Налог на прибыль организаций

Основными случаями, когда этот налог уплачивается налоговыми агентами, являются следующие:

· при выплате организациями дивидендов (доходов от участия в этой организации) иным организациям;

· при получении доходов на территории России налогоплательщиками-иностранными лицами, не состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. В этом случае налоговыми агентами признаются организации, состоящие на учёте в налоговых органах и выплачивающие указанные доходы.

25 Охарактеризуйте права и обязанности налогоплательщиков

Обязанности:

1.Своевременная и полная уплата налога

2. Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет.

3. Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения.

4. Обязанность вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов.

5. Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта.

6. Обязанность сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица.

Права:

1.Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами.

2.Право представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам

3.Право знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами

4.Право представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок

5.Право в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц

Законодательство устанавливает и другие права налогоплательщиков, например право физического лица в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные им в этой декларации.

26 Налоговые органы: структура, права и обязанности.

Разграничение полномочий финансовых органов и налоговых органов в области налогов и сборов

Права налоговых органов в соответствии со ст. 31 НК РФ:

· требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления

· проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ (проверки могут быть камеральными и выездными);

· приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков в порядке, предусмотренном НК

· производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений

· осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения

· определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основе имеющейся информации о налогоплательщике

· взыскивать в бесспорном порядке с юридических лиц недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК

и тд.

Обязанности налоговых органов в соответствии со ст. 32 НКРФ:

· соблюдать законодательство о налогах и сборах

· осуществлять контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах

· вести в установленном порядке учет налогоплательщиков

· проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства и других законодательных и нормативных правовых актов

· осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов

· соблюдать налоговую тайну

27 Содержание Налогового кодекса РФ

НК РФ определяет отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах РФ. К ним относятся властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Правовое содержание НК РФ:

1. виды налогов и сборов;
2. объект и субъект налоговых правоотношений;
3. основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений;
4. порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
5. права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;
6. формы и методы налогового контроля и налогообложения;
7. ответственность за совершение налоговых правонарушений;
8. порядок судебного обжалования действий или бездействия налоговых органов и их должностных лиц.

28 Налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Виды налоговых ставок.

Налоговая база — это основной (обязательный) элемент налога. Налоговая база представляет собой количественное выражение объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.

Соответственно различают налоговые базы:
- со стоимостными показателями (например, стоимость имущества при исчислении налога на имущество физических и юридических лиц);
- с объемно-стоимостными показателями (объем реализованных услуг при исчислении НДС);
- с физическими показателями (объем добытого сырья при исчислении налога на пользование недрами).

Налоговая ставка — размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога представляет собой норму налогового обложения

Ставки налога следует классифицировать с учетом различных факторов.

В зависимости от способа определения суммы налога

1.твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога (например, 70 коп. за 1 кв.м площади);

2.процентные ставки, когда с каждого рубля предусмотрен определенный процент налогового обязательства (например, с каждого рубля прибыли предусмотрено 24% налога).

В зависимости от степени изменяемости ставок налога
общие ставки;
- повышенные ставки;
- пониженные ставки (например, при общей ставке НДС 18% предусмотрена и пониженная ставка— 10%).
- В зависимостиот содержания
маргинальные ставки, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;

фактические ставки, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

экономические ставки, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Налоговый период — это срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Значимость данного элемента объясняется тем, что многим объектам налогообложения (получение дохода, реализация товаров) свойственна повторяемость, протяженность во времени. Вопрос о налоговом периоде также связан с проблемой

29 Порядок исчисления и уплаты налогов. Сроки уплаты налогов.

Порядок исчисления налога состоит в определении суммы налога (так называемого налогового оклада), подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком; 2) налоговым агентом; 3) налоговым органом.

В зависимости от вида налоговой ставки исчисление налога производится: 1) как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы – для твердых налоговых ставок; 2) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – для процентных (адвалорных) налоговых ставок; 3) в комбинированной форме – для комбинированных налоговых ставок.

Порядок и сроки уплаты налога. Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо по частям (авансовые платежи в течение налогового периода). Налог может быть уплачен в наличной или безналичной форме.

30 Налоговые льготы. Виды налоговых льгот.

Налоговым кодексом РФ установлен правовой режим предоставления налоговых льгот, согласно которому льготы по налогам могут предоставляться в виде возможности:

• не уплачивать налог или сбор;
• уплачивать налог или сбор в размере меньшем, чем установленный общими нормами соответствующей главы части второй НК РФ.

Поиск по сайту: