Частичная ликвидация основных средств

Основное средство может быть частично ликвидировано (например, с компьютера удалены блоки, со станка снято оборудование, часть здания демонтирована и т.п.). В результате первоначальная стоимость основного средства уменьшится.

В налоговом учете затраты на частичную ликвидацию основных средств учитывают в составе внереализационных расходов. Они уменьшают облагаемую прибыль фирмы (п. 1 ст. 265 НК РФ). В бухгалтерском учете их отражают как прочие расходы.

Материалы, которые остались после частичной ликвидации основного средства, приходуют по рыночной стоимости и учитывают как внереализационные доходы. Их стоимость увеличивает облагаемую прибыль.

Сумма амортизации по основному средству, которое было частично ликвидировано, не меняется.

Эти правила применяют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Пример 2.4‑1

В ноябре отчетного года ЗАО "Актив" ликвидировало пристройку к зданию склада. Стоимость здания - 3 200 000 руб. Инвентарная стоимость пристройки - 400 000 руб.

Расходы, связанные с ликвидацией пристройки (демонтаж оборудования, разборка здания и т.п.), составили 8000 руб.

В результате частичной ликвидации оприходованы материалы стоимостью 12 000 руб.

Бухгалтер "Актива" сделал записи:

Дебет 91-2 Кредит 01

- 400 000 руб. - списана стоимость пристройки;

Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 25...)

- 8000 руб. - списаны расходы, связанные с ликвидацией пристройки;

Дебет 10 Кредит 91-1

- 6000 руб. - оприходованы материалы, полученные при ликвидации пристройки.

В результате стоимость основного средства уменьшится на 400 000 руб. как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

В балансе "Актива" за отчетный год по строке 120 будет указана уменьшенная стоимость здания склада (2 800 000 руб.) за вычетом начисленной по нему амортизации.

Контрольные задания по п. 2‑4

Ситуация 2.4‑1

В мае отчетного года в ЗАО "Актив" с компьютера кладовщика был снят встроенный модем для связи через телефонную сеть. Стоимость компьютера - 24 300 руб. Инвентарная стоимость модема - 1 200 руб.

Расходы, связанные со снятием модема (демонтаж оборудования), составили 420 руб.

В результате частичной ликвидации модем оприходован на склад как расходный материал стоимостью 1 200 руб.

Бухгалтер "Актива" сделал записи:

Дебет 91-2 Кредит 01

- 1 200 руб. - списана стоимость модема;

Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 25...)

- 420 руб. - списаны расходы, связанные со снятием модема;

Дебет 10 Кредит 91-1

- 1 200 руб. - оприходован модем на склад.

В результате стоимость основного средства уменьшится на 1 200 руб. как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

В балансе "Актива" за отчетный год по строке 120 будет указана уменьшенная стоимость компьютера (23 100 руб.) за вычетом начисленной по нему амортизации.

Задание: Составить бухгалтерские проводки.

ЛИТЕРАТУРА

Основная

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96

2. Налоговый кодекс РФ. Ч. I и II. – М.: Книга-сервис, 2003.

3. План счетов бух­галтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа­ций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.00 г. № 94н.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации №34н от 29.07.98 (ред. от 24.03.2000).

5. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации». Приказ Минфина РФ №106н от 06.10.08.

6. ПБУ 4/98 «Бухгалтерская отчетность организации». Приказ Минфина РФ №43н от 06.07.99.

7. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Приказ Минфина РФ №44н от 09.06.01.

8. ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Приказ Минфина РФ №26н от 30.03.01 (ред. от 18.05.02).

9. ПБУ 9/99 «Доходы организации». Приказ Минфина РФ №32н от 06.05.99 (ред. от 30.03.01).

10. ПБУ 10/99 «Расходы организации». Приказ Минфина РФ №33н от 06.05.99 (ред. от 30.03.01).

11. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Приказ Минфина РФ №114н от 19.11.02.

12. Методические указания по учету основных средств — Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвер­жденные приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н;

13. Альбом бухгалтерских проводок. – М.: Бератор-Пресс, 2003.

Дополнительная

1. 10 000 типовых проводок: план и корреспонденция счетов: практическое руководство / Е.С. Сидорова, - 4-е изд., испр. – М.: Изд-во Омега-Л, 2008. – 541с.

2. Бухгалтерский учет. / Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. – 4-е изд. Перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 858с.

3. Бухгалтерский учет: учебник / Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 368с.

4. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд., изм. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. – 776с.

5. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет – М.: Финансы и статистика, 2005, 592с.

6. Налоговый учет / Н.А. Нестеренко, Е.С. Цепилова. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 412с.

Поиск по сайту: