Учет нематер-ых активов

ПБУ «Учет НМА»1/2000

Под НМА понима-ют объекты долгосроч-го польз-ия (>1г.), не имеющие матер-но-ве-щественного содерж-ия, но имею-щие стоим-ую оценку и принося-щие доход. Для отнесения объек-тов к НМА необхо-димо соблюд-ие следующих усло-вий: отсутствие матер-но-веществ-ой структуры;использ-ие в приз-ве продукции при выполнении работ (оказ-ии услуг) либо для управл-ких нужд орг-ции; использ-ие в те-чение длительного времени, т.е. срока полезного использ-ия про-должит-стью свыше 12месяцев или обычного операц-го цикла, ес-ли он превышает 12месяцев; воз-можность идентификации орг-ци-ей от др.имущ-ва; не предполаг-ся последующая перепродажа данно-го имущ-ва; способность прино-сить орг-ции экономич.выгоды в будущем; наличие правильно оформленных док-тов, подтвер-ждающих существование самого актива и исключ-го права орг-ции на результаты соответ-щей интел-лект-ой деятель-сти. К НМА относятся: права польз-ия земель.участками и природ.ресур-сами; лицензии, патенты, програм-мные продукты, монопольные пра-ва и привилегии; цена фирмы(дело-вая репутация);«ноу-хау»;организ-ые расходы;товарные знаки и т.д. НМА принимаются к учету по первонач.стоим-ти. В балансе НМА отраж-ся по остаточ.стоим-ти.При получ-ии НМА в обмен на акции или иные ценные бумаги, выпущенные данной орг-цией, их оценивают либо по рыноч.ценам на матер-ые активы, либо по ры-ноч.стоим-ти ценных бумаг, вы-данных в обмен на нематер-ые ак-тивы. НМА,поступа-ющие в орг-цию в порядке обмена на какое-либо имущ-во,оценивают исходя из остаточ.стоим-ти этого имущ-ва или его рыноч.стоим-ти. Для учета НМА предназначен сч.04(активный). По Дт – поступл-ие нематер-ых акти-вов, по Кт – их выбытие. Корресп-ция: 1.Приобретены НМА: Дт08-Кт60,76, Дт19-Кт60,76. 2.Оприход-ны НМА: Дт04-Кт08.Аналит-ий учет ведется в карточках№ НМА-1, синт-ий – в ж.-о. №13 АПК. Карточка открывается в бухгалтерии на каждый объект НМА, заполняется в 1 экз. на основании ПД по оприходованию и перемещению НМА, а также ежемес указывается сумма начисл амортизации. Поступл-ие НМА оформляется актом приемки нематер-ых активов. Для учета из-носа НМА предна-значен сч.05 (пассивный,хотя и от-раж-ся в I разделе актива баланса). По Кт – начисл-ие износа, по Дт – списание. Начисление амортиз-ии может проводиться следующими способами:1.линейный;2.уменьша-емого остатка;3.списания стоим-ти пропорционально объему продук-ции. Корресп-ция: Начислена амор-тиз-ия по НМА: Дт20,23 и т.д.-Кт05. Выбытие НМА происходит за счет вклада в устав.капитал, безвозмездной передачи, продажи, списания в силу невозможности дальнейшего получ-ия дохода и проч.выбытия. Операции по выбы-тию учитыв-ся на сч.04. По Кт – спис-ие стоим-ти НМА, по Дт–сумма начисл-ой амор-тиз-ии. Разницу между этими сум-мами перечисляют на сч.91 (оста-точ.стоим-ть). Основанием для списания выбывших НМА явл-ся акты передачи НМА, акты на спис-ие нематер-ых активов, протоколы собрания акционеров. При спис-ии делают запись в карточке учета НМА. Корресп-ция: 1.Списана амортиз-ия по НМА при их выбытии:Дт05-Кт04.

Учет ОС

ОС - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Учет о. с. ведется на счете 01. На нем учитывают движение всех о. с., находящихся на балансе пр-тия: и в запасе, на консервации и в эксплуатации. ОС ., переданные в аренду учитывают в балансе, а у арендатора они отраж-ся на забалансовом счете 001. На счете 01 по Дт – поступление о. с., по Кт – их выбытие. К счету 01 открыв-ся след. субсчета: 1) произв-ные о. с. основной д-ти; 2) произв-ные о. с. др. отраслей; 3) непроизв-ные о. с.; 4) скот рабочий и продуктивный; 5) многолетние насаждения; 6) земельные участки и объекты природопользования; 7) объекты неинвентарного хар-ра; 8) о. с. по лизингу и проч. объекты; 9) выбытие о. с. ПД! ОС пополняются путем: строительства зданий, сооружений, приобретения у поставщиков, выращивания и перевода скота в основное стадо, безвозмездной передачи, поступления от учредителей…В зависимости от вида ОС и способа приобретения поступление оформляется ПД: 1 оприходование зданий, сооружений, машин и инвентаря оф-ся Актом приема, передачи ОС ф№ос1, к-й составляется на каждый инвентарный объект. К акту прилагается техническая документация, характеризующая принятый объект.Акт составляется комиссией, которая принимает ОС. 2 При приеме зданий, сооружений сост-ся Акт о приеме, сдаче здания, сооружения ф№ос-1а. 3 При приеме и передаче группы объектов ОС (кроме зданий, сооружений) – Акт о приеме, передаче группы объектов ОС ф№ос16.во всех этих док-тах:наим, бал.ст-ть, дата поступления, кр характеристика объекта. Кор-ия:1 Поступления ОС от пост-ов 08-60. Начислен НДС19-60. Списаны ком расходы на приобрет-ие ОС 08-71. Нач-на з/п 08-70,69.Оприходовано ОС 01-08 По ДТ 08 формируется перв. Ст-ть 2 Поступило ОС от учредителей 08-75, 01-08. 3 безвозмездная передача ОС 08-98, 01-08. 4 Поступление ОС путем стр-ва 08-60,76,70,69,10,23, 01-08. ОС вабывают в рез-те: полного износа, продажи, ликвидации при ЧС, передачи в др организации, передачи по договорам мены, дарения, др. для опред-ия негодности ОС к дальнейшему исп-ию и для оформления документации на их списание приказом руководителя создается постоянно дейст-ая комиссия, в состав которой входят должностные лица, в т ч гл бухгалтер. документы на выбытие ОС: Акт на списание зданий, сооружений ф № ОС-4; Акт на списание машин, оборудования и тран ср-в ф № ОС-4а; Акт на списание пр-го и хоз-го инвентаря Ф № МБ-8; Акт на выбраковку животных из основного стада Ф № 106-АПК; Акт на списание мн. Насаждений Ф № 58.В них указ-ся: наим ОС, бал ст-ть, сумма износа, причина выбытия и кор-ия счетов. На перемещение сост-ся док-ты: Накладная на внутрихоз-ое перемещение объектов ОС Ф № ОС-2; Акт о приемки, сдачи отрем, рек-ых и мод-ых объектов ОС Ф №ОС-3Эти док-ты утв-ся рук-телем и передаются в бухгалтерию. Кор-ия: Списание в рез-те полного износа Списана первонач ст-ть ОС 01/9-01; Списана сумма амортизации 02-01/9 Отражены расходы по разборке, ликвидации ОС 91-70,69,23,10; Оприходованы МЦ в рез-те списания 10-91; Выявлен фин рез-т 91-99 или 99-91 Списание в рез-те продаж Списана перв-ая ст-ть ОС в рез-те продажи 01/9 – 01; Списан износ по реал-му ОС 02-01/9; Начислена выручка 62-91; Начислен НДС 91-68; Поступили деньги от пок-ей 51-62; Списана ост-ст-ть ОС 91-01/9.Опр-н фин рез-т 91-99 или 99-91. Выбытие ОС в счет вклада в УК др организации Списана перв-ая ст-ть ОС в рез-те передачи 01/9 – 01; Списан износ по переданному ОС 02-01/9; отражено списание ОС как фин вложение 58/1-76; Передано ОС в счет вклада в УК др орг-ии 76-91; выявлен фин рез-т91-99 или99-91.

Данные ПД исп-ся для составления инвентарных карточек, в кот-ых ведется ан. Учет. Ин. Карточки составляют для зданий, сооружений, оборудования Ф №ос-6. для учета группы объектов ОС – Ф № - 9. карточки открывают на каждый вид ОС: кр хар-ка ОС, индивид-ые особенности, дата пост-я, норма амортизации…. На основании карточек сост-ся в бухгалтерии описи ин карточек Ф№ос-10 в 1 экз. Описи составляют по классиф-ым группам и видам ОС. Син-ий учет ведется в Ж-О №13. Ежемесячно в ж-о выводят итоги оборотов, кот. после сверки с данными др. учетных регистров переносят в гл. книгу.Оценка ОС: Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость ОС.С течением времени первоначальная стоимость основных средств отклоняется от стоимости аналогичных основных средств, приобретаемых или возводимых в современных условиях. Для устранения этого отклонения необходимо периодически переоценивать ОС и определять восстановительную стоимость. Переоценка ОС: Дт 01 – Кт 83 (увеличение первонач. ст-ти); Дт 83 – Кт 02 (увеличение начисленного износа). Если же производится уценка, делаются обратные записи.

В соответствии с ПБУ 6/01 "Учет ОС " стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, Амортизация объектов ОС производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:

линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Учет амортиз-ии ОС ведется на сч.02 (пассивный, но отраж-ся в I разделе актива баланса).По Кт–на-числ-ые суммы амортиз-ии,по Дт–спис-ие начисл-ой амортиз-ии по выбывшим ОС. Для учета примен-ся следующие док-ты: ведомость расчета амортиз-ии и отчисл-ий в ремонт.фонд по ОС; ведомость на-числ-ия амортиз-ии и отчисл-ий в ремонт.фонд (без автотран-та); ве-домость начисл-ия амортиз-ии и отчисл-ий в ремонт.фонд по авто-тран-ту; ведомость распред-ия амортиз-ии и отчисл-ий в ремонт. фонд по ОС отрасли ратениев-ва. Корресп-ция: 1.Начислена амортиз-ия по ОС отрасли растениев-ва (животнов-ва, проч.отраслей): Дт20/1 (20/2, 20/3, 23, 25) - Кт02. 2.Списан износ по выбывшим ОС: Дт02-Кт01/9.

Поиск по сайту: