Порядок відображення в бухгалтерському обліку доходів банку

1. Під час нарахування процентних доходів за операціями в національній валюті здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет Рахунки для обліку процентних нарахованих доходів за класами 1, 2, 3;

Кредит Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6.

2. Нарахування процентних доходів в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет Рахунки для обліку процентних нарахованих доходів за класами 1, 2, 3;

Кредит 3800 АП “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

Одночасно на суму вартості іноземної валюти в грошовій одиниці України (далі — гривневого еквівалента) здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 3801 АП “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6.

3. Амортизація дисконту за фінансовими активами в національній валюті відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за фінансовими активами;

Кредит Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6.

4. Амортизація дисконту за фінансовими активами в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за фінансовими активами;

Кредит 3800 АП “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 3801 АП “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6.

5. Амортизація премії за фінансовими активами в національній валюті відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6;

Кредит Рахунки для обліку неамортизованої премії за фінансовими активами.

6. Амортизація премії за фінансовими активами в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет 3800 АП “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит Рахунки для обліку неамортизованої премії за фінансовими активами.

Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6;

Кредит 3801 АП “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

7. Під час нарахування комісійних та інших доходів за операціями в національній валюті здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за класом 3;

Кредит Рахунки для обліку комісійних та інших доходів за класом 6.

8. Під час нарахування комісійних та інших доходів за операціями в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції здійснюються такі проводки:

Дебет Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за класом 3;

Кредит 3800 АП “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 3801 АП “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит Рахунки для обліку комісійних та інших доходів за класом 6.

9. Під час отримання банком коштів за раніше визнаними нарахованими доходами здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки;

Кредит Рахунки для обліку нарахованих доходів за класами 1, 2, 3.

10. У разі отримання коштів у сумі, більшій, ніж визнано за рахунками нарахованих доходів на певну дату, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки;

Кредит Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за класом 3;

3600 П “Доходи майбутніх періодів” (на суму доходів, що отримані авансом та належать до майбутніх звітних періодів).

У цьому разі банк щомісяця визначає суму доходу, що належить до звітного періоду, здійснюючи такі бухгалтерські проводки:

Дебет 3600 П “Доходи майбутніх періодів";

Кредит Рахунки для обліку комісійних та інших доходів за класом 6;

Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за класом 3 (якщо банк визнає доходи згідно з принципом нарахування).

11. У разі надходження коштів за операціями, за якими визнання доходу та отримання коштів відбувається на дату балансу, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки;

Кредит Рахунки для обліку процентних, комісійних та інших доходів за класом 6.

12. Отримані кошти в іноземній валюті за операціями, за якими дохід визнається в періоді їх надходження, відображаються в обліку проводками, з використанням технічних рахунків валютної позиції.

13. Якщо нараховані доходи своєчасно не отримані в обумовлений угодою термін, то наступного робочого дня здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за класами 1, 2, 3;

Кредит Рахунки для обліку нарахованих доходів за класами 1, 2, 3.

14. У разі часткового або повного погашення контрагентом (поручителем) заборгованості за нарахованими доходами, що обліковуються на рахунках прострочених нарахованих доходів, виконується така бухгалтерська проводка:

Дебет Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки;

Кредит Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за класами 1, 2, 3.

15. У разі визнання заборгованості за нарахованими доходами сумнівною щодо отримання в обліку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет Рахунки для обліку сумнівної заборгованості за нарахованими доходами за класами 1, 2, 3;

Кредит Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за класами 1, 2, 3;

Рахунки для обліку нарахованих доходів за класами 1, 2, 3 (у разі визнання їх сумнівними без відображення за рахунками для обліку прострочених нарахованих доходів).

16. Подальше нарахування доходів за операціями, за якими визнана сумнівна заборгованість за нарахованими доходами, відображається в бухгалтерському обліку за позабалансовими рахунками.

У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 9602 А “Нараховані та не отримані доходи за операціями з банками";

9603 А “Нараховані та не отримані доходи за операціями з клієнтами";

Кредит 991 “Контррахунки для рахунків розділів 96-98”.

17. Формування спеціального резерву під заборгованість за нарахованими доходами відображається такими бухгалтерськими проводками:

- за заборгованістю за нарахованими доходами в національній валюті:

Дебет 7720 АП “Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами";

Кредит Рахунки для обліку резервів під заборгованість за нарахованими доходами за класами 1, 2, 3;

- за заборгованістю за нарахованими доходами в іноземній валюті:

Дебет 3800 АП “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит Рахунки для обліку резервів під заборгованість за нарахованими доходами за класами 1, 2, 3.

- Одночасно здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет 7720 АП “Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами";

Кредит 3801 АП “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

18. Під час списання за рахунок сформованих резервів заборгованості за нарахованими доходами як безнадійної щодо отримання виконуються такі бухгалтерські проводки:

Дебет Рахунки для обліку резервів під заборгованість за нарахованими доходами за класами 1, 2, 3;

Кредит Рахунки для обліку сумнівної заборгованості за нарахованими доходами за класами 1, 2, 3.

- Одночасно на суму списаної заборгованості за позабалансовими рахунками здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет 9600 А “Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками"; 9601 А “Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами";

Кредит 991 “Контррахунки для рахунків розділів 96-98”.

Разом з тим подальше нарахування доходів банк здійснює за позабалансовими рахунками

19. У разі часткового або повного погашення контрагентом (поручителем) заборгованості за нарахованими доходами, що обліковуються за рахунками сумнівних нарахованих доходів, виконується така бухгалтерська проводка:

Дебет Рахунки для обліку грошових коштів;поточні рахунки;

Кредит Рахунки для обліку сумнівної заборгованості за нарахованими доходами за класами 1, 2, 3.

20. Сторнування (зменшення) розрахункового розміру спеціальних резервів під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами відображається такою проводкою:

- за резервами, сформованими в національній валюті:

Дебет Рахунки для обліку резервів під заборгованість за нарахованими доходами за класами 1, 2, 3;

Кредит 7720 АП “Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами";

- за резервами, сформованими в іноземній валюті:

Дебет Рахунки для обліку резервів під заборгованість за нарахованими доходами за класами 1, 2, 3;

Кредит 3800 АП “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

- Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 3801 АП “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит 7720 АП “Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами";

6204 АП “Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами” (Дебет/Кредит) - на суму різниці між сумою резерву за офіційним валютним курсом на дату формування резерву і сумою резерву за офіційним валютним курсом на дату коригування.

21. Під час отримання коштів за нарахованими доходами, що обліковуються за позабалансовими рахунками групи 960 “Не сплачені в строк доходи”, виконуються такі бухгалтерські проводки:

Дебет Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки;

Кредит 7720 АП “Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами” (за умови, що безнадійна заборгованість за нарахованими доходами списана за рахунок резерву в поточному році);

6717 П “Повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років” - за умови, що безнадійна заборгованість за нарахованими доходами списана за рахунок резерву в минулому році);

Рахунки для обліку процентних, комісійних та інших доходів за класом 6 - за умови, що подальше нарахування доходів здійснювалося за позабалансовими рахунками групи 960 “Не сплачені в строк доходи").

- Одночасно на суму отриманого платежу виконується така бухгалтерська проводка за позабалансовими рахунками:

Дебет 991 “Контррахунки для рахунків розділів 96-98";

Кредит 960 “Не сплачені в строк доходи”.

Після закінчення строку, визначеного угодою сторін, або строку позовної давності, визначеного чинним законодавством України, за безнадійною заборгованістю за нарахованими доходами, що була списана за рахунок резерву та обліковувалася за рахунками групи 960 “Не сплачені в строк доходи”, виконується аналогічна проводка за позабалансовими рахунками.

Поиск по сайту: