, а также ценностей, учитываемых за балансом.

Типовые формы бухгалтерской отчётности представлены в Приложении 1.

Пояснительная записка включается в состав годовой бухгалтерской отчётности организации. В ней должна содержаться информация о данных, не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчётности.

Обычно в пояснительной записке приводятся аналитические материалы о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы предприятия за ряд лет (рентабельность, ликвидность, платёжеспособность и т. п.), будущих капитальных вложениях, экономических мероприятиях, осуществляемых предприятием, и их фактической или прогнозируемой эффективности, а также другая информация, способная заинтересовать внешних пользователей годовой бухгалтерской отчётности. Кроме того, могут приводиться данные о широте рынка сбыта, включая экспортные поставки.

С составлением и выверкой бухгалтерской отчётности тесно связана процедура аудита, при определённых условиях являющаяся обязательной и предусматривающая выдачу аудиторского заключения.

Аудитом занимаются специализированные организации — аудиторские фирмы и аудиторы, имеющие соответствующие лицензии. Итоговая часть аудиторского заключения прилагается к годовой бухгалтерской отчётности.

Поиск по сайту: