|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Создание основного средстваОсновное средство может быть построено. Есть два способа строительства: · подрядный (если работы проводят сторонние организации - подрядчики); · хозяйственный (если фирма ведет строительство самостоятельно). В бухгалтерском учете первоначальная стоимость основных средств, построенных любым из этих способов, складывается из всех затрат на их строительство и ввод в эксплуатацию (расходы на покупку материалов, приобретение и монтаж оборудования, оплату труда рабочих и т.д.).[5] При подрядном способе строительства весь цикл строительных работ выполняет подрядная организация. Окончание работ оформляют актом с указанием договорной (сметной) стоимости строительства. На основании такого акта необходимо сделать проводки: Дебет 08 Кредит 60 - отражена стоимость строительных работ; Дебет 19 Кредит 60 - отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации. Сумму НДС, предъявленную подрядчиком, можно принять к вычету в обычном порядке, то есть после подписания акта выполненных работ и получения счета-фактуры (п. 5 ст. 172 НК РФ). Пример 1.5‑1 Создание основного средства подрядным способом В отчетном году ЗАО "Актив" начало строительство административного здания. Строительство ведется подрядным способом. Стоимость всех работ составила 2 360 000 руб. (в т.ч. НДС - 360 000 руб.). Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки (после оформления акта): Дебет 08-3 Кредит 60 - 2 000 000 руб. (2 360 000 - 360 000) - учтена стоимость строительных работ; Дебет 19-1 Кредит 60 - 360 000 руб. - учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации; Дебет 01 субсчет "Основные средства, не прошедшие госрегистрацию " Кредит 08-3 - 2 000 000 руб. - учтено построенное здание после его ввода в эксплуатацию. После государственной регистрации здания бухгалтер должен сделать проводки: Дебет 01 субсчет "Здания и сооружения" Кредит 01 субсчет "Основные средства, не прошедшие госрегистрации" - 2 000 000 руб. - построенный объект зачислен в состав основных средств; Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19-1 - 360 000 руб. - принят к вычету НДС; Дебет 60 Кредит 51 - 2 360 000 руб. - оплачены расходы по строительству. В балансе "Актива" за отчетный год стоимость здания (2 000 000 руб.) будет отражена по строке 120 баланса.
При хозяйственном способе строительные работы фирма проводит самостоятельно (не привлекая подрядчиков). В этом случае все затраты, связанные со строительством (стоимость строительных материалов, амортизация основных средств, используемых для строительства, заработная плата рабочих и т.п.), также учитываются по дебету счета 08. В учете это отражают так: Дебет 08-3 Кредит 10 (02, 70, 69...) - отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами. Если построенный объект не введен в эксплуатацию до конца года, расходы укажите в строке 130 баланса, иначе - по строке 120. Стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления организации облагают НДС. При этом сумма налога, начисленная при выполнении работ, подлежит вычету только при условии, что построен объект производственного назначения.[6] Сумму налога, которую вам предъявили продавцы строительных материалов, работ и услуг, можно принять к вычету сразу после их оприходования. Пример 1.5‑2 Создание основного средства хозяйственным способом В июле отчетного года "Актив" начал строить склад. Строительство ведется хозяйственным способом. Затраты по строительству составили 1 190 000 руб., в т.ч.: - стоимость материалов - 590 000 руб. (в т.ч. НДС - 90 000 руб.); - зарплата строительных рабочих (с учетом взносов в ПФР,ФСС, фонды ОМС (до 2010 г. они входили в состав ЕСН)) и взносов по "травме" - 400 000 руб.; - амортизация строительных машин и оборудования - 200 000 руб. Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки: Дебет 10 Кредит 60 - 500 000 руб. (590 000 - 90 000) - оприходованы материалы для строительства; Дебет 19-1 Кредит 60 - 90 000 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам; Дебет 60 Кредит 51 - 590 000 руб. - оплачены материалы; Дебет 08-3 Кредит 10 - 500 000 руб. - списаны материалы на строительство; Дебет 08 Кредит 70, 69 - 400 000 руб. - начислены зарплата, взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС и взносы по "травме"; Дебет 08-3 Кредит 02 - 200 000 руб. - начислена амортизация по строительному оборудованию. В сентябре склад был введен в эксплуатацию. Бухгалтер "Актива" должен сделать проводку: Дебет 01 Кредит 08-3 - 1 100 000 руб. (500 000 + 400 000 + 200 000) - склад введен в эксплуатацию. Стоимость склада (1 100 000 руб.) бухгалтер "Актива" должен отразить в строке 120 баланса за 9 месяцев отчетного года. Обратите внимание: если строительство ведется хозяйственным способом, то стоимость основного средства отражают в налоговом учете в том же порядке, что и стоимость готовой продукции на складе (абз. 9 п. 1 ст. 257 НК РФ). [7] Контрольные задания по п. 1‑5 Ситуация 1.5‑1 В марте ООО "Пассив" начало строительство здания нового цеха. Для выполнения работ фирма привлекла подрядчика, который оценил свою работу в 35 400 000 руб. (в т.ч. НДС - 5 400 000 руб.). В мае "Пассив" перечислил подрядчику предоплату в размере 100%. Здание было построено в сентябре. В этом месяце был подписан акт о выполненных работах, подрядчиком предъявлены документы на оплату работ и счет-фактура. В этом же месяце "Пассив" подал документы для регистрации права собственности. Поэтому в налоговом и бухгалтерском учете амортизацию можно начислять с 1 октября. Свидетельство о праве собственности на здание предприятие получило в ноябре. В этом месяце здание отражается в бухгалтерском учете в составе основных средств. Задание: Составить бухгалтерские проводки. Ситуация 1.5‑2 В мае ООО "Пассив" начало строить склад. В июле строительство было завершено. При этом большую часть работ фирма выполнила собственными силами. Расходы на строительство склада составили: в мае - покупка стройматериалов - 354 000 руб. (в т.ч. НДС - 54 000 руб.); - зарплата строителей (вкл. ЕСН и взносы по "травме") - 76 320 руб.; - покупка услуг специализированной техники - 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.); в июне - покупка стройматериалов - 519 200 руб. (в т.ч. НДС - 79 200 руб.); - зарплата строителей (вкл. ЕСН и взносы по "травме") - 69 950 руб.; в июле - зарплата строителей (вкл. ЕСН и взносы по "травме") - 52 000 руб.; - покупка услуг специализированной техники - 94 400 руб. (в т.ч. НДС - 14 400 руб.). В июне "Пассив" оплатил поставщикам стройматериалы на сумму 100 000 руб., в июле - 450 000 руб., а в августе - 323 000 руб. Услуги подрядчиков полностью оплачены в августе. Других операций у "Пассива" в этот период не было, а купленные материалы сразу использовались в строительстве. Задание: Составить бухгалтерские проводки.
Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.007 сек.) |