 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Правила обліку доходів і витрат банку
Загальні правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України затверджені Постановою Правління НБУ від 18.06.2003 р. за № 255 із змінами і доповненнями в редакції 2010 р.
Визнані банком доходи і витрати відображаються в
бухгалтерському обліку із застосуванням принципу нарахування та
відповідності згідно з прийнятою банком обліковою політикою.
Разом з тим бухгалтерський облік нарахованих доходів і витрат
здійснюється не рідше одного разу на місяць за кожною операцією
(договором) окремо.
Амортизація дисконту (премії) здійснюється не рідше одного
разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками
процентних доходів (витрат).
Якщо доходи (витрати) отримані (сплачені) на дату балансу, то
банк може не відображати їх за рахунками нарахованих доходів і
витрат.
За умови визнання доходів і витрат у межах звітного періоду
без відображення їх за рахунками нарахованих доходів (витрат) банк
повинен застосовувати відповідний внутрішній контроль за
нарахованими та отриманими доходами.
Статті доходів і витрат не згортаються, а відображаються
в обліку окремо, за винятком статей, пов'язаних із хеджуванням або
активами та зобов'язаннями, якщо є юридичне право на таке
згортання та якщо це передбачено відповідними положеннями
(стандартами) з бухгалтерського обліку.
На нетто-основі, як правило, відображаються доходи і витрати,
що виникають у результаті:
а) реалізації та переоцінки балансової вартості цінних
паперів, придбаних для здійснення торгових операцій;
обліку за рахунками класів 6 та 7 Плану рахунків бухгалтерського
обліку банків України, затвердженого постановою Правління
Національного банку України від 17.06.2004 N 280 (z0918-04) і
зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.07.2004 за
N 918/9517 (зі змінами). Залишки за рахунками доходів і витрат
відображаються наростаючим підсумком з початку року та в кінці
звітного фінансового року закриваються: за умови перевищення доходів над витратами - на рахунок
5040 П "Прибуток звітного року"; за умови перевищення витрат над доходами - на рахунок 5041 А
"Збиток звітного року". Банки самостійно визначають порядок формування
аналітичних рахунків за балансовими рахунками класів 6 і 7. Облік
нарахованих доходів і витрат та фактично отриманих доходів або
сплачених витрат, а також доходів і витрат, що підлягають чи не
підлягають оподаткуванню, здійснюється на розсуд банку на окремих
аналітичних рахунках. Облік нарахованих доходів і витрат здійснюється за відповідними рахунками класів 1, 2, 3 у кореспонденції з рахунками
класів 6 та 7. Рахунки з обліку нарахованих доходів і витрат протягом місяця
можуть мати характеристику активно-пасивних, але на перше число
місяця - лише активні або пасивні відповідно. Отримані доходи та здійснені витрати, що належать до майбутніх періодів, обліковуються відповідно за рахунками 3600 П "Доходи майбутніх періодів" та 3500 А "Витрати майбутніх періодів". Банк щомісяця визнає суму доходів і витрат, що належать до
звітного періоду, з відображенням за відповідними рахунками класів
6 та 7.
1. Під час нарахування процентних та інших доходів за операціями в
національній валюті здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку процентних нарахованих доходів за
класами 1, 2, 3 (цифра 8 в кінці рахунку);
Кредит
Рахунки для обліку процентних або інших доходів за класом 6.
Амортизація дисконту за фінансовими активами в
національній валюті відображається в бухгалтерському обліку такою
проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за фінансовими
активами (цифра 6 в кінці рахунку);
Кредит
Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6.
Амортизація премії за фінансовими активами в
національній валюті відображається в бухгалтерському обліку такою
проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованої премії за фінансовими
активами (цифра 5 в кінці рахунку).
2. Під час отримання банком коштів за раніше визнаними
нарахованими доходами здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів;
поточні рахунки;
Кредит
Рахунки для обліку нарахованих доходів за класами 1, 2, 3 (з цифрою 8 в кінці номеру рахунку).
3. У разі отримання коштів у сумі, більшій, ніж визнано за
рахунками нарахованих доходів на певну дату, здійснюються такі
бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів;
поточні рахунки;
Кредит
Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за
класом 3;
3600 П "Доходи майбутніх періодів" (на суму доходів, що
отримані авансом та належать до майбутніх звітних періодів).
У цьому разі банк щомісяця визначає суму доходу, що належить
до звітного періоду, здійснюючи такі бухгалтерські проводки:
Дебет
3600 П "Доходи майбутніх періодів";
Кредит
Рахунки для обліку комісійних та інших доходів за класом 6;
Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за
класом 3 (якщо банк визнає доходи згідно з принципом нарахування).
визнання доходу та отримання коштів відбувається на дату балансу,
здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів;
поточні рахунки;
Кредит
Рахунки для обліку процентних, комісійних та інших доходів за
класом 6.
обумовлений угодою термін, то наступного робочого дня здійснюються
такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за
класами 1, 2, 3 (цифра 9 в кінці номеру рахунку);
Кредит
Рахунки для обліку нарахованих доходів за класами 1, 2, 3 (цифра 8 в кінці номеру рахунку).
6. У разі часткового або повного погашення контрагентом
(поручителем) заборгованості за нарахованими доходами, що
обліковуються на рахунках прострочених нарахованих доходів,
виконується така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів;
поточні рахунки;
Кредит
Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за
класами 1, 2, 3 (цифра 9 в кінці).
Планом рахунків не передбачені окремі рахунки для обліку безнадійної заборгованості. Це і зрозуміло: нема сенсу обліковувати суми, ймовірність сплати яких, практично відсутня. По суті ця обставина призводить до отримання збитку. Втім, обліковуючи доходи за принципом нарахування, банки повинні чітко дотримуватись принципу обачності, що узагальнюється через застосування у бухгалтерському обліку методів оцінки. По суті всі суми нарахованих доходів, як би «просвічуються» на предмет сплати при настанні строків. Зрозуміло, що факт визнання нарахованих доходів сумнівними ставить під сумнів ймовірність їх погашення. Саме тому банк формує резерв під заборгованість за нарахованими простроченими доходами в терміни на розсуд банку (в період від 7-180 днів). Відрахування до резервів – витратна стаття банку. Діючи обачно, краще визнати витрати з тим, щоб не “прикрашати” фінансові результати. Якщо ж заборгованість все таки буде погашена, то отримані доходи можна сміло фіксувати як отримані. Вище ми навели 6 правил обліку доходів.
Банк не коригує визнаний і відображений за рахункамикласу 6 дохід на величину пов'язаної з ним дебіторської заборгованості за несплаченими нарахованими доходами, за якими немає імовірності щодо їх отримання. Сума такої дебіторської
заборгованості визнається витратами банку шляхом формування резервів відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України. Банк оцінює нараховані та не отримані процентні доходи на зменшення корисності в складі відповідного фінансового інструменту. З урахуванням наведених теоретичних аспектів, продовжимо перелік цих правил.7. Банк формує резерви в разі втрати ймовірності щодо
отримання компенсації за дебіторською заборгованістю, у тому числі за дебіторською заборгованістю за нарахованими та не отриманими
доходами (крім процентних доходів за фінансовими інструментами), і відображає в бухгалтерському обліку такими проводками: А)формування резерву за простроченою дебіторською заборгованістю: Дебет Рахунки для обліку відрахувань у резерви;7705 АП "Відрахування в резерви за дебіторською заборгованістю та іншими активами банку";Кредит Рахунки для обліку резервів під дебіторську заборгованість.3590 КА "Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку"(За операціями з іншими банками Дебет 7700 АП «Відрахування в резерви під дебіторську заборгованість за операціями з банками» Кредит 1890 КА «Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з банками») Б) Формування резерву під прострочені нараховані доходи окрім дебіторської заборгованості: Дебет Рахунки для обліку відрахувань у резерви;7720 АП "Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами"Кредит Рахунки для обліку резервів під заборгованість за іншими нарахованими доходами.3599 КА "Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами" Формування резервів під прострочені нараховані доходи за фінансовими інструментами здійснюється за окремими аналітичними рахунками резервів під заборгованість за цими інструментами (наприклад, за кредитами):В) формування резерву під прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані банкам: Дебет 7720 АП "Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами"Кредит 1590.2 «Резерви під заборгованість інших банків за кредитними операціями» анал.рахунок «Резерви під прострочені нараховані доходи за кредитами»Г)формування резерву під прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані клієнтам: Дебет 7720 АП "Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами"Кредит 2400.2 «Резерви під кредити, що надані клієнтам та оцінюються на індивідуальній основі» анал.рахунок «Резерви під прострочені нараховані доходи»Також відбувається формування резервів і під прострочені нараховані доходи за цінними паперами:Д)формування резерву під прострочені нараховані доходи за цінними паперами в портфелі банку на продаж:Дебет 7720 АП "Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами"Кредит 3191 КА «Резерв під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж» абоКредит 1492 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на продаж»Є) формування резерву під прострочені нараховані доходи за цінними паперами в портфелі банку до погашення:Дебет 7720 АП "Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами"Кредит 3291 КА «Резерв під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення» абоКредит 1493 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку до погашення» 8. Банк зменшує або сторнує суму резерву в разі часткового або повного погашення контрагентом (поручителем) дебіторської заборгованості або заборгованості за нарахованими та не отриманими доходами, і відображає в бухгалтерському обліку такими проводками:А)зменшення резерву за простроченою дебіторською заборгованістю: Дебет Рахунки для обліку резервів під дебіторську заборгованість.3590 КА "Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку"Кредит Рахунки для обліку відрахувань у резерви;7705 АП "Відрахування в резерви за дебіторською заборгованістю та іншими активами банку";Б)зменшення резерву під прострочену заборгованість за іншими нарахованими доходами (за внутрішньою діяльністю банку):Дебет Рахунки для обліку резервів під заборгованість за іншими нарахованими доходами.3599 КА "Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами" Кредит Рахунки для обліку відрахувань у резерви;7720 АП "Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами»В)аналогічно здійснюється зменшення резерву за нарахованими доходами за фінансовими інструментами, наприклад, за кредитами, що надані клієнтам: Дебет 2400.2 «Резерви під кредити, що надані клієнтам та оцінюються на індивідуальній основі» анал.рахунок «Резерви під прострочені нараховані доходи»Кредит 7720 АП "Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами" 9. Банк здійснює списання дебіторської заборгованості або прострочених нарахованих доходів як безнадійних щодо отримання за рахунок сформованих резервів такими бухгалтерськими проводками: Дебет Рахунки для обліку резервів під дебіторську заборгованість і заборгованість за іншими нарахованими доходами; КредитРахунки для обліку дебіторської заборгованості за господарською діяльністю банку або прострочених доходів за іншими операціямиА) списання безнадійної дебіторської заборгованості за рахунок резервів:Дебет 3590 КА "Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку"Кредит 3510 А "Дебіторська заборгованість з придбання активів";3519 А "Дебіторська заборгованість за послуги" Б)списання безнадійних до отримання доходів за внутрішньою банківською діяльністю: Дебет 3599 КА "Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами" Кредит Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за класом 3: 3579 А "Прострочені інші нараховані доходи", 3570 А "Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування"; 3578 А "Інші нараховані доходи"; 3904 А "Нараховані доходи за коштами, що надані філіям банку" В)списання безнадійних до отримання нарахованих доходів за операціями з фінансовими інструментами аналогічне пунктам А і Б, наприклад, за кредитами, що надані клієнтам:Дебет 2400.2 «Резерви під кредити, що надані клієнтам та оцінюються на індивідуальній основі» анал.рахунок «Резерви під прострочені нараховані доходи»Кредит 2069 «Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання» абоКредит 2079 «Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що наданів суб’єктам господарювання» або Кредит 2089, 2109, 2119, 2129, 2139, 2209, 2219, 2229,2239. 10.Банк здійснює на суму списаної за рахунок резервів
дебіторської заборгованості або суми нарахованих доходів як безнадійних щодо отримання такі бухгалтерські проводки за позабалансовими рахунками: Дебет Позабалансові рахунки9600 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками"; 9601 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами"; 9615 А "Списана у збиток дебіторська заборгованість" Кредит991 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98". 11.Банк відображає в бухгалтерському обліку отримання коштів за дебіторською заборгованістю, що списана за рахунок резервів та обліковується за позабалансовими рахунками, такими бухгалтерськими проводками: Дебет Рахунки для обліку грошових коштів, поточні рахунки; Кредит Рахунки для обліку відрахувань у резерви (за умови, що безнадійна заборгованість за нарахованими доходами списана за рахунок резерву в поточному році)7700 АП «Відрахування в резерви під дебіторську заборгованість за операціями з банками»7705 АП "Відрахування в резерви за дебіторською заборгованістю та іншими активами банку";7720 АП "Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами" Рахунки для обліку повернення раніше списаних безнадійних боргів минулих років за класом 6 (за умови, що безнадійна заборгованість за нарахованими доходами списана за рахунок резерву в минулому році)6710 П «Повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за операціями з банками», 6715 П "Повернення раніше списаної безнадійної іншої дебіторської заборгованості та інших активів банку", 6717 П "Повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років". 12.Банк здійснює на суму отриманих коштів за дебіторською заборгованістю, що списана за рахунок резервів, такі бухгалтерські проводки за позабалансовими рахунками: Дебет 991 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98"; Кредит Позабалансові рахунки 9600 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками"; 9601 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами"; 9615 А "Списана у збиток дебіторська заборгованість" 13.Банк здійснює бухгалтерські проводки після закінчення
строку позовної давності за безнадійною дебіторською заборгованістю, що була списана за рахунок резерву та обліковувалася за позабалансовими рахунками:Дебет991 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98";КредитПозабалансові рахунки:9600 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками"; 9601 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами"; 9615 А "Списана у збиток дебіторська заборгованість"
Порядок відображення в
бухгалтерському обліку витрат банку
14. Під час нарахування процентних витрат за фінансовими
інструментами та комісійних витрат здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку процентних або комісійних витрат за класом 7;
Кредит
Рахунки для обліку процентних або комісійних нарахованих витрат за класами 1, 2, 3 (цифра 8 в кінці рахунку).
Амортизація дисконту за фінансовими зобов'язаннями в
національній валюті відображається в бухгалтерському обліку такою
проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за фінансовими
зобов'язаннями.
Амортизація премії за фінансовими зобов'язаннями в
національній валюті відображається в бухгалтерському обліку такою
проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованої премії за фінансовими
зобов'язаннями;
Кредит
Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7.
15.Під час сплати коштів відповідно до умов договору на
дату платежу здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунки для обліку нарахованих витрат за класами 1, 2, 3 (цифра 8 в кінці рахунку);
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів;
поточні рахунки.
16. У разі сплати коштів за операціями, за якими визнання
витрат та сплата коштів відбуваються на дату балансу, здійснюються
такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунки для обліку процентних, комісійних та інших витрат за
класом 7;
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів;
поточні рахунки.
17. Попередня оплата (аванс) комісійних та інших витрат
відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:
Дебет
3500 А "Витрати майбутніх періодів";
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів;
поточні рахунки.
Банк кожного місяця визначає суму витрат, що належить до
звітного періоду, та здійснює такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунки для обліку комісійних та інших витрат за класом 7;
Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих витрат за
класом 3 (якщо банк визнає витрати згідно з принципом
нарахування);
Кредит
3500 А "Витрати майбутніх періодів".
18.Відображення в бухгалтерському обліку витрат наутримання персоналу (нарахування та сплата заробітної плати та
прирівняних до неї платежів, нарахування та утримання обов'язкових
зборів) банки здійснюють відповідно до вимог чинного законодавства
України та облікової політики банку. У бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються
такими проводками: а) нарахування заробітної плати (премії, матеріальної
допомоги, інших виплат) протягом місяця відображається в
бухгалтерському обліку такими проводками: Дебет 7400 А "Основна і додаткова заробітна плата"; 7403 А "Матеріальна допомога та інші соціальні виплати"; 7409 А "Інші витрати на утримання персоналу"; 3559 А "Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку та іншими особами"; Кредит 3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою"; б) виплата заробітної плати (премії, матеріальної допомоги,
інших виплат) відображається в бухгалтерському обліку такими
проводками: Дебет 3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою"; Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку"; 2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб"; 2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення
операцій з використанням платіжних карток"; в) депонування коштів у випадках, передбачених законодавством
України, відображається в бухгалтерському обліку такими
проводками: Дебет 3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою"; Кредит 3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою"
(окремий аналітичний рахунок); 3659 П Інша кредиторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку та іншими особами"; г) нарахування відпускних відображається в бухгалтерському
обліку такими проводками: Дебет 7400 А "Основна і додаткова заробітна плата" - на суму, що
належить до поточного місяця; 3500 А "Витрати майбутніх періодів"; 3559 А "Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку та іншими особами"; Кредит 3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою"; 3654 П "Нараховані відпускні до сплати"; 3658 П "Забезпечення оплати відпусток" - на суму нарахованого
забезпечення майбутніх виплат; ґ) за умови створення банком забезпечення під відпускні на
суму визнаних у звітному місяці відпускних здійснюється такими
бухгалтерськими проводками: Дебет 3658 П "Забезпечення оплати відпусток"; Кредит 3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою"; 3654 П "Нараховані відпускні до сплати"; д) виплата відпускних відображається в бухгалтерському обліку
такими проводками: Дебет 3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою"; 3654 П "Нараховані відпускні до сплати"; Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку"; 2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб"; 2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення
операцій з використанням платіжних карток"; е) нарахування податків і обов'язкових зборів, пов'язаних з
оплатою праці, до фондів соціального страхування відображається в
бухгалтерському обліку такими проводками: Дебет 7401 А "Внески, збори на обов'язкове державне пенсійне та
соціальне страхування"; 3500 А "Витрати майбутніх періодів" - на суму сплачених у
поточному місяці відпускних, що належать до майбутніх періодів; 3559 А "Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку та іншими особами"; 3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою"; Кредит 3622 П "Кредиторська заборгованість за податками та
обов'язковими платежами, крім податку на прибуток"; є) на суму виплат, що були раніше визнані як дебіторська
заборгованість та витрати майбутніх періодів у поточному місяці у
бухгалтерському обліку, здійснюються такі проводки: Дебет 7400 А "Основна і додаткова заробітна плата"; 7401 А "Внески, збори на обов'язкове державне пенсійне та
соціальне страхування"; 7403 А "Матеріальна допомога та інші соціальні виплати"; 7409 А "Інші витрати на утримання персоналу"; Кредит 3500 А "Витрати майбутніх періодів"; 3559 А "Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку та іншими особами"; ж) утримання з працівників банку на користь третіх осіб
відображається в бухгалтерському обліку такими проводками: Дебет 3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою"; Кредит 3653 П "Утримання з працівників банку на користь третіх
осіб"; з) сплата нарахованих податків, обов'язкових зборів і
платежів, пов'язаних з оплатою праці, та утримання з працівників
банку на користь третіх осіб в бухгалтерському обліку
відображається такими проводками: Дебет 3622 П "Кредиторська заборгованість за податками та
обов'язковими платежами, крім податку на прибуток"; або 3522 А "Дебіторська заборгованість за податками та
обов'язковими платежами, крім податку на прибуток" - за умови
авансових платежів; 3653 П "Утримання з працівників банку на користь третіх
осіб"; Кредит Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки. Інші виплати та розрахунки за авансами, виданими
працівникам банку під звіт (на відрядження та інші господарські
витрати), відображаються в бухгалтерському обліку такими
проводками: Дебет 3550 А "Аванси працівникам банку на витрати з відрядження"; 3551 А "Аванси працівникам банку на господарські витрати"; 3559 А "Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку та іншими особами"; Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку"; 2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення
операцій з використанням платіжних карток"; згідно з авансовим звітом використані кошти відображаються в
бухгалтерському обліку за відповідними рахунками для обліку витрат
такими проводками: Дебет 7431 А "Господарські витрати"; 7433 А "Інші експлуатаційні витрати"; 7452 А "Витрати на відрядження"; 7454 А "Представницькі витрати"; Кредит 3550 А "Аванси працівникам банку на витрати з відрядження"; 3551 А "Аванси працівникам банку на господарські витрати"; 3559 А "Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку та іншими особами"; повернення підзвітною особою невикористаних коштів згідно з
авансовим звітом: Дебет 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку"; Кредит 3550 А "Аванси працівникам банку на витрати з відрядження"; 3551 А "Аванси працівникам банку на господарські витрати"; 3559 А "Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку та іншими особами"; у разі виплати коштів працівнику банку за результатами
авансового звіту здійснюються такі бухгалтерські проводки: Дебет 7431 А "Господарські витрати"; 7433 А "Інші експлуатаційні витрати"; 7452 А "Витрати на відрядження" - на суму повернення
невикористаних сум; 7454 А "Представницькі витрати"; Кредит 3650 П "Заборгованість працівникам банку на відрядження"; 3651 П "Заборгованість працівникам банку на господарські
витрати"; 3659 П "Інша кредиторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку та іншими особами". Одночасно на суму коштів, що сплачені працівнику банку за
результатами авансового звіту, здійснюються такі бухгалтерські
проводки: Дебет 3650 П "Заборгованість працівникам банку на відрядження"; 3651 П "Заборгованість працівникам банку на господарські
витрати"; 3659 П "Інша кредиторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку та іншими особами"; Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку"; 2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення
операцій з використанням платіжних карток". Відображення в бухгалтерському обліку виплат працівникам
банку за результатами авансового звіту може здійснюватися із
застосуванням рахунків дебіторської заборгованості групи 355
"Дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку".
Витрати на маркетинг та рекламу відображаються в
бухгалтерському обліку такими проводками: а) у разі сплати авансових платежів (попередньої оплати)
згідно з умовами договору за послуги з маркетингу та реклами: Дебет 3500 А "Витрати майбутніх періодів"; 3519 А "Дебіторська заборгованість за послуги"; Кредит Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки; б) на суму отриманих послуг з маркетингу та реклами: Дебет 7455 А "Витрати на маркетинг та рекламу"; Кредит 3500 А "Витрати майбутніх періодів"; 3519 А "Дебіторська заборгованість за послуги". Експлуатаційні та інші витрати, пов'язані з діяльністю
банку, відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками: а) авансові платежі згідно з умовами договору: Дебет 3519 А "Дебіторська заборгованість за послуги"; 3500 А "Витрати майбутніх періодів"; Кредит Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки; б) визнання в бухгалтерському обліку експлуатаційних та інших
витрат, пов'язаних з діяльністю банку у відповідному звітному
періоді: Дебет Відповідні рахунки груп 738, 739, 742, 743, 744, 745, 749
класу 7; Кредит 3500 А "Витрати майбутніх періодів"; 3510 А "Дебіторська заборгованість з придбання активів"; 3519 А "Дебіторська заборгованість за послуги"; 3678 П "Інші нараховані витрати" - за умови визнання витрат
за рахунками нарахованих витрат; в) перерахування коштів відповідно до умов угод з надання
експлуатаційних та інших послуг відображається в бухгалтерському
обліку такими проводками: Дебет 3678 П "Інші нараховані витрати"; Кредит 3519 А "Дебіторська заборгованість за послуги"; Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки. Нарахування та сплата загальнодержавних та місцевих
податків і зборів (обов'язкових платежів), що справляються згідно
із Законом України "Про систему оподаткування" (1251-12),
відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками: а) нарахування податку на землю: Дебет 7411 А "Податок на землю"; Кредит 3622 П "Кредиторська заборгованість за податками та
обов'язковими платежами, крім податку на прибуток"; б) нарахування збору до Фонду гарантування вкладів фізичних
осіб: Дебет 7418 А "Відрахування до Фонду гарантування вкладів фізичних
осіб"; Кредит 3623 П "Кредиторська заборгованість за зборами до Фонду
гарантування вкладів фізичних осіб"; в) нарахування інших податків та зборів (обов'язкових
платежів), крім податку на прибуток: Дебет 7419 А "Сплата інших податків та обов'язкових платежів, крім
податку на прибуток"; Кредит 3622 П "Кредиторська заборгованість за податками та
обов'язковими платежами, крім податку на прибуток"; г) сплата податків і зборів (обов'язкових платежів): Дебет 3622 П "Кредиторська заборгованість за податками та
обов'язковими платежами, крім податку на прибуток"; 3623 П "Кредиторська заборгованість за зборами до Фонду
гарантування вкладів фізичних осіб"; Кредит Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки.
Поиск по сайту: