Порядок відображення в бухгалтерському обліку витрат банку

1. Під час нарахування процентних витрат за фінансовими інструментами здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7;

Кредит Рахунки для обліку процентних нарахованих витрат за класами 1, 2, 3.

2. Нарахування процентних витрат в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет 3800 АП “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит Рахунки для обліку процентних нарахованих витрат за класами 1, 2, 3.

- Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7;

Кредит 3801 АП “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

3. Амортизація дисконту за фінансовими зобов’язаннями в національній валюті відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7;

Кредит Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за фінансовими зобов’язаннями.

4. Амортизація дисконту за фінансовими зобов’язаннями в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет 3800 АП “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за фінансовими зобов’язаннями.

- Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7;

Кредит 3801 АП “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

5. Амортизація премії за фінансовими зобов’язаннями в національній валюті відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет Рахунки для обліку неамортизованої премії за фінансовими зобов’язаннями;

Кредит Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7.

6. Амортизація премії за фінансовими зобов’язаннями в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет Рахунки для обліку неамортизованої премії за фінансовими зобов’язаннями;

Кредит 3800 АП “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

- Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 3801 АП “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7.

7. Під час нарахування комісійних та інших витрат за операціями в національній валюті здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет Рахунки для обліку комісійних та інших витрат за класом 7;

Кредит Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих витрат за класом 3.

8. Нарахування комісійних та інших витрат за операціями в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет 3800 АП “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих витрат за класом 3.

- Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет Рахунки для обліку комісійних та інших витрат за класом 7;

Кредит 3801 АП “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

9. Під час сплати коштів відповідно до умов договору на дату платежу здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет Рахунки для обліку нарахованих витрат за класами 1, 2, 3;

Кредит Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки.

10. У разі сплати коштів за операціями, за якими визнання витрат та сплата коштів відбуваються на дату балансу, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет Рахунки для обліку процентних, комісійних та інших витрат за класом 7;

Кредит Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки.

11. Витрати за операціями в іноземній валюті, за якими визнання витрат та сплата коштів відбуваються на дату балансу, відображаються в бухгалтерському обліку з використанням технічних рахунків валютної позиції. У цьому разі здійснюються такі проводки:

Дебет Рахунки для обліку процентних, комісійних та інших витрат за класом 7;

Кредит 3801 АП “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

- Одночасно здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет 3800 АП “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки.

12. Попередня оплата (аванс) комісійних та інших витрат відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет 3500 А “Витрати майбутніх періодів";

Кредит Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки.

- Банк кожного місяця визначає суму витрат, що належить до звітного періоду, та здійснює такі бухгалтерські проводки:

Дебет Рахунки для обліку комісійних та інших витрат за класом 7;

Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих витрат за класом 3 (якщо банк визнає витрати згідно з принципом нарахування);

Кредит 3500 А “Витрати майбутніх періодів”.

13. Відображення в бухгалтерському обліку попередньої оплати та порядок визнання витрат:

- за отримані запаси матеріальних цінностей здійснюється в порядку, визначеному в Інструкції з бухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 10.12.2004 N 625 і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 27.12.2004 за N 1650/10249;

- за послуги, виконані роботи здійснюється в порядку, визначеному в Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України, затвердженій постановою Правління Національного банку України від 20.12.2005 N 480, зареєстрованій у Міністерстві юстиції України 18.01.2006 за N 40/11914, та інших нормативно-правових актах Національного банку України.

14. Відображення в бухгалтерському обліку витрат на утримання персоналу (нарахування та сплата заробітної плати та прирівняних до неї платежів, нарахування та утримання обов’язкових зборів) банки здійснюють відповідно до вимог чинного законодавства України та облікової політики банку.

У бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються такими проводками:

а) нарахування заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат) протягом місяця відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет 7400 А “Основна і додаткова заробітна плата";

7403 А “Матеріальна допомога та інші соціальні виплати";

7409 А “Інші витрати на утримання персоналу";

3559 А “Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

Кредит 3652 П “Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

б) виплата заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат) відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет 3652 П “Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

Кредит 1001 А “Банкноти та монети в касі банку";

1002 А “Банкноти та монети в касі відділень банку";

2620 АП “Кошти на вимогу фізичних осіб";

2625 АП “Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток";

в) депонування коштів у випадках, передбачених законодавством України, відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет 3652 П “Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

Кредит 3652 П “Нарахування працівникам банку за заробітною платою” (окремий аналітичний рахунок);

3659 П Інша кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

г) нарахування відпускних відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет 7400 А “Основна і додаткова заробітна плата" — на суму, що належить до поточного місяця;

3500 А “Витрати майбутніх періодів";

3559 А “Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

Кредит 3652 П “Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

3654 П “Нараховані відпускні до сплати";

3658 П “Забезпечення оплати відпусток" — на суму нарахованого забезпечення майбутніх виплат;

ґ) за умови створення банком забезпечення під відпускні на суму визнаних у звітному місяці відпускних здійснюється такими бухгалтерськими проводками:

Дебет 3658 П “Забезпечення оплати відпусток";

Кредит 3652 П “Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

3654 П “Нараховані відпускні до сплати";

д) виплата відпускних відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет 3652 П “Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

3654 П “Нараховані відпускні до сплати";

Кредит 1001 А “Банкноти та монети в касі банку";

1002 А “Банкноти та монети в касі відділень банку";

2620 АП “Кошти на вимогу фізичних осіб";

2625 АП “Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток";

е) нарахування податків і обов’язкових зборів, пов’язаних з оплатою праці, до фондів соціального страхування відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет 7401 А “Внески, збори на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування";

3500 А “Витрати майбутніх періодів" — на суму сплачених у поточному місяці відпускних, що належать до майбутніх періодів;

3559 А “Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

3652 П “Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

Кредит 3622 П “Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток";

є) на суму виплат, що були раніше визнані як дебіторська заборгованість та витрати майбутніх періодів у поточному місяці у бухгалтерському обліку, здійснюються такі проводки:

Дебет 7400 А “Основна і додаткова заробітна плата";

7401 А “Внески, збори на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування";

7403 А “Матеріальна допомога та інші соціальні виплати";

7409 А “Інші витрати на утримання персоналу";

Кредит 3500 А “Витрати майбутніх періодів";

3559 А “Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

ж) утримання з працівників банку на користь третіх осіб відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет 3652 П “Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

Кредит 3653 П “Утримання з працівників банку на користь третіх осіб";

з) сплата нарахованих податків, обов’язкових зборів і платежів, пов’язаних з оплатою праці, та утримання з працівників банку на користь третіх осіб в бухгалтерському обліку відображається такими проводками:

Дебет 3622 П “Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток"; або

3522 А “Дебіторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток" — за умови авансових платежів;

3653 П “Утримання з працівників банку на користь третіх осіб";

Кредит Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки.

15. Інші виплати та розрахунки за авансами, виданими працівникам банку під звіт (на відрядження та інші господарські витрати), відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет 3550 А “Аванси працівникам банку на витрати з відрядження";

3551 А “Аванси працівникам банку на господарські витрати";

3559 А “Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

Кредит 1001 А “Банкноти та монети в касі банку";

1002 А “Банкноти та монети в касі відділень банку";

2625 АП “Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток";

- згідно з авансовим звітом використані кошти відображаються в бухгалтерському обліку за відповідними рахунками для обліку витрат такими проводками:

Дебет 7431 А “Господарські витрати";

7433 А “Інші експлуатаційні витрати";

7452 А “Витрати на відрядження";

7454 А “Представницькі витрати";

Кредит 3550 А “Аванси працівникам банку на витрати з відрядження";

3551 А “Аванси працівникам банку на господарські витрати";

3559 А “Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

- повернення підзвітною особою невикористаних коштів згідно з авансовим звітом:

Дебет 1001 А “Банкноти та монети в касі банку";

1002 А “Банкноти та монети в касі відділень банку";

Кредит 3550 А “Аванси працівникам банку на витрати з відрядження";

3551 А “Аванси працівникам банку на господарські витрати";

3559 А “Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

- у разі виплати коштів працівнику банку за результатами авансового звіту здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет 7431 А “Господарські витрати";

7433 А “Інші експлуатаційні витрати";

7452 А “Витрати на відрядження" — на суму повернення невикористаних сум;

7454 А “Представницькі витрати";

Кредит 3650 П “Заборгованість працівникам банку на відрядження";

3651 П “Заборгованість працівникам банку на господарські витрати";

3659 П “Інша кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами”.

Одночасно на суму коштів, що сплачені працівнику банку за результатами авансового звіту, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет 3650 П “Заборгованість працівникам банку на відрядження";

3651 П “Заборгованість працівникам банку на господарські витрати";

3659 П “Інша кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

Кредит 1001 А “Банкноти та монети в касі банку";

1002 А “Банкноти та монети в касі відділень банку";

2625 АП “Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток”.

Відображення в бухгалтерському обліку виплат працівникам банку за результатами авансового звіту може здійснюватися із застосуванням рахунків дебіторської заборгованості групи 355 “Дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку”.

16. Витрати на маркетинг та рекламу відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками:

а) у разі сплати авансових платежів (попередньої оплати) згідно з умовами договору за послуги з маркетингу та реклами:

Дебет 3500 А “Витрати майбутніх періодів";

3519 А “Дебіторська заборгованість за послуги";

Кредит Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки;

б) на суму отриманих послуг з маркетингу та реклами:

Дебет 7455 А “Витрати на маркетинг та рекламу";

Кредит 3500 А “Витрати майбутніх періодів";

3519 А “Дебіторська заборгованість за послуги”.

17. Експлуатаційні та інші витрати, пов’язані з діяльністю банку, відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками: а) авансові платежі згідно з умовами договору:

Дебет 3519 А “Дебіторська заборгованість за послуги";

3500 А “Витрати майбутніх періодів";

Кредит Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки;

б) визнання в бухгалтерському обліку експлуатаційних та інших витрат, пов’язаних з діяльністю банку у відповідному звітному періоді:

Дебет Відповідні рахунки груп 738, 739, 742, 743, 744, 745, 749 класу 7;

Кредит 3500 А “Витрати майбутніх періодів";

3510 А “Дебіторська заборгованість з придбання активів";

3519 А “Дебіторська заборгованість за послуги";

3678 П “Інші нараховані витрати" — за умови визнання витрат за рахунками нарахованих витрат;

в) перерахування коштів відповідно до умов угод з надання експлуатаційних та інших послуг відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет 3678 П “Інші нараховані витрати";

Кредит 3519 А “Дебіторська заборгованість за послуги";

Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки.

18. Нарахування та сплата загальнодержавних та місцевих податків і зборів (обов’язкових платежів), що справляються згідно із Законом України “Про систему оподаткування”, відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками:

а) нарахування податку на землю:

Дебет 7411 А “Податок на землю";

Кредит 3622 П “Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток";

б) нарахування збору до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб:

Дебет 7418 А “Відрахування до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб";

Кредит 3623 П “Кредиторська заборгованість за зборами до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб";

в) нарахування інших податків та зборів (обов’язкових платежів), крім податку на прибуток:

Дебет 7419 А “Сплата інших податків та обов’язкових платежів, крім податку на прибуток";

Кредит 3622 П “Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток";

г) сплата податків і зборів (обов’язкових платежів):

Дебет 3622 П “Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток";

3623 П “Кредиторська заборгованість за зборами до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб";

Кредит Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки

Нарахування та сплата податку на прибуток, відстрочених податкових зобов’язань і податкових активів відображається в бухгалтерському обліку згідно з Інструкцією про порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України поточних і відстрочених податкових зобов’язань та податкових активів, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 N 121 і зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 11.04.2003 за N 291/7612.

ПЕРЕЛІК згрупованих рахунків

------------------------------------------------------------------

|Назва |Перелік рахунків |

|згрупованих | |

|рахунків | |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки з обліку|1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; |

|грошових коштів |1002 А "Банкноти та монети в касі відділень |

| |банку"; |

| |1200 А "Кореспондентський рахунок банку в |

| |Національному банку України"; |

| |1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті |

| |в інших банках" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Поточні рахунки |2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів |

| |господарювання"; |

| |2605 АП "Кошти на вимогу суб'єктів |

| |господарювання для здійснення операцій з |

| |використанням платіжних карток"; |

| |2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб"; |

| |2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для |

| |здійснення операцій з використанням платіжних |

| |карток"; |

| |2650 АП "Кошти на вимогу небанківських |

| |фінансових установ"; |

| |2655 АП "Кошти на вимогу небанківських |

| |фінансових установ для здійснення |

| |операцій з використанням платіжних карток" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |1208 А "Нараховані доходи за коштами на вимогу |

|обліку |в Національному банку України"; |

|нарахованих |1218 А "Нараховані доходи за строковими |

|доходів за |вкладами (депозитами) у Національному банку |

|класами 1, 2, 3,|України"; |

|у тому числі: |1408 А "Нараховані доходи за борговими цінними |

|рахунки для |паперами, що рефінансуються Національним банком|

|обліку |України, у торговому портфелі банку"; |

|процентних |1418 А "Нараховані доходи за борговими цінними |

|нарахованих |паперами, що рефінансуються Національним |

|доходів за |банком України, у портфелі банку на продаж"; |

|класами 1, 2, 3 |1428 А "Нараховані доходи за борговими цінними |

| |паперами, що рефінансуються Національним банком|

| |України, у портфелі банку до погашення"; |

| |1438 А "Нараховані доходи за борговими цінними |

| |паперами, емітованими Національним банком |

| |України, у портфелі банку на продаж"; |

| |1448 А "Нараховані доходи за борговими цінними |

| |паперами, емітованими Національним банком |

| |України, у портфелі банку до погашення"; |

| |1508 А "Нараховані доходи за коштами на вимогу |

| |в інших банках"; |

| |1518 А "Нараховані доходи за строковими |

| |вкладами (депозитами), що розміщені в інших |

| |банках"; |

| |1528 А "Нараховані доходи за кредитами, |

| |що надані іншим банкам"; |

| |1607 А "Нараховані доходи за кредитами |

| |овердрафт, що надані іншим банкам"; |

| |2018 А "Нараховані доходи за кредитами, |

| |що надані за операціями репо суб'єктам |

| |господарювання"; |

| |2028 А "Нараховані доходи за кредитами, |

| |що надані за врахованими векселями суб'єктам |

| |господарювання"; |

| |2038 А "Нараховані доходи за вимогами, |

| |що придбані за операціями факторингу із |

| |суб'єктами господарювання"; |

| |2068 А "Нараховані доходи за кредитами |

| |в поточну діяльність, що надані суб'єктам |

| |господарювання"; |

| |2078 А "Нараховані доходи за кредитами |

| |в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам |

| |господарювання"; |

| |2088 А "Нараховані доходи за іпотечними |

| |кредитами, що надані суб'єктам |

| |господарювання"; |

| |2108 А "Нараховані доходи за кредитами, |

| |що надані органам державної влади"; |

| |2118 А "Нараховані доходи за кредитами, |

| |що надані органам місцевого самоврядування"; |

| |2128 А "Нараховані доходи за іпотечними |

| |кредитами, що надані органам державної влади"; |

| |2138 А "Нараховані доходи за іпотечними |

| |кредитами, що надані органам місцевого |

| |самоврядування"; |

| |2208 А "Нараховані доходи за кредитами на |

| |поточні потреби, що надані фізичним особам"; |

| |2218 А "Нараховані доходи за кредитами в |

| |інвестиційну діяльність, що надані фізичним |

| |особам"; |

| |2228 А "Нараховані доходи за кредитами, |

| |що надані за врахованими векселями фізичним |

| |особам"; |

| |2238 А "Нараховані доходи за іпотечними |

| |кредитами, що надані фізичним особам"; |

| |2607 А "Нараховані доходи за кредитами |

| |овердрафт, що надані суб'єктам господарювання";|

| |2627 А "Нараховані доходи за кредитами |

| |овердрафт, що надані фізичним особам"; |

| |2657 А "Нараховані доходи за кредитами |

| |овердрафт, що надані небанківським |

| |фінансовим установам"; |

| |3008 А "Нараховані доходи за акціями та іншими |

| |цінними паперами з нефіксованим прибутком у |

| |торговому портфелі банку"; |

| |3018 А "Нараховані доходи за борговими |

| |цінними паперами в торговому портфелі банку"; |

| |3108 А "Нараховані доходи за акціями та іншими |

| |цінними паперами з нефіксованим прибутком у |

| |портфелі банку на продаж"; |

| |3118 А "Нараховані доходи за борговими цінними |

| |паперами в портфелі банку на продаж"; |

| |3128 А "Нараховані доходи за інвестиціями в |

| |асоційовані компанії, що утримуються з метою |

| |продажу"; |

| |3138 А "Нараховані доходи за інвестиціями в |

| |дочірні компанії, що утримуються з метою |

| |продажу"; |

| |3218 А "Нараховані доходи за борговими цінними |

| |паперами в портфелі банку до погашення"; |

| |3904 А "Нараховані доходи за коштами, що надані|

| |філіям банку"; |

| | |

|

рахунки для об- |3570 А "Нараховані доходи за розрахунково- |

|ліку комісійних |касове обслуговування"; |

|та інших нарахо-|3578 А "Інші нараховані доходи"; |

|ваних доходів |3904 А "Нараховані доходи за коштами, що надані|

|за класом 3 |філіям банку" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |1419 А "Прострочені нараховані доходи за |

|обліку |борговими цінними паперами, що рефінансуються |

|прострочених |Національним банком України, у портфелі банку |

|нарахованих |на продаж"; |

|доходів за |1429 А "Прострочені нараховані доходи за |

|класами 1, 2, 3 |борговими цінними паперами, що рефінансуються |

| |Національним банком України, у портфелі банку |

| |до погашення"; |

| |1509 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |коштами на вимогу в інших банках"; |

| |1519 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |строковими вкладами (депозитами), що розміщені |

| |в інших банках"; |

| |1529 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |кредитами, що надані іншим банкам"; |

| |2029 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |кредитами, що надані за врахованими векселями |

| |суб'єктам господарювання"; |

| |2039 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |вимогами, що придбані за операціями факторингу |

| |із суб'єктами господарювання"; |

| |2069 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |кредитами в поточну діяльність, що надані |

| |суб'єктам господарювання"; |

| |2079 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |кредитами в інвестиційну діяльність, що надані |

| |суб'єктам господарювання"; |

| |2089 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |іпотечними кредитами, що надані суб'єктам |

| |господарювання"; |

| |2109 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |кредитами, що надані органам державної влади"; |

| |2119 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |кредитами, що надані органам місцевого |

| |самоврядування"; |

| |2129 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |іпотечними кредитами, що надані органам |

| |державної влади"; |

| |2139 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |іпотечними кредитами, що надані органам |

| |місцевого самоврядування"; |

| |2209 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |кредитами на поточні потреби, що надані |

| |фізичним особам"; |

| |2219 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |кредитами в інвестиційну діяльність, що надані |

| |фізичним особам"; |

| |2229 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |кредитами, що надані за врахованими векселями |

| |фізичним особам"; |

| |2239 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |іпотечними кредитами, що надані фізичним |

| |особам";3119 А "Прострочені нараховані доходи за |

| |борговими цінними паперами в портфелі банку на

продаж";3219 А "Прострочені нараховані доходи

за борговими цінними паперами в портфелі банку до |

| |погашення";3579 А "Прострочені інші нараховані доходи"|

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |1780 А "Сумнівна заборгованість за нарахованими|

|обліку сумнівної|доходами за міжбанківськими операціями"; |

|заборгованості |2480 А "Сумнівна заборгованість за нарахованими|

|за нарахованими |доходами за операціями з клієнтами"; |

|доходами за |3589 А "Сумнівна заборгованість за іншими |

|класами 1, 2, 3 |нарахованими доходами" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |1790 КА "Резерви під заборгованість за |

|обліку резервів |нарахованими доходами за міжбанківськими |

|під |операціями"; |

|заборгованість |2490 КА "Резерви під заборгованість за |

|за нарахованими |нарахованими доходами за операціями |

|доходами за |з клієнтами"; |

|класами 1, 2, 3 |3599 КА "Резерви під заборгованість за іншими |

| |нарахованими доходами" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |1406 КА "Неамортизований дисконт за борговими |

|обліку |цінними паперами, що рефінансуються |

|неамортизованого|Національним банком України, у торговому |

|дисконту за |портфелі банку"; |

|фінансовими |1416 КА "Неамортизований дисконт за борговими |

|активами |цінними паперами, що рефінансуються |

| |Національним банком України, у портфелі банку |

| |на продаж"; |

| |1426 КА "Неамортизований дисконт за борговими |

| |цінними паперами, що рефінансуються |

| |Національним банком України, у портфелі банку |

| |до погашення"; |

| |1436 КА "Неамортизований дисконт за борговими |

| |цінними паперами, емітованими Національним |

| |банком України, у портфелі банку на продаж"; |

| |1446 КА "Неамортизований дисконт за борговими |

| |цінними паперами, емітованими Національним |

| |банком України, у портфелі банку до |

| |погашення"; |

| |1526 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, |

| |що надані іншим банкам"; |

| |2016 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, |

| |що надані за операціями репо суб'єктам |

| |господарювання"; |

| |2026 КА "Неамортизований дисконт за |

| |врахованими векселями суб'єктів |

| |господарювання"; |

| |2036 КА "Неамортизований дисконт за вимогами, |

| |що придбані за операціями факторингу із |

| |суб'єктами господарювання"; |

| |2066 КА "Неамортизований дисконт за кредитами в|

| |поточну діяльність, що надані суб'єктам |

| |господарювання"; |

| |2076 КА "Неамортизований дисконт за кредитами |

| |в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам |

| |господарювання"; |

| |2086 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними |

| |кредитами, що надані суб'єктам господарювання";|

| |2106 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, |

| |що надані органам державної влади"; |

| |2116 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, |

| |що надані органам місцевого самоврядування"; |

| |2126 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними |

| |кредитами, що надані органам державної влади"; |

| |2136 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними |

| |кредитами, що надані органам місцевого |

| |самоврядування"; |

| |2206 КА "Неамортизований дисконт за кредитами |

| |на поточні потреби, що надані фізичним особам";|

| |2216 КА "Неамортизований дисконт за кредитами в|

| |інвестиційну діяльність, що надані фізичним |

| |особам"; |

| |2226 КА "Неамортизований дисконт за врахованими|

| |векселями фізичних осіб"; |

| |2236 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними |

| |кредитами, що надані фізичним особам"; |

| |3016 КА "Неамортизований дисконт за борговими |

| |цінними паперами в торговому портфелі банку"; |

| |3116 КА "Неамортизований дисконт за борговими |

| |цінними паперами в портфелі банку на продаж"; |

| |3216 КА "Неамортизований дисконт за борговими |

| |цінними паперами в портфелі банку до погашення"|

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |1407 А "Неамортизована премія за борговими |

|обліку |цінними паперами, що рефінансуються |

|неамортизованої |Національним банком України, у торговому |

|премії за |портфелі банку"; |

|фінансовими |1417 А "Неамортизована премія за борговими |

|активами |цінними паперами, що рефінансуються |

| |Національним банком України, у портфелі банку |

| |на продаж"; |

| |1427 А "Неамортизована премія за борговими |

| |цінними паперами, що рефінансуються |

| |Національним банком України, у портфелі банку |

| |до погашення"; |

| |1437 А "Неамортизована премія за борговими |

| |цінними паперами, емітованими Національним |

| |банком України, у портфелі банку на продаж"; |

| |1447 А "Неамортизована премія за борговими |

| |цінними паперами, емітованими Національним |

| |банком України, у портфелі банку до погашення";|

| |2065 А "Неамортизована премія за кредитами |

| |в поточну діяльність, що надані суб'єктам |

| |господарювання"; |

| |2075 А "Неамортизована премія за кредитами в |

| |інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам |

| |господарювання"; |

| |2085 А "Неамортизована премія за іпотечними |

| |кредитами, що надані суб'єктам господарювання";|

| |2105 А "Неамортизована премія за кредитами, |

| |що надані органам державної влади"; |

| |2115 А "Неамортизована премія за кредитами, |

| |що надані органам місцевого самоврядування"; |

| |2125 А "Неамортизована премія за іпотечними |

| |кредитами, що надані органам державної влади"; |

| |2135 А "Неамортизована премія за іпотечними |

| |кредитами, що надані органам місцевого |

| |самоврядування"; |

| |2205 А "Неамортизована премія за кредитами на |

| |поточні потреби, що надані фізичним особам"; |

| |2215 А "Неамортизована премія за кредитами в |

| |інвестиційну діяльність, що надані фізичним |

| |особам"; |

| |2235 А "Неамортизована премія за іпотечними |

| |кредитами, що надані фізичним особам"; |

| |3017 А "Неамортизована премія за борговими |

| |цінними паперами в торговому портфелі банку"; |

| |3117 А "Неамортизована премія за борговими |

| |цінними паперами в портфелі банку на продаж"; |

| |3217 А "Неамортизована премія за борговими |

| |цінними паперами в портфелі банку до погашення"|

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для | |

|обліку | |

|нарахованих | |

|витрат за | |

|класами 1, 2, 3,| |

|у тому числі: | |

|рахунки для |1308 П "Нараховані витрати за кореспондентським|

|обліку |рахунком Національного банку України в банку"; |

|процентних |1318 П "Нараховані витрати за короткостроковими|

|нарахованих |кредитами, що отримані від Національного банку |

|витрат за |України"; |

|класами 1, 2, 3 |1328 П "Нараховані витрати за довгостроковими |

| |кредитами, що отримані від Національного банку |

| |України"; |

| |1338 П "Нараховані витрати за строковими |

| |вкладами (депозитами)"; |

| |1507 П "Нараховані витрати за отриманими |

| |кредитами овердрафт від інших банків"; |

| |1608 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу|

| |інших банків"; |

| |1618 П "Нараховані витрати за строковими |

| |вкладами (депозитами) інших банків"; |

| |1628 П "Нараховані витрати за кредитами, |

| |що отримані від інших банків"; |

| |2518 П "Нараховані витрати за коштами |

| |Державного бюджету України"; |

| |2528 П "Нараховані витрати за коштами клієнтів |

| |банку, які утримуються за рахунок Державного |

| |бюджету України"; |

| |2538 П "Нараховані витрати за коштами бюджетних|

| |установ, що включаються до спеціального фонду |

| |Державного бюджету України"; |

| |2548 П "Нараховані витрати за коштами місцевих |

| |бюджетів"; |

| |2558 П "Нараховані витрати за коштами бюджетних|

| |установ, що включаються до спеціального фонду |

| |бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, |

| |міст Києва і Севастополя"; |

| |2568 П "Нараховані витрати за коштами |

| |позабюджетних фондів"; |

| |2608 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу|

| |суб'єктів господарювання"; |

| |2618 П "Нараховані витрати за строковими |

| |коштами суб'єктів господарювання"; |

| |2628 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу|

| |фізичних осіб"; |

| |2638 П "Нараховані витрати за строковими |

| |коштами фізичних осіб"; |

| |2658 П "Нараховані витрати за коштами |

| |небанківських фінансових установ"; |

| |2708 П "Нараховані витрати за кредитами, |

| |що отримані від міжнародних та інших фінансових|

| |організацій"; |

| |3308 П "Нараховані витрати за короткостроковими|

| |цінними паперами власного боргу, емітованими |

| |банком"; |

| |3318 П "Нараховані витрати за довгостроковими |

| |цінними паперами власного боргу, емітованими |

| |банком"; |

| |3328 П "Нараховані витрати за короткостроковими|

| |ощадними (депозитними) сертифікатами, |

| |емітованими банком"; |

| |3338 П "Нараховані витрати за довгостроковими |

| |ощадними (депозитними) сертифікатами, |

| |емітованими банком"; |

| |3348 П "Нараховані витрати за ощадними |

| |(депозитними) сертифікатами на вимогу, |

| |емітованими банком"; |

| |3668 П "Нараховані витрати за субординованим |

| |боргом"; |

| |3905 П "Нараховані витрати за коштами, |

| |що отримані від філій банку"; |

| | |

|рахунки для об- |3670 П "Нараховані витрати за розрахунково- |

|ліку комісійних |касове обслуговування"; |

|та інших нарахо-|3678 П "Інші нараховані витрати"; |

|ваних витрат за |3905 П "Нараховані витрати за |

|класом 3 |коштами, що отримані від філій банку" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |1316 КП "Неамортизований дисконт за |

|обліку |короткостроковими кредитами, що отримані від |

|неамортизованого|Національного банку України"; |

|дисконту за |1326 КП "Неамортизований дисконт за |

|фінансовими |довгостроковими кредитами, що отримані |

|зобов'язаннями |від Національного банку України"; |

| |1626 КП "Неамортизований дисконт за кредитами, |

| |що отримані від інших банків"; |

| |2616 КП "Неамортизований дисконт за строковими |

| |коштами суб'єктів господарювання"; |

| |2636 КП "Неамортизований дисконт за строковими |

| |коштами фізичних осіб"; |

| |2656 КП "Неамортизований дисконт за строковими |

| |коштами небанківських фінансових установ"; |

| |2706 КП "Неамортизований дисконт за кредитами, |

| |що отримані від міжнародних та інших фінансових|

| |організацій"; |

| |3306 КП "Неамортизований дисконт за |

| |короткостроковими цінними паперами власного |

| |боргу, емітованими банком"; |

| |3316 КП "Неамортизований дисконт за |

| |довгостроковими цінними паперами власного |

| |боргу, емітованими банком"; |

| |3326 КП "Неамортизований дисконт за |

| |короткостроковими ощадними (депозитними) |

| |сертифікатами, емітованими банком"; |

| |3336 КП "Неамортизований дисконт за |

| |довгостроковими ощадними (депозитними) |

| |сертифікатами, емітованими банком"; |

| |3346 КП "Неамортизований дисконт за ощадними |

| |(депозитними) сертифікатами на вимогу, |

| |емітованими банком" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |2617 П "Неамортизована премія за строковими |

|обліку |коштами суб'єктів господарювання"; |

|неамортизованої |2637 П "Неамортизована премія за строковими |

|премії за |коштами фізичних осіб"; |

|фінансовими |2653 П "Неамортизована премія за строковими |

|зобов'язаннями |коштами небанківських фінансових установ"; |

| |2707 П "Неамортизована премія за кредитами, |

| |що отримані від міжнародних та інших |

| |фінансових організацій" |

| |3307 П "Неамортизована премія за |

| |короткостроковими цінними паперами |

| |власного боргу, емітованими банком"; |

| |3317 П "Неамортизована премія за |

| |довгостроковими цінними паперами власного |

| |боргу, емітованими банком"; |

| |3327 П "Неамортизована премія за |

| |короткостроковими ощадними (депозитними) |

| |сертифікатами, емітованими банком"; |

| |3337 П "Неамортизована премія за |

| |довгостроковими ощадними (депозитними) |

| |сертифікатами, емітованими банком"; |

| |3347 П "Неамортизована премія за ощадними |

| |(депозитними) сертифікатами на вимогу, |

| |емітованими банком" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |група 600 "Процентні доходи за коштами, що |

|обліку |розміщені в Національному банку України"; |

|процентних |група 601 "Процентні доходи за коштами, що |

|доходів за |розміщені в інших банках"; |

|класом 6 |група 602 "Процентні доходи за кредитами, |

| |що надані суб'єктам господарювання"; |

| |група 603 "Процентні доходи за кредитами, що |

| |надані органам державної влади"; |

| |група 604 "Процентні доходи за кредитами, |

| |що надані фізичним особам"; |

| |група 605 "Процентні доходи за цінними |

| |паперами"; |

| |група 608 "Процентні доходи за операціями |

| |з філіями банку"; |

| |група 609 "Інші процентні доходи" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |група 610 "Комісійні доходи за операціями з |

|обліку |банками"; |

|комісійних |група 611 "Комісійні доходи за операціями |

|доходів за |з клієнтами"; |

|класом 6 |група 618 "Комісійні доходи за операціями |

| |з філіями банку" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |група 620 "Результат від торговельних операцій"|

|обліку | |

|результатів від | |

|торговельних | |

|операцій за | |

|класом 6 | |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |група 630 "Дохід у вигляді дивідендів"; |

|обліку інших |група 631 "Дохід від інвестицій в асоційовані і|

|доходів за |дочірні компанії"; |

|класом 6 |група 638 "Інші операційні доходи за операціями|

| |з філіями банку"; |

| |група 639 "Інші операційні доходи"; |

| |група 649 "Інші доходи" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунок для |6717 П "Повернення раніше списаних безнадійних |

|обліку раніше |доходів минулих років" |

|списаних | |

|безнадійних | |

|доходів минулих | |

|років за класом | |

|6 у разі їх | |

|повернення | |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |група 700 "Процентні витрати за коштами, що |

|обліку |отримані від Національного банку України"; |

|процентних |група 701 "Процентні витрати за коштами, що |

|витрат за |отримані від інших банків"; |

|класом 7 |група 702 "Процентні витрати за операціями |

| |з суб'єктами господарювання"; |

| |група 703 "Процентні витрати за коштами бюджету|

| |та позабюджетних фондів України"; |

| |група 704 "Процентні витрати за операціями |

| |з фізичними особами"; |

| |група 705 "Процентні витрати за цінними |

| |паперами власного боргу"; |

| |група 706 "Процентні витрати за кредитами, |

| |що отримані від міжнародних та інших |

| |фінансових організацій"; |

| |група 707 "Процентні витрати за операціями |

| |з небанківськими фінансовими установами"; |

| |група 708 "Процентні витрати за операціями |

| |з філіями банку"; |

| |група 709 "Інші процентні витрати" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |група 710 "Комісійні витрати"; |

|обліку |група 718 "Комісійні витрати за операціями |

|комісійних |з філіями банку" |

|витрат за | |

|класом 7 | |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |група 731 "Втрати від інвестицій в асоційовані |

|обліку інших |і дочірні компанії"; |

|витрат за |група 738 "Інші операційні витрати за |

|класом 7 |операціями з філіями банку"; |

| |група 739 "Інші операційні витрати" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |група 740 "Витрати на утримання персоналу"; |

|обліку загальних|група 741 "Сплата податків та інших |

|адміністративних|обов'язкових платежів, крім податку на |

|витрат за |прибуток"; |

|класом 7 |група 742 "Витрати на утримання основних |

| |засобів і нематеріальних активів"; |

| |група 743 "Інші експлуатаційні та господарські |

| |витрати"; |

| |група 744 "Витрати на телекомунікації"; |

| |група 745 "Інші адміністративні витрати"; |

| |група 749 "Інші витрати" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |група 772 "Відрахування в резерви під |

|обліку |заборгованість за нарахованими доходами" |

|відрахувань у | |

|резерви | |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |3500 А "Витрати майбутніх періодів"; |

|обліку доходів і|3600 П "Доходи майбутніх періодів" |

|витрат майбутніх| |

|періодів | |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |3510 А "Дебіторська заборгованість з придбання |

|обліку |активів"; |

|дебіторської |3519 А "Дебіторська заборгованість за послуги" |

|заборгованості | |

|за господарською| |

|діяльністю банку| |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |3550 А "Аванси працівникам банку на витрати з |

|обліку |відрядження"; |

|дебіторської |3551 А "Аванси працівникам банку на |

|заборгованості |господарські витрати"; |

|за розрахунками |3559 А "Інша дебіторська заборгованість за |

|з працівниками |розрахунками з працівниками банку та іншими |

|банку |особами" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |3650 П "Заборгованість працівникам банку на |

|обліку |відрядження"; |

|кредиторської |3651 П "Заборгованість працівникам банку на |

|заборгованості |господарські витрати"; |

|за розрахунками |3652 П "Нарахування працівникам банку за |

|з працівниками |заробітною платою"; |

|банку |3653 П "Утримання з працівників банку на |

| |користь третіх осіб"; |

| |3654 П "Нараховані відпускні до сплати"; |

| |3658 П "Забезпечення оплати відпусток"; |

| |3659 П "Інша кредиторська заборгованість |

| |за розрахунками з працівниками банку |

| |та іншими особами" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Рахунки для |3522 А "Дебіторська заборгованість за податками|

|обліку |та обов'язковими платежами, крім податку на |

|розрахунків за |прибуток"; |

|податками та |3622 П "Кредиторська заборгованість |

|обов'язковими |за податками та обов'язковими платежами, крім |

|платежами |податку на прибуток"; |

| |3623 П "Кредиторська заборгованість за зборами |

| |до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб" |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Технічні рахунки|3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та|

|для обліку |банківських металів"; |

|доходів і витрат|3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо |

|в іноземній |іноземної валюти та банківських металів" |

|валюті | |

|----------------+-----------------------------------------------|

|Позабалансові |група 960 "Не сплачені в строк доходи"; |

|рахунки |група 991 "Контррахунки для рахунків |

| |розділів 96-98" |

------------------------------------------------------------------

Поиск по сайту: