 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Анализ эффективности использования оборотных средств и материально-технического снабжения
Оборотные средства — это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье, материалы и т.д.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.
Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.
Вещественные элементы оборотного капитала (предметов труда) потребляются в каждом данном производственном цикле. Они полностью утрачивают свою натуральную форму, поэтому целиком включаются в стоимость изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Любой бизнес начинается с некоторой суммы наличных денег, которые развертываются в определенное количество ресурсов для производства (или товары для продажи).
В результате стадии закупок оборотный капитал из денежной формы переходит в производственную (предметы труда или товары).
На стадии производства ресурсы воплощаются в товар, работы или услуги. Результатом этой стадии является переход оборотного капитала из производственной формы в товарную.
На стадии реализации оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную. Размеры первоначальной суммы денег и выручки от реализации продукции (работ, услуг) не совпадают по величине. Полученный финансовый результат бизнеса (прибыль или убыток) объясняет причины несовпадения.
Как видим, элементы оборотного капитала являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Покупка приводит к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведет к росту готовой продукции; реализация ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете. Этот цикл операций многократно повторяется и в итоге сводится к денежным поступлениям и денежным платежам.
Этот период складывается из отрезка времени между уплатой денег за сырье и материалы и поступлением денег от продажи готовой продукции. На продолжительность этого периода влияют: период кредитования предприятия поставщиками, период кредитования предприятием покупателей. Период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства ихранения готовой продукции на складе.
Используя отчетные данные предприятия, проведем анализ оборотных средств, их оборачиваемость и обеспеченность собственными средствами. Данные представим в виде таблицы в разрезе анализируемых периодов. См. таблицу 3 и 4
Таблица 3
«Данные состава и структуры оборотных средств за 2010год»
| Статья | на начало года | на конец года | Изменение | ||||
| сумма, руб. | удельный вес,% | сумма, руб. | удельный вес, % | сумма (гр4-гр2) | в % (гр6/гр2) *100% | ||
| Запасы, в том числе: | 4 023 114 | 91,86 | 3 753 306 | 87,07 | -269 808 | -6,7 | |
| Материалы | 4 023 114 | 100,00 | 3 753 306 | 100,00 | -269 808 | -6,7 | |
| Дебиторская задолженность | 212 160 | 4,84 | 321 829 | 7,46 | 109 669 | 51,7 | |
| Денежные средства | 144 353 | 3,29 | 235 172 | 5,45 | 90 819 | 62,91 | |
| ИТОГО | 4 379 627 | 100,00 | 4 310 307 | 100,00 | -69 320 | -1,58 |
Таблица 4
«Данные состава и структуры оборотных средств за 2011 год»
| Статья | на начало года | на конец года | Изменение | ||||
| сумма, руб. | удельный вес,% | сумма, руб. | удельный вес, % | сумма (гр4-гр2) | в % (гр6/гр2) *100% | ||
| Запасы, в том числе: | 3 753 306 | 87,07 | 22 239 680 | 92,26 | 18 486 374 | 492,5 | |
| Материалы | 3 753 306 | 100,00 | 22 239 680 | 100,00 | 18 486 374 | 492,5 | |
| Дебиторская задолженность | 321 829 | 7,46 | 539 009 | 2,2 | 217 180 | 67,4 | |
| Денежные средства | 235 172 | 5,45 | 1 325 909 | 5,5 | 1 090 737 | 463,8 | |
| ИТОГО | 4 310 307 | 100,00 | 24 104 598 | 100,00 | 1 269 000 | 29,44 |
Как видно из таблицы за 2010 год, то основную часть оборотных средств, а именно 91,86% на начало года и 87,07 на конец составляли материалы, хоть разница на конец года и уменьшилась на 6,7 %. Дебиторская же задолженность за период от начала до конца 2010 года претерпела изменения в сторону увеличения с 4,84 до 7,46 и заняла второе место по удельному весу. Денежные же средства претерпели изменения на 62,91% за год. А в целом за год структура оборотных средств несущественно понизилась на 1,58%
В сравнении же с 2010 годом, следующий 2011 претерпел значительные изменения в структуре. Хотя как и в прошлом году основную часть оборотных средств составляли материалы, но изменения в сторону увеличения стали более значительными и повысились на конец года на 492,5%. Дебиторская же задолженность повысилась в сумме за 2011 год, но удельный вес уменьшился, за счёт увеличения удельного веса материалов. Удельный вес денежных средств почти не изменился, но сумма в рублях увеличилась значительно, на 463,8 в процентном эквиваленте. В целом структура оборотных средств увеличилась в течении 2011 года на 29,44%.
По анализируемым периодам рассчитывается коэффициент оборачиваемости и длительность оборота, размер собственных оборотных средств предприятия, текущие финансовые потребности и коэффициент текущей ликвидности. Данные в таблице 5:
Таблица 5
«Расчетные показатели»
| Показатели | База | Отчёт |
| Выручка, без НДС (РП) | 9 774 971 | 22 349 624 |
| Среднегодовая сумма ОС (Оср=(Он+Ок)/2) | (4 379 627+4 310 307)/2=4 344 967 | (4 310 307+24 104 598)/2=14 207 452 |
| Коэффициент оборачиваемости (Коб= РП/Оср) | 9 774 971/4 344 967 = 2,25 | 22 349 624/14 207 452= 1,57 |
| Длительность периода (Дп) | ||
| Длительность 1 оборота в днях (Доб= Дп/ Коб = (Оср/РП)*Дп) | ||
| Оборотные средства (ОС) | 4 310 307 | 24 104 598 |
| Денежные средства (ДС) | 235 172 | 1 325 909 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность (ККЗ) | 1 811 756 | 22 259 262 |
| Собственные оборотные средства (СОС=ОС-ККЗ) | 4 310 307-1 811 756 = 2 498 551 | 24 104 598-22 258 262= 1 846 336 |
| Текущие финансовые потребности (ТФП=ОС-ДС-ККЗ) | 4 310 307-235 172-1 811 756 = 2 263 379 | 24 104 598-1 325 909-22 259 262 = 519 427 |
| Коэффициент текущей ликвидности (Ктл=ОС(без расходов будущих периодов)/ККЗ) | 2,37 | 1,08 |
Из таблицы видно, что количество дней за 1 оборот увеличилось на 70 в 2011 году. Нужно обратить внимание, что коэффициент текущей ликвидности упал в сравнении с 2010 годом, когда он составлял 2,37, а в 2008 году понизился до 1,08. Стоит заметить, что оптимальное значение коэффициента текущей ликвидности равно 2.
Поиск по сайту: