Учет прочих доходов и расходов

Учет прочих доходов и расходов, кроме чрезвычайных доходов и расходов, ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчетам: 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В течение года записи по субсчетам счета 91 ведутся нарастающим итогом. По кредиту субсчета 91-1 отражаются прочие доходы по их видам:

Дт сч.50, 52, 58, 60, 76, 77 и др., Кт сч,91 -1;

По дебету субсчета 91-2 в течение года отражаются расходы по их видам:

Дт сч.91 -2, Кт сч.02, 05, 10, 58, 60, 76 и др.

По окончании месяца расчетным путем на счете 91 определяется финансовый результат как разница между суммой полученных прочих доходов и произведенных прочих расходов. Финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки»: Дт сч.91-9, Кт сч.99 — прибыль;

Дт сч.99, Кт сч.91-9 — убыток.

Т о, в течение года субсчета 91-1, 91-2 счета 91 на отчетную дату имеют сальдо, а синтетический счет 91 — сальдо не имеет.

По окончании отчетного года субсчета 91-1, 91-2 и 91-9 закрываются заключительными проводками: Дт сч,91-1, Кт сч.91-9 — прочие доходы;Дт сч.91-9, Кт сч.91-2 — прочие расходы.

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

К прочим доходам в течение отчетного периода относятся:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности – в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

- поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, то варов – в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

- прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счета ми учета расчетов;

- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;

- курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

К прочим расходам в течение отчетного периода относятся:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

- остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счета ми учета расчетов, начислений амортизации и др.;

- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;

- курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;

27. Учет фин. результатов.

Финансовый результат — конечный итог хозяйственной деятельности страховой организации — выражается в форме прибыли или убытка. Установлен следующий принц-ый порядок формирования балансовой прибыли (убытка) СО:

(+) Страховые взносы по прямому страхованию(+) Страховые премии по рискам, пол-м в перестрахование(+) Возмещение убытков по рискам, перед-ым в перес-ние(+) Возврат страховых резервов(+) Доходы от инвестирования страховых резервов(+) Прочие доходы кроме доходов от инвестиций(=) Всего доходов

(-) Страховые возмещения по прямому страхованию(-) Страховые премии по рискам, переданным в перестрах

(-) Возмещение убытков по рискам, получ-м в перестрах(-) Отчисления в резерв предупредительных мероприятий(-) Расходы на ведение страховых операций(-) Расходы по инвестициям(-) Управленческие расходы(-) Прочие расходы, кроме расходов по инвестициям(=) Всего расходов

(=) Прибыль (убыток) СО

Все доходы и расходы СО в течение отчетного периода учитываются на (сч.22, сч.26, сч.92, сч.95, сч.91), а в конце отчетного периода они списываются на счет 99 «Прибыли и убытки».

СО делает следующие проводки по отражению полученных доходов и произведенных расходов, связанных со страховой деятельностью:

Дебет 92 Кредит 99- получен доход в виде суммы страховых премий по договорам страхования;

Дебет 95-3, 95-4 Кредит 99- получен доход, связанный с уменьшением страховых резервов;

Дебет 99 Кредит 22- списаны в расходы организации выплаты по договорам страхования;

Дебет 99 Кредит 26- списаны общехозяйственные расходы, связанные с заключением договоров страхования, осуществлением операций по страхованию, а также по управлению страховой организацией;

Дебет 99 Кредит 68- начислен налог на прибыль, платежи по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций;

Дебет 99 Кредит 91- списаны прочие расходы;

Дебет 99 Кредит 95-3, 95-4- учтены расходы, связанные с увеличением страховых резервов;

Дебет 99 Кредит 96- отражена сумма отчислений от страховых премий на предупредительные мероприятия и т.д.

Счет 99 является активно-пассивным и предназначен для формирования прибыли отчетного года. Начального сальдо этот счет не имеет. В течение отчетного периода по кредиту счета отражаются все доходы (Страховые премии по основному страхованию, Страховые премии по рискам, полученным в перестрахование, Возмещение убытков по рискам, переданным в перестраховании, Возврат страховых резервов, Прибыль от прочих доходов и расходов), а по дебету – расходы (Страховые выплаты по основному страхованию, Страховые премии по рискам, переданным в перестрахование, Возмещение убытков по рискам, полученным в перестраховании, Формирование страховых резервов, Отчисления от страховых премий в резерв предупредительных мероприятий, Расходы на ведение страховых операций и управленческие расходы, Убыток от прочих доходов и расходов, Начисление налога на прибыль, Начисление штрафов, пени, недоимок по актам налоговых и других государственных органов).

Сальдо на счете 99 может быть только в течение отчетного периода. По окончании года этот счет закрывается, а сальдо заключительными записями декабря переносится на счет нераспределенной прибыли. На начало следующего года счет 99 остатка не имеет, и на нем формируется прибыль следующего отчетного года.

Нераспределенная прибыль — это накопленная сумма чистой прибыли СО, полученная со времени начала деятельности, за вычетом накопленной суммы выплаченных дивидендов.

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) применяется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 (Дт сч.99, Кт сч.84), а сумма чистого убытка отчетного года — в дебет счета 84 (Дт сч.84, Кт сч.99).

Нераспределенная прибыль отчетного года может быть направлена на выплату доходов учредителям предприятия. Начислены доходы учредителям за счет нераспределенной прибыли отчетного года 84-75.2. Начислены доходы работникам организации, являющимися его учредителями 84-70. Списаны в погашение убытка отчетного года: целевые взносы учредителей организации, резервный капитал, при доведении величины уставного капитала до размера чистых активов организации 75,82,80-84

Убыток отчетного года может быть списан в уменьшение УК при доведении УК до величины чистых активов, покрыт за счет резервного капитала, целевых взносов учредителей страховой организации и других источников или оставлен на балансе с последующим списанием его в будущие отчетные периоды. Аналитический учет по счету 84 ведется по направлениям использования средств нераспределенной прибыли (списания непокрытого убытка).

Поиск по сайту: