Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации

1.общая характеристика бух учета и учетно-операционной работы в банках.

Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного учета всех хозяйственных операций.

Предметом бухучета являются банковские операции:

1.кредитные операции, т.е. операции связанные с привлечением заемных средств и кредитованием своих клиентов;

2. Кассовые операции это операции по приему и выдаче наличных денежных средств в/из кассы банка;

3.расчетные операции это операции по выполнению поручений клиента банка и требований получателей средств;

4.волютные операции, т.е. сделки с наличной иностранной волютой и экспортно-импортной операцией;

5.операции с ценными бумагами, т.е. сделки с акциями, облигациями, сертификатами, векселями и др. гос и частными ценностями;

6.депозитные операции, т.е. операции по привлечению денежных средств.

Основное назначение бух учета это накопление определенной информации и формирование финансовой отчетности банка, которое предоставляется различным пользователям: ЦБ РФ, акционерам банка, руководству, налоговым органам, мин финн РФ, клиентам банка.

На основе предоставленной банком отчетности составляется мнение о надежности банка, принимаются решения о взаимодействии с данным банком. Система учета в банках находится в состоянии динамического изменения, т.е. перевод на м/народные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

2.Основные законодательные и нормативные документы бухучета в банках.

Законодательные основы бух учета в банках отражаются в различных документах:

а)!!! «ФЗ РФ о ЦБ РФ» (изучить, конспект)

б)!!ФЗ РФ о бухучете (изучить новый с 1.01.13)

в)ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле №173 ФЗ 10.12.2001

г)!!правила ведения бухучета в кредитных организациях расположенных на территории РФ №302-П (скачать) от 26.-3.2007 с учетом изменений и дополнений;

д)!!план счетов бухучета в кредитных организациях утвержденных правилами №302-П

е)инструкция по составлению общей финансовой отчетности кредитной организации.

Принципы ведения бухучета в банках

Основные принципы бухучета в банках аналогичны принципам учета на предприятии, они изложены в ФЗ «о бух учете». Данный закон устанавливает:

-порядок организации и ведение бухучета,

-порядок составления и предоставление бух отчетности,

-порядок оценки хозяйственных процессов и средств;

-порядок систематизации и группировки информации в соответствии с ланом счетов;

-статус и функции главного бухгалтера и возглавляемых им служб.

Следуя единым методологическим основам бухучет в банках имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы в форме и содержании бухгалтерской и другой учетной документации в организации. Разработанные Правила ведения бухучета в банках №302-П определяют общие правила для всех кредитных организаций:

1.порядок ведения бухучета;

2.порядок организации операционной работы;

3.порядок организации документооборота;

4.порядок организации внутри банковского контроля и бухгалтерской отчетности в банках.

Соблюдение данных правил позволяет обеспечить:

1.быстрое четкое обслуживание клиентов;

2.своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности;

3.предупреждение о возможности возникновения недостач, незаконного расходования денежных средств и материальных ценностей;

4.сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

5.надлежащие оформление документов исходящих из кредитных организаций, облегчающие их доставку и использование их по месту назначения предупреждение возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

3.задачи и организация работы бухгалтерской службы. Структура бухгалтерии банка и ее функции.

Предмет бухучета рассматривает объекты, обеспечивающие и составляющие уставную деятельность банка:

1.хозяйственные средства, основные обортные и их размещение;

2.ресурсы, хозяйственные средства, т.е источники образования,

3.

Для успешного ведения уставной деятельности банк должен располагать, в первую очередь, средствами в нужном объеме и составе, а т.ж. правильно их размещать. В состав хозяйственных средств банка вкл денежные средства, малоценные предметы, дебиторская задолженность, отвлеченные средства – они образуют актив баланса. Ресурсы банка представляют собой источники образования этих средств, и делятся на два вида: собственные и привлеченные. Ресурсы образуют пассивы банка.

Функции

.. сводится к оговоренным лицензиям ЦБ РФ прав на ведение банковских операций. Осуществление этой деятельности требует со стороны банков расходов: на содержание, ремонт оборудование, содержание охраны, и т.д и т.п. Эти затраты являются важными объектами предмета банковского учета. Кроме того необходим постоянный учет и контроль доходов, получаемых банком в виде платежей клиентов за оказанные им услуги. Расходы входят в состав активов баланса, а доходы в состав пассивов. Финансовые результаты деятельности как объекта учета позволяют контролировать и анализировать состав прибыли и объектов банка.

Все изменения в состав средств и их источников, изменение, формирование доходов и расходов банка, выявление результатов банков, происходит по средством банковских операций и сделок. Банковская операция это совершившийся факт оформленный документом вызывающий изменение как в деятельности самого банка, так и в его балансовых операциях.

Задачи бухучета основные:

1.формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимые внутренним и внешним пользователям бухучета;

2.ведение полного, достоверного, подробного бухучета всех банковских операций, наличие, движение, требований и обязательств использование кредитной организацией материальных ресурсов;

3. выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечение финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращение отрицательных результатов деятельности;

4.использование бухучета для принятия управленческих решений.

Характер банковских операций определяет форму организационно… осуществление, которых возглавляется на одно и его структурных подразделений, т.е. на бухгалтерию. Структура, построение и распределение обязанностей внутри бухгалтерий банка зависит от кол-ва обслуживаемых клиентов и выполняемых услуг. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания первого бухгалтерского подразделения в виде управления или департамента, а т.ж. образование специализированных отделов, объединение в отделах операционной бригады, предоставление работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов подлежащих дополнительному контролю.

03.09.13

…

конкретные обязанности бухгалтерских работников определяются главбухом. Должностные инструкции для бухгалтерских работников с указанием закрепленных счетов и штампов, порядок ведения операций, регистраций в книгах, журналах, права обязанности составляются в письменной форме, а так же аналогично оформляются все вносимые изменения.

Бухгалтерские операции могут осуществляться и работниками, выделенными специально для этого, независимо в каком структурном подразделении кредитной организации они состоят. В эту категорию входят работники занятые приемом, оформлением, контролем расчетно-денежных документов и др.

При формировании системы должностей работников бухгалтерии принимается за основу квалификационный справочник должностей, руководителей, специалистов и служащих. В соответ-и с данными справочниками из работников бухгалт-иа.. в состав главных руководителей входят глав бух и его заместители, в состав заместителей, входят …

По специалистам введено внутри должностное категорирование и введено квалификационное требование по каждой категории.

Для обеспечения рациональной организации бух учета большое значение имеет разработка учетной политики банка. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бух учета, своевременное предоставление полной и достоверной бух отчетности возглавляется на главбуха. Организацией раб дня для работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бух учете.

Главным бухом разрабатывается документооборот. Документооборот это путь движения документов с момента поступления в банк или их выписки до сдачи в текущий архив. Согласно правилам ведения бух учета должностное лицо банка подписавшее документ несет ответственность.

Правом контрольной подписи без ограничения сумм операции на расчетно-денеж-й.. имеют по должности первой подписи руководитель и его заместители, вторая глав буха…

Глав буха кредит-й организации его заместители. начальники отделов, работники последующего контроля обязаны по должности систематически проводить проверки бухгалтерской проверки.

Глав бух разрабатывает учетную политику банка. Учетная политика банка это выбранная совокупность способов ведения бух учета, включающая в себя методы группировки и оценки фактов финансово-хозяйственной деятельности, приемы организаций документооборота, способы приема счетов бух учета, системы учетных регистров, обработка информации. Принятая банком учетная политика принимается последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производится в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов, органов осуществляющих регулирование бухучета, разработки банков новых способов ведения учета или существенное изменение его деятельности.

5.Принципы бух учета в банках

Принципы бух учета в банка приближены к действующим принципам учета по м/народным стандартам финансовой отчетности.

Принципы постановки в банке определяются ЦБ РФ частью 1 положением 302-П.

1.непревность деятельности, т.е. предполагает то, что ком банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность и не имеет предпосылок ликвидации, а т.ж. в совершении операций невыгодных для себя условиях.

2.постоянство правил бух учета, т.е. банки должны руководствоваться в своей деятельности одними и теми же правилами бух учета, кроме..

3. принцип осторожности, т.е. активы и пассивы, доходы и расходы банков должны отражаться в бух учете с достаточной степенью осторожности

4.своевременность отражений операций, т.е. операции должны отражаться в день их совершения за исключением документ предусмотренных в законодательстве.

5.раздельное отражение активов и пассивов банка, на уровне балансовых счетов существуют только активные или пассивные счета.

счет №612 «выбытие и реализация» не имеет признаков активности или пассивности. К счетам первого порядка выделяют счета второго порядка. К счету 612 выделяют 5 балансовых счетов 612.09-612.13.

6.приемственность входящего баланса - остатки на балансовых и внебалансовых счетах банковского учета на предыдущую отчетную дату должны соответствовать входящим остаткам на текущую дату. При смене руководителя ком банка или главбуха, остатки принимаются новым составом руководства строго по акту, если есть не соответствия, указывают в акте.

7.приоритет содержания над формой, т.е. операции банка, отражаются в соответ-и с экономической сущностью, а не в соответ-и с их юридической формой.

8. принцип открытости – отчетность банка должна быть понятной информированному пользователю, должны избегать двухсмысленности в отражении позиций банка, действующая структура плана счетов позволяет для квалифицированных пользователей полностью открыть все операции банка.

9. составление сводного баланса. банк ежедневно составляет сводный баланс в целом, включая все представительства и филиалы.

10.оценка активов и обязательств банка, активы принимаются в бухучет по их первоначальной стоимости, а в дальнейшем оцениваются потекущей, т.е. по справедливой стоимости. Используются отдельные корректирующие счета для их переоценки. Обязательства банка отражаются в бухучете в соответ-и с условиями договора, в отдельных случаях они переоцениваются. Счета не имеющие признаков счета введены в действие для контроля… Ценности и документы учитываются на балансовых счетах, они не отражаются на внебалансовых счетах. в конце раб дня по активным счетам должен быть только дебетовым, а по пассивным только кредитовым.

Дополнить до 15 с 302-П

6. Учетная политика банка

Каждый банк разрабатывает учетную политику, которая отражает особенности учета деятельности каждого банка. В составе учетной политики предусматриваются определенные правила бухучета на всех участках деятельности банка.

Ответственность за организацию и постановку бухучета в банке несет руководитель банка. Ответ-ть за разработку учетной политики, за своевременное предоставление бухгалтерской отчетности несет главбух. Учетная политика является основным нормативным документом кредитной организации в области бухучета. Качество разработанная, составленная учетная политика позволяет защищать интересы банка при любых проверках.

Основными элементами учетной политики являются:

1.рабочий план счетов;

2.формы первичных документов, которыми пользуется банк;

3.порядок документооборота, технология обработки первичных документов;

4.сроки и правила проведения инвентаризации;

5.методы оценки имущества и обязательства

6.лимиты оценок имущества и способы принятия на учет имущества банка

и ряд других необходимых банку элементов.

09.09.13

План счетов кредитных организаций и его составляющая

1.характеристика плана счетов и его эволюция

Бух учета кредитной организации существенно отличается от остальных хозяйствующих субъектов. В настоящее время используют специальный термин как банковский учет. В бух учете всех субъектов экономики имеется много общего, так например на всех распространяется закон о бухгалтерском учете или, например, сходны предмет, объекты, основные участники, методы бух учета, но с определенными особенностями. ЦБ РФ полностью выполняет весь объем методологической работы в части постановки бух учета в банках России. План счетов в кредитных организациях прошел в своем развитии 4 стадии эволюции в своем развитии:

1. 1933 – 1989, он характерен тем, что присутствовало 3 плана счетов: 1.газ банка СССР и его подразделений, 2.для внешэконом банка, 3.для сбертруд банка.

2. 89-94 гг. когда происходит переход на два плана счетов для кредитных организаций: для коммерческого банка и для сбербанка. В этот период происходит изменение во всей банковской системе, появляются комбанки, устанавливается двухуровневая банковская система. Комбанки получают право осуществлять весь спектр банковских операций: кредитование физ и юр лиц, привлечение денежных средств населения во вклады, валютные операции, операции с ценными бумагами

3. 94-98 гг. характеризует переход всех комбанков на единый план счетов. На данном этапе упрощены подходы по контролю ЦБ за ведением бухучета и формированию отчетности комбанками. Переход на единый план счетов для всех комбанков послужил начальным переходом на МСПО.

4. 1.01.98 введение нового плана счетов для кредитных организаций, был введен ЦБ. Правило банка России 18.06.97 г. №61, начал действовать с 1998 года.

Для усиления особенности и различия в направлениях бухучета именно в банковском учете и в бухгалтерском учете финансово хозяйственной деятельности. вместо активно-пассивных счетов в банковском учете появляются парные счета.

5. 2002 правило 61 перерабатывается и вступает в силу положение ЦБ РФ от 5.12.02 №205-П «о правилах ведения бухучета в кредитных организациях»

6. С 1.01.08 вступает в силу положение ЦБ РФ №302-П «о правилах ведения бухучета в кредитных организациях расположенных на территории РФ»

Т.о. план счетов бухучета в банках это систематизированный перечень синтетических счетов бухучета, который действует с 1.01.08 года, утвержден в составе положения №302-П.

Синтетические счета это укрупненные счета первого порядка или основные счета, которые состоят из трех знаков и счета второго порядка пятизначные. аналитические счета имеют двадцатизначные детализированные счета, т.е. пятизначные балансовые счета второго порядка которые детализируют счета первого порядка.

Каждый банк в составе своей учетной политике разрабатывает рабочий план счетов бухучета в соответ-и с которыми этот банк работает. Свыше 1000 синтетических счетов, а реальные проводки делаются м/у аналитическими 20-значными лицевыми счетами.

2. План счетов бух.счетов кредитных организаций.

Действующий план счетов имеет свою структуру:

¾ главы,

¾ разделы,

¾ подразделы,

¾ счета первого порядка

¾ счета второго порядка пятизначные счета

Глава А: Балансовые счета – основные счета формирующие баланс банка по основной деятельности. Счета других глав имеют либо вспомогательное значение, либо отражают учет каких-либо отдельных специфических счетов, которые не учитываются по какому либо балансовому..

Б.Счета доверительного управления

В. Внебалансовые счета

Г. Срочные сделки

Д.Счета депо

Балансовые счета группируются по разделам от 1 до 7 и начинаются с этих цифр. Балансовые счета группируются на счета 1го порядка три цифры и +2 цифры счета второго порядка. Раздел первый называется Капитал. Счета этой главы служат для учета собственных средств банка: уставного капитала, акций и долей, выкупленных у акционеров, резервного фонда, добавочного капитала, а т.ж. с учетом изменения. Назначение счетов этого раздела, т.е. отражение собственного капитала кредитной организации как обеспечение обязательств банка. Уставный капитал формирует у паевых банков за счет паевых взносов, а у акционерный за счет выпуска акций и измеряется остатком средств на этих счетах. Ю6- добавочный капитал, Ю7 –резервный фонд – имеет целевое назначение. Взносы могут быть внесены в виде наличных нематериальной валюты или материальных активов. Объем используется для анализа кредитоспособности банка

Раздел 2 называется денежные ср-ва и драгметаллы. 1й подраздел называется денежные ср-ва, вкл в себя наличную валюту, чеки, денежные ср-ва в кассе, денежные ср-ва в банкоматах, ден ср-ва находящиеся в пути и т.д.

Для некоторых видов д/с нужна валюта. Это самые ликвидные и надежные активы кредитной организации, но сами по себе они не приносят дохода, доход формируется при кассовом обслуживании клиентов. 20202 – касса ком банка.

10.09.13

3 раздел – межбанковские операции. Раздел 3й представлен балансовыми счетами по межбанковским расчетам, кредитам и депозитам. Счет «30102» занимает центральное место в этом подразделе, применяется балансовый счет для осуществления расчетов клиентов кредитных организаций хоз субъектов имеющих счета в других кредитных организаций. По кредиту 30102 учитываются средства списанные со счета клиенты кредитной организ-и, переводимые в др кред-е учреждения. Остаток счета 30102 отражает текущую ликвидность, платежеспособность кред-й организ-и в отношении текущих обязательств, определяемых остаток средств на банковских счетах клиента.

Счет №30109 и 30110 парные счета

В подразделе так же расположены счета по отражению обязательных резервов кред-й организ-и по счетам в валюте страны и иностранной валюте. Использование корреспондентских отношений соизмеримо с открытием нов-х филиалов, при этом кредитная организация становится юридически самостоятельна. Так на счете №303 №расчеты с филиалами» учитываются межфилиальные расчеты по операциям, м/у филиалами одного банка и филиалами, расположенными за границей.

Межбанковские кредиты и депозиты №312, т.е. в данном подразделе м/банковские кредиты и депозиты функционирует группа счетов по отражению межбанковских ссуд и привлеченных средств.

4 раздел – операции с клиентами. Подраздел 1 – средства на счетах, подразделяются в зависимости от того кому принадлежат средства. Подраздел депозиты характеризуется пассивными счетами, например счет 410 депозиты минфина или счет 411.

Счета первого порядка подраздела кредиты предоставленные классифицируются по субъектам, счета второго порядка по срокам кредитования, т.е. это необходимо для управления ликвидностью банка. На обособленных ссудных счетах второго порядка учитываются ссуды, выданные при недостатке средств на текущем счете по системе кредита овердрафт.

Подраздел - прочие активы и пассивы. Данный подраздел характерен активными и пассивными счетами по отдельным специфическим сделкам кредитных организаций. Для страхования рисков потери учитываются на отдельном счете второго порядка.

Раздел 5 – операции с ценными бумагами и производными финансовыми операциями. В данном разделе открыты счета по типам сделок, например, вложение в долговые операции кроме векселей.

Поиск по сайту: