Методу ефективної ставки відсотка

Спочатку засвоїмо три важливих терміни.

Ефективна ставка відсотка - ставка, яка точно дисконтує
очікуваний потік майбутніх грошових платежів або надходжень
упродовж очікуваного терміну дії фінансового інструменту до чистої
балансової вартості (амортизованої собівартості) цього
інструменту.

Метод ефективної ставки відсотка - метод обчислення
амортизованої собівартості фінансового активу або фінансового
зобов'язання (або групи фінансових активів чи фінансових
зобов'язань) та розподілу доходів у вигляді процентів чи витрат на
виплату процентів протягом відповідного періоду часу.

Амортизована собівартість - це вартість, за якою оцінюються
фінансовий актив, фінансове зобов'язання та яка складається із
собівартості придбання, зменшеної на суму погашення основної суми
боргу, збільшеної (зменшеної) на суму накопиченої амортизації
будь-якої різниці між первісною вартістю та вартістю погашення,
розрахованої з використанням ефективної ставки відсотка, зменшеної
на суму часткового списання внаслідок зменшення корисності.

Процентні доходи і витрати визнаються за рахунками
процентних доходів і витрат за класами 6, 7 із застосуванням
методу ефективної ставки відсотка.

Нарахування процентів за фінансовими інструментами
здійснюється за номінальною процентною ставкою, яка передбачена
умовами договору (випуску), і відображається за рахунками з обліку
нарахованих доходів і нарахованих витрат за класами 1, 2, 3.

Амортизація дисконту (премії) за фінансовими інструментами
здійснюється одночасно з нарахуванням процентів.

Будь-які різниці, що виникають між сумою визнаних за
ефективною ставкою відсотка процентних доходів (витрат) та
нарахованих за номінальною процентною ставкою доходів (витрат) за
фінансовими інструментами, придбаними (наданими, отриманими) за
номінальною вартістю (без дисконту або премії), відображаються за
рахунками з обліку неамортизованого дисконту (премії) у
кореспонденції з рахунками з обліку процентних доходів (витрат).

Для розрахунку ефективної ставки відсотка визначаються
потоки грошових коштів з урахуванням усіх умов договору за
фінансовим інструментом, у тому числі включаються всі комісії та
інші сплачені або отримані сторонами суми, що є невід'ємною
частиною доходу (витрат) фінансового інструменту. Якщо неможливо
достовірно оцінити потоки грошових коштів або очікуваний строк дії
фінансового інструменту, то використовуються потоки грошових
коштів, що передбачені відповідним договором, протягом строку дії
договору.

Це така ставка, за якої виконується рівняння:

ЧБВ = Ам с/в = =

ЧВБ – чиста балансова вартість;

Ам С/В – амортизована собівартість;

ГП – грошовий потік;

n – період; n= 1…….N

Мета застосування ефективної процентної ставки:

1)визначення реальної вартості фінансового інструменту та його реальної дохідності;

2)фіксування норми дохідності за фінансовим інструментом;

3)поступове зближення законодавства України до законодавства, стандартів і принципів Європейського Союзу та Міжнародних стандартів фінансової звітності.

З точки зору бухгалтерського обліку ефективна процентна ставка використовується для:

А)оцінки фінансових інструментів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, а саме кредитів, депозитів, боргових цінних паперів;

Б)визнання процентних доходів (витрат);

В)визначення справедливої вартості подібної фінансової інвестиції;

Г)визначення вартості та суми резервів у разі зменшення корисності фінансових активів.

Для фінансового інструменту з дисконтом ефективна ставка місячна розраховується як:

I_{еф диск} = (N _{фін інст}.* і_дох /12 міс + D / n (міс))

(N+(N-D))/2

Де N – номінал фінансового інструменту або сума кредиту, депозиту тощо.

Ідох – ставка процентів (може бути як доходи, так і витрати);

D – сума дисконту.

Для фінансового інструменту з премією ефективна ставка місячна розраховується як:

I_{еф премія} = (N _{фін інст}.* і_дох /12 міс - Pr / n (міс))

(N+(N+Pr))/2

Поиск по сайту: