Задачи маржинального анализа

Лекция 6. МАРЖИНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ

Методика анализа базируется на изучении отношения между тремя группами важнейших экономических показателей: «издержки – объём производства или реализации продукции - прибыль» и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный метод управленческих расчётов называют ещё анализом безубыточности предприятия.

Задачи маржинального анализа

1. Более точно исчислять влияние факторов на изменение суммы прибыли и на этой основе более эффективно управлять процессом изменения её величины.

2. Определить критический уровень объёма продаж, постоянных затрат и цены.

3. Исчислять необходимый объём продаж для получения заданной величины прибыли.

4. Обоснование наиболее оптимальных вариантов управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, технологии производства и т.д.

5. Установить зону безубыточности предприятия.

В основу анализа положено деление затрат на постоянные и переменные, а также понятие маржинального дохода.

Общая сумма переменных затрат изменяется прямо пропорционально изменению объёма производства. Это затраты на сырьё и материала, топливо, электроэнергию, зарплату производственных рабочих и т.д.

Постоянные затраты не зависят от объёмов производства. К ним относят административные расходы, арендную плату и т.д. При увеличении объёмов производства постоянные затраты на единицу продукции будут снижаться, что является одним из факторов снижения себестоимости единицы продукции.

Маржинальный доход (МД) – это выручка предприятия минус переменные издержки. Маржинальный доход можно рассчитать по формуле:

МД = Q (p - b),

где Q – объём производства или реализации продукции;

p – цена за единицу продукции;

b – переменные издержки на единицу продукции.

Маржинальный доход включает в себя постоянные издержки и прибыль.

Безубыточность – это такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Её можно выразить как в стоимостном выражении, так и в количестве единиц продукции, которую нужно продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить доход.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объёмом продаж – это зона безопасности предприятия.

Для определения точки безубыточности и зоны безопасности предприятия используют аналитический и графический способы.

1. При использовании аналитического способа выводится ряд формул и с их помощью рассчитывают необходимые показатели.

Для определения безубыточного объёма продаж в стоимостном выражении (Т) необходимо сумму постоянных затрат (А) разделить на долю маржинального дохода в выручке (Д_мд):

Т = А/Д_мд;

Д_мд = МД / QP X 100%.

В натуральном выражении безубыточный объём продаж можно определить по следующей формуле:

Т = А/(p - b).

Объём реализации в натуральном выражении, необходимый для получения определённой суммы прибыли можно определить по формуле:

Q_п = (А+П)/(p - b),

Где Q_п – прибыльный объём продаж;

П – заданная прибыль.

Прибыльный объём производства можно определить в стоимостном выражении, используя следующую формулу:

Q_п = (А+П)/ Д_мд.

Для определения зоны безопасности (ЗБ) аналитическим методом по стоимостным показателям используется формула:

ЗБ = (QP – Т)/ QPХ100%.

2. Для определения безубыточного объёма продаж и зоны безопасности графическим способом строят график зависимости между прибылью, объёмом реализации продукции и её себестоимостью (рис. 5.1).

Рис.6.1. Зависимость между прибылью, объёмом реализации продукции и её себестоимостью

По горизонтали показывается объём реализации продукции в стоимостном или натуральном выражении, по вертикали – себестоимость продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.

График и аналитические расчёты показывают, что безубыточный объём продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.

При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую прибыль, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объём реализации возрастает. Увеличение переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Поэтому каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается тот план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объём продаж и увеличить зону безопасности.

ЗАДАНИЕ 6.1: Рассчитайте точку безубыточности и определите запас прочности предприятия по данным, представленным в таблице. Результаты расчётов продемонстрируйте на графике.

ЗАДАНИЕ 6.2: Цена за единицу изделия в первом квартале составляющая 200 руб., во втором квартале повысится на 10%. Постоянные издержки составляют 200000 руб. Переменные издержки на единицу продукции составляют 60 руб.

Рассчитайте, как изменение цены повлияет на безубыточный объём производства.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. На чём базируется методика маржинального анализа?

2. Перечислите основные задачи маржинального анализа.

3. Как относительно объёмов производства изменяется сумма переменных затрат?

4. Как объём производства влияет на постоянные затраты?

5. Дайте определение маржинального дохода.

6. Что такое точка безубыточности?

7. Опишите методику аналитического метода определения безубыточности предприятия.

8. Опишите графический метод определения безубыточного объёма продаж.

Поиск по сайту: