Правовое регулирование межбюджетных трансфертов

Формы межбюджетных трансфертов зависят от уровня бюджета, из которого они предоставляются.

Детально правовой режим дотаций, субвенций, субсидий и иных форм межбюджетных трансфертов установлен гл. 16 БК. Правовое регулирование межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов осуществляется на основании ст. 146 БК, согласно которой, в бюджеты ПФР, ФСС, ФФОМС в числе прочих подлежат зачислению межбюджетные трансферты из федерального бюджета; в бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования зачисляются межбюджетные трансферты из ФФОМС, а также межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ, передаваемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе поступления в качестве страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Одной из главных гарантий формирования доходной базы региональных бюджетов является закрепленная п. 1 ст. 131 БК обязанность федеральных органов государственной власти предусматривать в составе федерального бюджета дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

Положения БК, гарантирующие субъектам РФ получение дотаций из федерального бюджета, закреплены и в Законе об организации законодательных и исполнительных органов, ст. 26.15 которого относит к собственным доходам субъекта РФ, в числе прочих, дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и ст. 26.18 которого устанавливает, что выравнивание бюджетной обеспеченности субъекта РФ осуществляется путем предоставления дотаций из образуемого в составе федерального бюджета Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ.

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2010 № 1203 утверждены Правилами предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на реализацию региональных программ повышения эффективности бюджетных расходов.

Бюджетный кодекс запрещает выделять субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на цели и (или) в соответствии с условиями, не предусмотренными федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Правительства РФ. Исключение составляют субсидии, предоставляемые субъектам РФ за счет резервных фондов Президента РФ, поскольку средства из этих фондов выдаются на возмещение непредвиденных расходов.

Поскольку ст. 129 БК установлен открытый перечень межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ, то бюджетам бюджетной системы РФ могут быть предоставлены иные межбюджетные трансферты.

31. Классификация доходов бюджета в соответствии с бюджетным правом Российской Федерации

См. 24 вопрос

32. Классификация расходов бюджета в соответствии с бюджетным правом Российской Федерации

См. 25 вопрос

33. Понятия субъект, объект и предмет налогообложения в российском налоговом праве и в науке финансового права

Субъект, объект и предмет налогообложения наряду с такими понятиями, как: налоговая база, налоговый период, единица налогообложения, налоговая ставка, срок уплаты налога, порядок исчисления налога, способы и порядок уплаты налога – являются существенными элементами налога. Субъект налогообложения – юридическое или физическое лицо, на котором лежит определенная законом обязанность уплатить налог за свой собственный счет. В отношении косвенных налогов следует различать понятия носитель налога и субъект налога. Так, в случае с акцизами производитель подакцизных товаров является юридическим плательщиком налога, т.е. субъектом налога. А конечный потребитель, покупая товар, с заложенным в его стоимость акцизом, несет на себе налоговое бремя, т.е. является носителем налога. Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обязательство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Таким образом, объект налогообложения, трактуется как юридический факт, который обуславливает обязанность субъекта налога уплатить налог. Предмет налогообложения представляет собой фактически существующий индивидуализированный материальный объект. Например, земельный участок, здание, денежные средства, любое имущество или доход.

34. Определение понятия «налог» в современном налоговом праве России и в науке финансового права

Налог - Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,

взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на

праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных

средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных

образований.

35. Группы государственных доходов, в соответствии с бюджетным правом и налоговым правом Российской Федерации

Единым для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами доходов бюджетов

являются: налоговые и неналоговые; безвозмездные поступления.

Налоговые поступления - к налоговым доходам относятся федеральные, региональные и

местные налоги и сборы, штрафы, пени, связанные с неуплатой налогов, а также доходы от

налогов предусмотренных специальными налоговыми режимами.

Неналоговые поступления - относятся доходы от использования имущества находящегося в

государственной или муниципальной собственности; доходы получаемы в виде арендной

либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального

имущества; доходы от продажи имущества и т.д.

Безвозмездные поступления - в состав безвозмездных поступлений входят:

• Дотации

• Субсидии

• Субвенции

• Иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ

• Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц международных организаций и правительств, в том числе добровольные пожертвования.

36. Структура, содержание и значение первой части Налогового кодекса Российской Федерации

Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации состоит из 142 статей, сгруппированных в 20 глав и 7 разделов. В первом разделе раскрываются общие положения, например: отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, понятие налога и сбора и другие понятия и термины, используемые в данной норме права. Также в разделе представлены классификация налогов и сборов (федеральные, региональные и местные), общие условия установления налогов и сборов. Второй раздел первой части Налогового кодекса Российской Федерации раскрывает правовой статус налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. В третьем разделе раскрывается правовой статус налоговых, таможенных, следственных органов, органов внутренних дел и финансовых органов. Четвертый раздел кодекса посвящен общим правилам исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Статьи данного раздела раскрывают значение такого элемента налога, как объект налогообложения, содержат положения о зачете и возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм. Пятый раздел посвящен вопросам налогового контроля и понятию налоговой декларации. В шестом разделе осуществляется правовое регулирование налоговых правонарушений и ответственности за их совершение. В седьмом разделе содержатся положения по обжалованию актов налоговых органов и действий или бездействия должностных лиц.

37. Нарушения налогового законодательства и ответственность за данные противоправные деяния, в соответствии с современным российским законодательством

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. К нарушениям налогового законодательства, например, относятся:

· Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на налоговый учет (штраф 10% от дохода);

· Нарушение сроков (7 календарных дне) предоставления сведения об открытии и закрытии счета в банке (штраф 5000 рублей);

· Непредоставление налоговой декларации в налоговые органы (штраф 5% с неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей);

· Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, в т.ч. повлекших занижение налоговой базы (штраф 40000 рублей);

· Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов (штраф 20% от суммы).

38. Преобразования системы контроля за сбором налогов в РФ в период 1991-2007 гг. (Органы, осуществляющие налоговый контроль. Права, обязанности налоговых органов и их должностных лиц)

История современных налоговых органов берет свое начало с Постановления Совета Министров СССР от 24 января 1990 года “О государственной налоговой службе”, согласно которому создаются Главная государственная налоговая инспекция, государственные налоговые инспекции по республикам, краям, областям, городам и районам в рамках и под эгидой Министерства финансов СССР. Цель таких преобразований - совершенствование системы контроля за соблюдением законодательства о налогах, полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджет, повышение ответственности предприятий, организаций и населения за выполнение налоговых обязательств. В 1991 году указом Президента «О государственной налоговой службе» налоговые органы приобрели статус самостоятельного ведомства. Позже был принят закон «Об основах налоговой системы», который определил общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины, а также права и обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Согласно данному закону налоговые органы и их должностные лица имели право:

1. Предъявлять в суд иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

2. Проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов;

3. Обследовать любые используемые для извлечения доходов помещения налогоплательщиков;

4. Приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и др.

В 1998 году указом Президента «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» Государственная налоговая служба была преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. На Министра по налогам и сборам указом была возложена обязанность по выработке и осуществлению налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном объеме. Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. №2314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» Министерство Российской Федерации по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу, подведомственную Министерству финансов. К Министерству перешли функции по принятию нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности по ведению разъяснительной работы по законодательству Российской Федерации. А Федеральная налоговая служба получила обязанности по контролю и надзору за соблюдением налогового законодательства.

39. Понятие «государственная пошлина»

Государственная пошлина с точки зрения современного налогового законодательства является налоговым платежом. Согласно положениям части 2 Налогового кодекса Российской Федерации под государственной пошлиной понимается сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. Плательщиками государственной пошлины являются юридические и физические лица, если они обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах и решение принято не в их пользу.

40 Способы классификации налогов и сборов в российском налоговом праве

Классификация налогов:

По форме взимания:

1) Прямые

2) Косвенные - включается в стоимость товаров и услуг, взимается в процессе реализации товаров и услуг, плательщиком косвенного налога выступает потребитель товаров и услуг

Деление налогов и сборов: по территориальному признаку

1) Федеральные - Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи(акциз, ндс, налог на прибыль организаций)

2) Региональные - Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (налог на имущество организаций, транспортный налог)

3) Местные - Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог, налог на имущество физических лиц)

По степени облачения выделяют:

1) Прогрессивные - налоги в которых при увеличении объекта налогообложения налоговое бремя увеличивается (транспортный налог)

2) Пропорциональные - налоги в которых при изменении объекта обложения налоговое бремя не изменяется (ндфл)

3) Регрессивные - налоги у которых при изменении объекта налогообложения налоговое бремя уменьшается (таможенные сборы, госпошлины)

41 Правовой механизм налога и его элементы

В Налоговом Кодексе определено, что налог считается установленным только тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Не определение хотя бы одного из элементов означат отсутствие налоговой обязанности.

Налоговая база - это количественная характеристика налога.

Единица обложения - это единица измерения налоговой базы

Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. НК РФ выделяет следующие виды налоговых ставок:

· процентные ставки - ставки установленные в процентах к налоговой базе

· Твёрдые - ставки установленные в рублях на единицу обложения.

· Комбинированные - ставки сочетающие процентную и твёрдую часть

Налоговый период - это период времени по истечении которого определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога подлежащая уплате в бюджет.

Порядок исчисления - порядок использования способов методов при исчислении налога

Срок уплаты - когда налог необходимо внести в бюджет

Порядок уплаты - способы внесения налогов в бюджет

42 Правовой статус налогоплательщиков

Налогоплательщик - организация или физическое лицо на которое в соответствии с нк РФ 1. возложена обязанность уплачивать законом установленные налоги и сборы

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов

Обязанности налогоплательщиков

· уплачивать законно установленные налоги

· встать на учет в налоговых органах

· вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения

· представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты)

· представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов

· выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений

43 Правовой статус налоговых агентов

Налоговые агенты - лица на которые в соответствии с нк РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению у налогоплательщика в бюджет суммы налога

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Налоговые агенты обязаны

• правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему
• письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах
• вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику
• представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов
• в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов
• За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации
  
  

44 Правовой статус и структура налоговых органов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Права налоговых органов

1) проводить налоговые проверки

2) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены

4) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований

5) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований

Обязанности налоговых органов

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах

3) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах

4) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц

5) соблюдать налоговую тайну

Структура Налоговых органов

45 Правовые основы налогового контроля в российском налоговом праве

Налоговый контроль является самостоятельным правовым институтом налогового права – под отрасли финансового права. В состав налогового контроля входят не только нормы, регулирующие отношения в области учёта налогоплательщиков и проведения контрольных налоговых мероприятий, но и нормы регулирующие отношения в области налогового контроля за крупными расходами физических лиц.

Налоговый контроль является видом деятельности уполномоченных государственных органов. В этом виде деятельности можно выделить основные элементы: субъект налогового контроля (уполномоченный контролирующий орган); объект контроля; формы и контроля; мероприятия налогового контроля и порядок их осуществления. Все перечисленные элементы налогового контроля являются предметом правового налогового регулирования.

Налоговый контроль проводится налоговыми органами в нескольких формах. Формы налогового контроля – это комплекс определённых мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе

46 Налог как правовая категория: понятия, признаки и сущность

Налог - Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаки

· обязательность

· безвозвратность и индивидуальная безвозмездность

· денежный характер

· публичное предназначение

Сущность налога заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса

47 Структура налоговой системы РФ

Налоговая система - Это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Основа налоговой системы – Налоговый кодекс Российской Федерации. В налоговую систему входят также принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах. Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и сборов, в нем, в частности, зафиксированы основы налогообложения в России:

1. Виды налогов и сборов;

2. Основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3. Принцип установления, введения в действие и прекращение действия ранее введенных налогов;

4. Права и обязанности участников соответствующих правоотношений;

5. Формы и методы налогового контроля;

6. Ответственность за нарушение налогового законодательства;

7. Порядок обжалования актов и действий налоговых органов

Среди принципов:

Поиск по сайту: