Операції з цінними паперами

ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ

Загальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку.

Облік цінних паперів у торговому портфелі банку.

Особливості обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж.

Особливості обліку цінних паперів у портфелі до погашення та інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.

ЗАГАЛЬНІ ПРИНЦИПИ ОЦІНКИ

ТА ОБЛІКУ ЦІННИХ ПАПЕРІВ У ПОРТФЕЛЯХ БАНКУ

Банки можуть здійснювати операції з цінними паперами, які згідно із Законом України «Про цінні папери та фондову біржу» випускають­ся й перебувають в обігу, зокрема: акціями, облігаціями внутрішньої державної позики, облігаціями підприємств, ощадними сертифіка­тами, векселями, а також операції з похідними цінними паперами (форвардні та ф'ючерсні контракти й опціони) та цінними паперами іноземних емітентів, які допущені до обігу в Україні.

Бухгалтерський облік цінних паперів ґрунтується на загально­прийнятих у міжнародній практиці принципах та стандартах і ве­деться відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із цінними паперами в банках України (затверджена Постановою № 358 Правління НБУ від 03.10.2005 р.).

Необхідність запобігання ризикам, що притаманні операціям із цінними паперами, потребує чіткого дотримання основних принци­пів їх оцінки та обліку, насамперед таких, як обачність, нарахування доходів і витрат (у періоді, до якого вони належать), перевага суті операції над формою.

Відповідно до вказаних принципів банки оцінюють і відобра­жують активи, що виникають за операціями з цінними паперами, з достатньою мірою обережності, щоб не допустити перенесення фінансових ризиків на наступні періоди; цей принцип передбачає ведення рахунків з обліку резервів, що створюються під активи у формі цінних паперів. При застосуванні принципу нарахування не дозволяється переоцінювати активи чи доходи і недооцінювати витрати.

Класифікація операцій банків із цінними паперами

Операції з цінними паперами

Інвестиції банку в цінні папери з метою їх оцінки та відображен­ня в бухгалтерському обліку класифікують таким чином:

- операції з цінними паперами у торговому портфелі;

- операції з цінними паперами у портфелі банку на продаж;

- операції з цінними паперами у портфелі банку до погашення;

- інвестиції в асоційовані та дочірні компанії.

Цінні папери, які придбані та/або зберігаються за дорученням і за кошти клієнтів, а також згідно з договорами про довірче управлін­ня, обліковують на позабалансових рахунках.

У бухгалтерському обліку операцій банків України з цінними паперами використовують рахунки, визначені Планом рахунків бух­галтерського обліку банків України, класифіковані за видами цінних паперів (боргові, акції та інші папери з нефіксованим прибутком), їх емітентами (банки, небанківські фінансові установи, небанківські не­фінансові установи), а також за складовими балансової вартості цін­ного папера (номінальна вартість, дисконт (премія}, нараховані про­центи, переоцінка, резерви). Окремо (в першому класі Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України) обліковують цінні папери, які Національний банк України приймає за операціями рефінансування банків, а також емітовані ним.

Структура відображення в Плані рахунків банку

Поиск по сайту: