Синтетический учет операций по расчетному счету

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51, на котором открывается столько субсчетов, сколько расчетных счетов имеет организация.

По дебету 51 счета показывается поступление денег на расчетный счет: Д51 К50 – из кассы, Д51 К91 – безвозмездно, начисление процентов банком за хранение денежных средств, Д51 К57 – поступление инкассированной выручки, Д51 К62 – от покупателей, Д51 К66/67 – поступление кредитов и займов.

По кредиту 51 счета отражается перечисление денег по адресам: Д60К51 – перечисление задолженности поставщикам, Д66/67 К51 – возвращение кредитов и займов и уплата процентов за них, Д51 К91 – оплата услуг банка, Д68 К51 – уплата налогов, Д70 К51 – перечисление зарплаты работникам на пластиковые карты, Д75-2 К51 – перечисление дивидендов учредителям.

При журнально-ордерной форме учета операции по кредиту учитываются в журнале-ордере №2, а по дебету – в ведомости №2. Основанием для записи в эти регистры являются выписки банка, каждой выписке отводится одна строка. Поэтому строк в этих регистрах должно быть столько,сколько выписок банка получено за месяц.

4. Учет денежных средств на специальных счетах.

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов. Средства, находящиеся на этих счетах, как бы «замораживаются» с тем, чтобы в нужный момент их можно было сразу израсходовать на определенные цели. Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете55 «Специальные счета в банках», который имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных платежных документов.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты следующие субсчета:

55.1 "Аккредитивы";

55.2 "Чековые книжки";

55.3 "Депозитные счета";

55.4 "Корпоративные банковские карты" и др.
Зачисление денежных средств на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»

К-т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочные кредитам и займам».

По мере использования этих средств (на основе выписок банка) производится запись:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 55 «Специальные счета в банках».

5. Учет денежных средств на пластиковых картах.

В настоящее время в России активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов - расчеты с использованием банковских корпоративных карт, или, как их еще называют, пластиковых карт. Банковская пластиковая карта - персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ или услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Корпоративные банковские карты бывают двух видов - расчетные и кредитные.

Расчетная карта - это банковская карта, использование которой позволяет держателю (уполномоченному организацией) распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита (установленного договором банка и клиента). Кредитная карта позволяет ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии, т.е. заемных средств (в пределах расходного лимита).

Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, организация должна представить в банк заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования. В заявлении обычно указывают тип карты, тип валюты, вносимой на специальный карточный счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой оговариваются затем в договоре между банком и держателем карты.

Для перечисления средств с расчетного счета на специальный карточный счет организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств. Тогда для учета средств, перечисленных на специальный карточный счет, необходимо открыть к счету «Специальные счета в банках» самостоятельный субсчет. Все записи на субсчете могут производиться только на основании выписок банка со специального карточного счета. По дебету этого субсчета будут показываться суммы, поступившие на карточный счет с расчетного счета держателя карты, а по кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку за обслуживание. Сальдо по субсчету будет отражать остатки средств, не использованных по карте на конец месяца. Зачисление денег на расчетную пластиковую карту отражается проводкой Д 55-4 К 51, на кредитную Д55-4 К66.

Сотрудник, которому выдали карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. При проведении операций с банковскими картами необходимо составлять документы на бумажном носителе - слип, квитанцию электронного терминала или банкомата. Слип или квитанции должны содержать следующие обязательные основные реквизиты: наименование (идентификатор банкомата, организации, обменного пункта и пр.), дату совершения операции, сумму операции, валюту операции, реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности, подпись держателя карты.

При отражении выдачи под отчет работнику пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты».

После представления и утверждения авансового отчета подотчетного лица о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Д-т 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Поиск по сайту: