Принципы налогообложения и их характеристика. Реализация принципов налогообложения в налоговой системе Российской Федерации

Принципы налогообложения привлекали особое внимание практиков и теоретиков с момента возникновения налогов. Например, Т. Гоббс критикует обложение имущества и доказывает, что косвенное обложение - самое равномерное и самое справедливое.

О. Мирабо полагал, что всякое обложение должно отвечать трем принципам:

1) быть основанным непосредственно на самом источнике доходов;

2) быть в известном постоянном соотношении с доходами;

3) оно не должно быть слишком обременено издержками взимания.

Ф. Кенэ, глава школы физиократов, указывал:

- на плохую форму обложения;

- на излишнее бремя налогов вследствие чрезмерных издержек по их взиманию;

- на чрезмерные судебные расходы.

Заслуга физиократов состоит в том, что они первыми поставили вопрос о принципах налогообложения.

Впервые принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом, который считал основными принципами налогообложения справедливость, определенность, удобство для налогоплательщика и экономию на издержках налогообложения. Эти классические принципы были сформулированы Смитом в вышедшей в 1776г. книге «Исследование о Природе и причинах богатства народов»

■ принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

■ принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

■ принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

■ принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов. А. Смит выделил пять принципов, названных впоследствии «Декларацией прав плательщика»:

1. Налоги не должны быть чрезмерно обременительны.

2. Они должны быть понятны налогоплательщикам.

3. Каждый налогоплательщик должен знать, какую сумму и в какой срок он должен оплатить и почему.

4. Налоги должны быть справедливыми, и при сходных обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить примерно одинаковые налоги.

5. Государство должно уметь собирать налоги, не расходуя на это слишком большие средства.

Следует отметить, что эти правила, превратившиеся в аксиомы, уже во времена А. Смита не являлись исключительным новшеством. Француз О. Мирабо (1761г.), немец Ф. Юсти (1766г.), итальянец П. Верри (1771г.) требовали равномерности обложения, точного определения налогов законом, удобства для плательщика, возможно меньших расходов взимания, т. е. налоги не должны чрезмерно обременять подданных. Таким образом, заслуга А. Смита заключалась не в приоритетном открытии этих принципов, а в яркой и точной формулировке и обосновании их.

Принципы налогообложения, обоснованные А. Смитом в конце XVII в. были расширены и систематизированы немецким ученым-экономистом Адольфом Вагнером,

Одним из важных понятий в учении А. Вагнера является эластичность налогов. Не все налоги обладают эластичностью, поэтому налоговая система должна заключать в себя и такие налоги, которые при увеличении потребностей можно было бы произвольно увеличить.

Кроме того А. Вагнер развивает идеи справедливости. Он занимает позицию, отличную от позиции А. Смита, на основе концепций Ж. Б.Сэя и Д. С.Милля, которые считали возможным обложение капитала, имея в виду налог на наследство. Тем самым усиливалось внимание ученых к вопросам равномерного распределения налогового бремени.

В дальнейшем развитие принципов налогообложения А. Вагнера происходит в работах других ученых.

Поиск по сайту: