Налог на имущество организации (региональный)

Плательщики:

1) предприятия, учреждения, включая банки и другие кредитные организации и филиалы, имеющие отдельный от главного отдела расчетный счет

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянны5е представительства и имеющие в сообственности недвижимое имущество на территории РФ

Налоговый период – отчетный год.

Налогоплательщики в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по данному налогу, а по истечению налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования

2) имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, которую законодательство предусмотрено военная или приравниваемая к ней служба, используемая для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налогооблагаемая база определяется отдельно в отношении:

1) подлежащего налогообложению по местонахождению организации

2) имущество каждого обособленного подразделения организации

3) имущество облагаемого по разным налоговым системам

Особенности определения налоговой базы также существуют в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности, и на имущество, передаваемого в доверительное управление.

Налоговые ставки устанавливаются законом субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается дифференцирование в зависимости от категории налогоплательщиков и категории имущества.

Освобождаются от налога:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношения имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций

2) религиозные организации, в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности

3) общероссийские организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют 80% в отношении имущества, которое используется ими для осуществления уставной деятельности

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных и монобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями

5) организации, в отношении объектов признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения

6) организации, в отношение объектовжк…, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета субъектов РФ или местного управления

7) имущество компаний адвокатов, адвокатских бюро и юридических организаций (консультаций)

8) имущество государственных научных центров

Порядок начисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам года определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношение следующего имущества:

1) подлежащее налогообложению по месту нахождения организации

2) каждого обособленного подразделения организации

3) каждого объекта недвижимости имущества, находящегося вне зоны местонахождения организации или постоянного представительства иностранной организации

4) облагаемого по разным налоговым ставкам

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Орган власти субъектов РФ при установлении налога в праве предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Уплата налога и налоговая отчетность.

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и в сроке, которые установлены законами субъектов РФ.

В отношении объектов недвижимого имущества, входящих в состав единой системы …снабжения, налог перечисляется в бюджеты субъектов РФ в пропорциональной стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта.

Иностранные организации в отношении имущества, находящегося на балансе российских организаций, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по мечту нахождения указанной организации с учетом особенностей:

1) по месту нахождения обособленных подразделений организации могут производиться отчисления

2) в отношение недвижимого имущества вне места нахождения организации

3) резидентами особой экономической зоны зарегистрированных в ней организаций

Налогоплательщики обязаны по истечению каждого налогового периода предоставлять в органы налоговые расчета по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

Поиск по сайту: