АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Де обліковують боргові цінні папери в торговому портфелі банку

Читайте также:
  1. Аналіз ліквідності банку
  2. Аналіз фінансової стійкості банку
  3. Банківські цінні папери
  4. Банку України
  5. Боргові цінні папери суб’єктів господарювання
  6. Бухгалтерські рахунки якого класу кореспондують тільки між собою, а їх залишки не враховують під час складання фінансової звітності банку?
  7. ВНИМАНИЕ: записи, не проведенные по банку, не будут учитываться ни в одной форме бухгалтерской отчетности.
  8. г) іменні цінні папери, на пред’явника та перевідні.
  9. Ділові папери
  10. Заборгованості за кредитами, одержаними в Національному банку України в минулих роках на покриття дефіциту бюджету та їх обслуговування
  11. Згідно з Законом України «Про цінні папери та фондовий ринок» цінні папери поділяються на такі види.
Номери рахунків Назва та характеристика рахунку
  Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку
  А Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку
  А Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку
  А Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку
  А Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку
  А Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку
  Боргові цінні папери в торговому портфелі банку
  А Боргові цінні папери органів державної влади в торговому портфелі банку
  А Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування в торговому портфелі банку
  А Боргові цінні папери, випущені банками, у торговому портфелі банку
  А Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, у торговому портфелі банку
  А Боргові цінні папери нефінансових підприємств у торговому портфелі банку
Призначення рахунків: облік номінальної вартості боргових цін­них паперів у торговому портфелі банку. За дебетом рахунків проводять суми номінальної вартості бор­гових цінних паперів, що придбані. За кредитом рахунків проводять суми номінальної вартості цін­них паперів, що продані.

 

Облік операцій із вкладень у цінні папери можна розглядати в розрізі: придбання; переоцінки; визнання доходу; продажу; визна­чення результату від торгівлі.

На дату операції вартість придбаних у торговий портфель цін­них паперів обліковується за позабалансовими рахунками:

9350 А Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами - облік вартості цінних папе­рів до отримання

9360 П Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами - облік грошових коштів до відсилання.

У разі придбання акцій та інших цінних паперів із нефіксованим прибутком на дату розрахунку здійснюють такі проведення:

Дт Рахунки для обліку цінних паперів у торговому портфелі банку (3002, 3003, 3005).

Кт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів - на суму договору.

Одночасно сума списується з позабалансових рахунків.

Боргові цінні папери відображають в обліку за складовими час­тинами: номінальною вартістю, дисконтом чи премією. Окремо відо­бражають нараховані доходи, якщо цінні папери банк купує між дата­ми сплати купонів. Цінні папери обліковують із дисконтом, якщо під час первинного визнання вартість придбання нижча від їхньої номі­нальної вартості. Дисконт обліковується на контрактивних рахунках:

1406 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним бан­ком України, у торговому портфелі банку

3016 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку

Призначення рахунків: облік неамортизованого дисконту за бор­говими цінними паперами, що придбані з дисконтом.

За кредитом рахунку проводять суми неамортизованого дискон­ту за цінними паперами, що придбані.

За дебетом рахунку проводять суми амортизації дисконту під час нарахування доходів за звітний період; суми неамортизова­ного дисконту в разі продажу цінних паперів.

Якщо при первинному визнанні є перевищення вартості цінних паперів над їхньою номінальною вартістю, то цінні папери облікову­ють з премією, яку обліковують на рахунках:

1407 А Неамортизована премія за борговими цінними папе­рами, що рефінансуються Національним банком Укра­їни, у торговому портфелі банку

3017 А Неамортизована премія за борговими цінними папе­рами в торговому портфелі банку

Призначення рахунку: облік неамортизованої премії за боргови­ми цінними паперами, що придбані з премією.

За дебетом рахунку проводять суми неамортизованої премії за

цінними паперами, що придбані.

За кредитом рахунку проводять суми амортизації премії під час нарахування доходів за звітний період; суми неамортизова­ної премії в разі продажу цінних паперів.

У разі придбання боргових цінних паперів на дату розрахунку:

Дт Рахунки для обліку цінних паперів у торговому портфелі банку (1400-1404, 3011-3014)

Дт/Кт 1407, 3017 / 1406, 3016 - на суму дисконту / премії

Кт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів - на суму договору.

У разі придбання банком купонного цінного папера між датами сплати купонів у бухгалтерському обліку:

Дт Рахунки для обліку цінних паперів у торговому портфелі банку (1400-1404, 3011-3014)

Дт 1408, 3018 - на суму накопичених процентів

Дт/Кт 1407, 3017 / 1406, 3016 - на суму дисконту / премії;

Кт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів-на номінальну вартість.

Цінні папери в торговому портфелі банку підлягають переоцінці в разі зміни їхньої справедливої вартості. Переоцінка обліковується на окремих рахунках у кожній групі рахунків, де обліковується цінні папери в торговому портфелі:

1405 АП Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансу­ються Національним банком України, у торговому портфелі банку

3007 АП Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку

3015 АП Переоцінка боргових цінних паперів у торговому портфелі банку

Призначення рахунку: облік результатів переоцінки до спра­ведливої вартості боргових цінних паперів, що обліковують­ся в торговому портфелі банку.

За дебетом рахунку проводять суми збільшення вартості (до­оцінки) боргових цінних паперів; списані суми уцінки за цінними паперами під час їх продажу.

За кредитом рахунку проводять суми зменшення вартості (уцін­ки) боргових цінних паперів; списані суми дооцінки за цін­ними паперами під час їх продажу.

Результат переоцінки відображується за відповідним аналітич­ним рахунком балансового рахунку 6203 «Результат від торгових операцій із цінними паперами в торговому портфелі банку».

За збільшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проведення:

- На суму дооцінки за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком

Дт 3007 Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку - на суму дооцінки

Кт 6203 Результат від торгових операцій із цінними паперами в торговому портфелі банку

- На суму дооцінки за борговими цінними паперами

Дт Рахунки переоцінки боргових цінних паперів у торговому портфелі банку (1405, 3015) - на суму дооцінки

Кт 6203 Результат від торгових операцій із цінними паперами в торговому портфелі банку.

У разі зменшення ринкової вартості цінних паперів у бухгал­терському обліку здійснюють такі проведення:

- На суму уцінки за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком

Дт 6203 Результат від торгових операцій із цінними паперами в

торговому портфелі банку

Кт 3007 Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку - на суму уцінки

- На суму уцінки за борговими цінними паперами

Дт 6203 Результат від торгових операцій із цінними паперами в

торговому портфелі банку

Кт Рахунки переоцінки боргових цінних паперів у торговому портфелі банку (1405, 3015) - на суму уцінки.

За борговими цінними паперами з фіксованим прибутком банк визнає процентні доходи. Від володіння цінними паперами з невизначеним доходом банк отримує дивіденди.

Нарахування процентів за купонними цінними паперами здійс­нюється, починаючи з дати придбання, за ставкою процента купона і відображується в обліку такими бухгалтерськими проведеннями:

Дт Рахунки для обліку нарахованих процентів за цінними папе­рами в торговому портфелі банку (1408, 3018)

Кт Рахунки для обліку процентних доходів за цінними папера­ми у торговому портфелі банку (6056, 6057).

У разі надходження коштів на погашення заборгованості за на­рахованими процентами в бухгалтерському обліку здійснюють такі проведення:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів,

рахунки клієнтів

Кт Рахунки для обліку нарахованих процентів (1408, 3018).

Нарахування доходу за акціями в торговому портфелі банку у формі дивідендів здійснюється у звітному періоді, коли емітентом прийнято рішення про їх виплату, і відображується в обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дт Рахунки для обліку нарахованих доходів (3008)

Кт 6300 Дохід у формі дивідендів.

На суму отриманих дивідендів у бухгалтерському обліку здій­снюється таке проведення:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів,

рахунки клієнтів

Кт Рахунки для обліку нарахованих доходів (3008).

Амортизація дисконту за борговими цінними паперами в тор­говому портфелі банку відображується в обліку одночасно з нараху­ванням процентів:

Дт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту (1406, 3016) Кт Рахунки для обліку процентних-доходів за цінними паперами у торговому портфелі банку (6056, 6057)

Амортизація премії за борговими цінними паперами в торгово­му портфелі банку відображується:

Дт Рахунки для обліку процентних доходів за цінними папера­ми у торговому портфелі банку (6056, 6057)

Кт Рахунки для обліку неамортизованої премії (1407, 3017).

У разі реалізації цінних паперів із торгового портфеля банку прибуток чи збиток (різниця між ціною реалізації та балансовою вартістю) відображується банком-продавцем за відповідним аналі­тичним рахунком 6203 «Результат від торгових операцій із цінними паперами в торговому портфелі банку». При цьому банк-продавець на дату розрахунку припиняє визнавати цінні папери і здійснює такі бухгалтерські проведення:

- За акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком

Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів

Дт/Кт Рахунки для обліку переоцінки цінних паперів у торгово­му портфелі банку (3007)

Кт Рахунки для обліку цінних паперів у торговому портфелі

банку (3002, 3003, 3005)

Дт/Кт 6203 Результат від торгових операцій із цінними папера­ми в торговому портфелі банку

- За борговими цінними паперами

Дт Рахунки грошових коштів та банківських металів, рахун­ки клієнтів

Кт Рахунки для обліку нарахованих доходів за цінними папера­ми у торговому портфелі банку - на суму нарахованих дохо­дів за цінними паперами, що реалізуються, до дати продажу

Кт Рахунки для обліку цінних паперів у торговому портфелі

банку (1400-1404, 3011-3014) - на суму номіналу

Дт/Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту/премії за цінними паперами у торговому портфелі банку (1406, 3016/1407, 3017) - на суму дисконту/премії

Дт/Кт Рахунки для обліку переоцінки цінних паперів у торгово­му портфелі банку (1405, 3015).

Дт/Кт 6203 Результат від торгових операцій із цінними папера­ми в торговому портфелі банку.

- Комісійні витрати, здійснені під час продажу акцій та інших цінних паперів із нефіксованим прибутком або боргових цінних паперів, відображують таким бухгалтерським проведенням:

Дт 7103 Комісійні витрати за операціями з цінними паперами

Кт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів.

 

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.014 сек.)