Вопрос Учет кассовых операций

Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов используются счета разд. V Плана счетов "Денежные средства".

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах данного раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. К разд. V "Денежные средства" относятся счета:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения";

- 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. В дебет этого счета записывают поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а в кредит - выплату денежных средств и выдачу денежных документов из кассы организации.

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

- 50/1 "Касса организации";

- 50/2 "Операционная касса";

- 50/3 "Денежные документы" и др.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50/2 учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50/3 учитывают находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Следует отметить: денежные документы учитывают на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

На практике для работы с наличными деньгами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций. Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях функции кассира может выполнять главный бухгалтер.

Сумма наличных денег, которую компания может оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию. Лимит согласовывается банком с руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен. Сверх лимита компания может хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности составляет не более трех рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, - не более пяти дней.

Лимит устанавливается ежегодно. Для этого в банк необходимо представить соответствующий расчет. Бланк расчета можно взять в банке. Размер лимита может быть пересмотрен и в течение года. Чтобы установить новый лимит, надо написать в банк письмо в произвольной форме с указанием причин, по которым вы хотите изменить лимит. К письму прилагается новый расчет на установление лимита.

Если у организации несколько расчетных счетов в разных банках, она может подать расчет на установление лимита остатка кассы в любой из них. После того как лимит будет установлен, необходимо письменно сообщить об этом в другие банки.

Если организация не согласовала с банком сумму лимита остатка кассы, он считается равным нулю. В этом случае компания будет обязана сдавать в банк всю денежную наличность. Порядок ведения кассовых операций строго регламентирует расход наличных денег из кассы. Указанием Центрального банка РФ от 20.06.2007 N 1843-У утвержден перечень выплат, на которые можно расходовать выручку. Фирмам и предпринимателям позволено тратить кассовую наличность:

- на заработную плату и другие выплаты работникам, в т.ч. социального характера, выплату стипендий, командировочные расходы;

- на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, возврат сумм, полученных ранее наличными, в случае возврата товаров;

- на выплату страховых возмещений по договорам страхования работников.

Если в кассе компании скопилась сверхлимитная наличность, а сдавать деньги в банк не хочется, выдайте их под отчет своим работникам. В дальнейшем эти деньги можно либо использовать на приобретение товарно-материальных ценностей, либо вернуть в кассу.

Однако и здесь есть свои нюансы. Так, выдать деньги под отчет можно только работнику, который отчитался по ранее выданным деньгам. При этом законодательство не устанавливает ограничения на суммы, выдаваемые под отчет. Однако следует помнить: предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору между фирмами, предпринимателями, фирмами и предпринимателями составляет 100 000 руб. (см. Указание Центрального банка РФ от 20.06.2007 N 1843-У). Если это условие не будет соблюдено, компанию могут оштрафовать. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 руб. За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф в сумме от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Таким образом, если организация заплатит поставщику наличными по одному договору 100 001 руб., ее оштрафуют. Если же сумму, превышающую 100 000 руб., внести в кассу поставщика не по одному, а по двум разным договорам (например, по одному договору - 100 000 руб., а по второму - 1 руб.), никакого нарушения не будет.

Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера. Деньги, снятые с расчетного счета, следует оприходовать проводкой:

Д-т 50 К-т 51 - поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

Если организация за получение наличных денег с расчетного счета уплачивает банку определенный процент, делается запись:

Д-т 91/2 К-т 51 - учтены расходы на оплату услуг банка.

Расход наличных из кассы отражайте по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера, например:

Д-т 70 (71) К-т 50 - выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы).

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы, например почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки, приобретенные за счет средств социального страхования. Для их учета к счету 50 открывается отдельный субсчет 50/3 "Денежные документы".

Поиск по сайту: