A) Les Reclassements

L'actif est évalué en valeurs brutes et scindé en quatre parties:

1. Les actifs (emplois) stables: c'est-à-dire

¾ les Valeurs immobilisées (incorporelles, corporelles et financières) plus

¾ charges à répartir

qui sont à prendre en valeurs brutes.

Le capital souscrit non appelé et les frais d'établissements ne sont pas pris en compte et sont exclus du calcul.

2. L'actif circulant: c'est-à-dire

¾ les stocks,

¾ les créances,

¾ les avances et acomptes,

¾ les valeurs mobilières de placement et

¾ les charges constatées d'avance.

A l'occasion de ces reclassements nous découvrons dans l'actif circulant les notions d'actif d’exploitation et d'actif hors exploitation.

La notion d'exploitation fait référence à tout ce qui concoure à l'objet, à la nature de l'activité d'une entreprise qui réside dans la vente de produits.

Tout ce qui n'est pas directement lié à l'activité principale de la société est considéré comme un poste de hors exploitation (exemple les placements de valeurs mobilières).

2.1. L`actif circulant d`exploitation regroupe:

- stocks en valeur brute;

- créances;

- avances et acomptes;

- charges constatées d'avance.

2.2. L`actif circulant hors exploitation regroupe:

- actifs circulant hors exploitation

- valeurs mobilières de placement.

3. La trésorerie active: c'est-à-dire les disponibilités qui sont inscrites au bas du Bilan fonctionnel.

Le passif est également scindé en quatre parties:

1. Les capitaux (ressources) stables: c'est-à-dire:

- les capitaux propres (capital, réserves, résultat de l'exercice (sauf part distribuée du résultat)),

- les amortissements et provisions d'actif,

- les provisions pour risques et charges);

- les dettes financières et emprunts auprès des établissements de crédit (quelle que soit leur échéance, à l'exclusion des concours bancaires courants - découverts bancaires - reportés au bas du bilan) à la soustraction des montants du capital souscrit non appelé et des frais d'établissements.

2. Les dettes non financières: ce sont les dettes cycliques, «circulantes» d’exploitation (y compris produits constates d`avance) et hors exploitation.

3. La trésorerie passive: c'est-à-dire les concours bancaires courants qui sont inscrits au bas du Bilan fonctionnel.

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