 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Назначение «Отчета о движении денежных средств». Методы и модели его составления
Структура «Отчета о движении денежных средств», методы и модели его составления установлены приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
Рассмотрим современную структуру формы «Отчета о движении денежных средств»» (приложение 4) и содержание всех его срок (в редакции приказа № 124н от 05.10.2011н) в таблице 18.
Таблица 18
Структура и содержание «Отчета о движении денежных средств»
| Наименование показателя | Код | Содержание |
| Денежные потоки от текущих операций | ||
| Поступления всего: | Отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с текущей деятельностью организации: Сумма строк: · 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» · 4112 «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей» · 4113 «от перепродажи финансовых вложений» ·... · 4119 «прочие поступления» | |
| в том числе: | ||
| От продажи продукции, товаров, работ и услуг | Отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги: [Оборот в дебет счета 50 «Касса» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] плюс [Оборот в дебет счета 51 «Расчетные счета» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] плюс [Оборот в дебет счета 52 «Валютные счета» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] плюс [Оборот в дебет счета 55 «Специальные счета в банках» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] плюс [Оборот в дебет счета 57 «Переводы в пути» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] плюс [Оборот в дебет счета 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] плюс [Оборот в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] | |
| Арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | Отражается величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг etc: [Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с комитентами (за исключением комиссионного вознаграждения) ] минус [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в дебет счетов учета расчетов с продавцами имущества, приобретаемого для комитента] плюс [Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с покупателями комиссионных товаров (за исключением комиссионного вознаграждения) ] минус [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в дебет счетов учета расчетов с комитентами] плюс [Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с арендаторами (по возмещаемым расходам) ] минус [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в дебет счетов учета расчетов с поставщиками коммунальных услуг (возмещаемых арендатором) ] плюс [Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в части арендной платы (без возмещения расходов); комиссионного вознаграждения; сумм, полученных от покупателей комиссионных товаров, удержанных организацией в качестве комиссионного вознаграждения; лицензионных платежей (включая роялти), полученных от лицензиатов] минус НДС с сумм арендной платы (кроме возмещаемых расходов) | |
| От перепродажи финансовых вложений | Отражаются поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе: [Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части платежей, полученных за проданные финансовые вложения] минус [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части оплаты приобретенных финансовых вложений, проданных в отчетном периоде] Денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев) относятся к денежным потокам от текущих операций. Если денежный поток, полученный от перепродажи, меньше платежей в связи с приобретением финансового вложения, то он может отражаться по строке 4129 «прочие платежи». Организация раскрывает в составе информации о принятой ею учетной политике используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств. Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются: · денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги); · косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее; · поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях; · оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента. | |
| Прочие поступления | Отражаются иные поступления, не указанные в строках 4111 - 4113, относящиеся к текущей деятельности и не являющиеся существенными. Например, денежные потоки в случае их несущественности: · выгода от валютно-обменных операций; · выгода от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты; · поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; · поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации (за исключением сумм, поступивших от продажи внеоборотных активов, финансовых вложений), без учета сумм НДС, полученных от покупателей. | |
| Платежи - всего | Отражается величина платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности: Сумма строк: · 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» · 4122 «в связи с оплатой труда работников» · 4123 «процентов по долговым обязательствам» · 4124 «налога на прибыль организаций» ·... · 4129 «прочие платежи» | |
| В том числе: | ||
| Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | Отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых): [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с оплатой поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности] минус [Суммы платежей, произведенных в интересах третьих лиц и возмещенных (компенсированных) ими в этом отчетном периоде] минус [НДС, содержащийся в платежах поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности (кроме платежей в пользу третьих лиц)] | |
| В связи с оплатой труда работников | Отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам: [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»] плюс [Оборот с кредита счетов 51, 55 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (НДФЛ) ] плюс [Оборот с кредита счетов 50, 51, 55 в дебет счетов учета расчетов] (в части сумм, удержанных из заработной платы работников, занятых в текущей деятельности) | |
| Процентов по долговым обязательствам | Отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов: [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов учета расчетов по процентам по долговым обязательствам] плюс [Оборот с кредита счетов 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с передачей в оплату процентов по долговым обязательствам] | |
| Палога на прибыль организаций | Отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу): [Оборот с кредита счетов 51, 55 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»] (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль) | |
| Прочие платежи | Отражаются иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности. Например: · суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном период; · суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет; · потери от валютно-обменных операций; · потери от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты; · уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией; · отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе; · денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. Организация раскрывает в составе информации о принятой ею учетной политике используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств. Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются: · денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги); · косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее; · поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях; · оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента. | |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | Отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций: Строка 4110 «Поступления - всего» минус Строка 4120 «Платежи - всего» | |
| Денежные потоки от инвестиционных операций | ||
| Поступления - всего | Отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций: Сумма строк: · 4211 «от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» · 4212 «от продажи акций других организаций (долей участия)» · 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» · 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» ·... · 4219 «прочие поступления» | |
| в том числе: | ||
| От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | Отражается величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п.: [Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с покупателями внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) ] минус НДС, содержащийся в поступлениях от покупателей внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | |
| От продажи акций других организаций (долей участия) | Отражаются поступления денежных средств и денежных эквивалентов от продажи акций акционерных обществ, от продажи долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью: [Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с покупателями акций (долей участия)] | |
| От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | Отражаются возвращенные процентные займы, предоставленные ранее организацией; оплата проданных организацией долговых ценных бумаг (векселей, облигаций); плата за уступленные организацией права требования к другим лицам, ранее приобретенные ею на основании уступки права требования: [Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями, а также со счетом 58 (по предоставленныь займам) ] | |
| Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | Отражается величина денежных потоков, полученных в качестве дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях; процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.): [Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам) ] | |
| Прочие поступления | Отражается величина поступлений, не отраженных в строках 4211 - 4214, информация о которых не является существенной для отражения обособленно самостоятельно введенных организацией. Например: · компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев; · доходов по инвестиционным паям; · доходов от участия в совместной деятельности; · премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе. Организация раскрывает в составе информации о принятой ею учетной политике используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств. Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются: · денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги); · косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее; · поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях; · оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента. | |
| Платежи - всего | Отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями: Сумма строк: · 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» · 4222 «в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)» · 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» · 4224 «процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива» ·... · 4229 «прочие поступления» | |
| В том числе: | ||
| В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов | Указывается сумма платежей поставщикам (подрядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы: [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов учета расчетов, возникших в связи с приобретением, созданием внеоборотных активов] плюс [Оборот с кредита счетов 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с передачей денежных эквивалентов в оплату внеоборотных активов, материалов, работ, услуг, приобретаемых с целью создания внеоборотных активов] минус [НДС, содержащийся в платежах поставщикам (подрядчикам, исполнителям) внеоборотных активов, материалов, работ, услуг, приобретаемых с целью создания внеоборотных активов] | |
| В связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | Указывается суммa платежей в связи с приобретением акций акционерных обществ, долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и др. [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов учета расчетов с продавцами акций (долей) или со счетом 58, субсчет 58-1 «Паи и акции»] плюс [Оборот с кредита счетов 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с передачей в оплату акций (долей)] | |
| В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | Указывается сумма платежей, направленных на приобретение долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставление процентных займов другим лицам: [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов учета расчетов за долговые ценные бумаги, права требования денежных средств к другим лицам или со счетом 58 (субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги», субсчет 58-3 «Предоставленные займы» или субсчет «Приобретенные права требования к другим лицам»)] плюс [Оборот с кредита счетов 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с передачей в оплату долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам] | |
| Процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | Указывается сумма процентов по долговым обязательствам, уплаченных в отчетном году и подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива: [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов 66 и 67 в части уплаченных процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов] плюс [Оборот с кредита счетов 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с передачей в оплату процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов] | |
| Прочие платежи | Указывается информация об иных платежах, относящихся к инвестиционной деятельности, при условии, что информация о них не является существенной. Например, денежные потоки: · на приобретение инвестиционных паев; · средства, внесенные в качестве вклада в простое товарищество; · в связи с выплатами по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам; · платежи по налогу на прибыль по инвестиционным операциям (в случае, когда их можно выделить из общей суммы налога на прибыль). Организация раскрывает в составе информации о принятой ею учетной политике используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств. Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются: · денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги); · косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее; · поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях; · оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента. | |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | Отражается величина результирующего денежного потока от инвестиционных операций: Строка 4210 «Поступления - всего» минус Строка 4220 «Платежи - всего» | |
| Денежные потоки от финансовых операций | ||
| Поступления - всего | Отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от финансовых операций: Сумма строк: · 4311 «получение кредитов и займов» · 4312 «денежных вкладов собственников (участников)» · 4313 «от выпуска акций, увеличения долей участия» · 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.» ·... · 4319 «прочие поступления» | |
| В том числе: | ||
| Собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников | Отражаются суммы выданные в отчетном периоде собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников: [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 в дебет счета 75, субсчет учета расчетов в связи с выкупом акций (долей участия), или счета 81 «Собственные акции (доли)»] плюс [Оборот с кредита счетов 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату выкупленных акций (долей участия)] | |
| На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | Отражаются суммы направленные в отчетном периоде на уплату дивидендов и иных платежей по распределению: [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 в дебет счетов 75, субсчет 75-2 и 70 в части расчетов с акционерами (участниками) - работниками организации по суммам распределенной прибыли] плюс [Оборот с кредита счетов 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в качестве дивидендов и иных сумм распределенной прибыли] | |
| В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | Отражаются величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций: [Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 в дебет счетов 66 и 67 в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга] плюс [Оборот с кредита счетов 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств] | |
| Прочие платежи | Отражается информация об иных, не упомянутых выше, платежах, связанных с финансовыми операциями, при условии, что эта информация не является существенной. Например: · лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю; · выплаты учредителям (акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала. | |
| Сальдо денежных потоков от финансовых операций | Отражается величина результирующего денежного потока от финансовых операций: Строка 4310 «Поступления - всего» минус Строка 4320 «Платежи - всего» | |
| Сальдо денежных потоков за отчетный период | Отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций: Строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» плюс Строка 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» плюс Строка 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» | |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | Приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года: [Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на начало отчетного года] плюс [Дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) на начало отчетного года] | |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | Приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года: [Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на конец отчетного года] плюс [Дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) на конец отчетного года] ИЛИ [Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода»] плюс [Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период»] плюс [Строка 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»] | |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | Приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты: [Оборот с кредита счета 91, субсчет 91.1 «Прочие доходы» в дебет счетов учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов] минус [Оборот в дебет счета 91, субсчет 91.2 «Прочие расходы» с кредита счетов учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов] |
Поиск по сайту: