При специфической или твердой ставки

А = Ка е * N* Ке

Ке – курс евро

N – количество товара

Ка е – ставка акциза в евро

№4.Расскажите о порядке взимания таможенных платежей.

Таможенные платежи - таможенные пошлины (ввозные и вывозные), налоги (ввозные НДС и акциз), сборы (за таможенное сопровождение, за таможенное оформление), взимаемые таможенными органами в области таможенного дела.
Кроме таможенных платежей, таможенные органы наделены правом взимания иных платежей, не отнесенных ТК РФ к таможенным платежам.
Такими платежами являются:
- внутренние налоги
- специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Плательщики таможенных платежей:
Под плательщиками таможенных платежей понимаются лица, обязанные в соответствии с таможенным законодательством и в установленные им сроки уплачивать необходимые таможенные пошлины и налоги.
Плательщики несут ответственность за уплату таможенных платежей.

Исчисление таможенных платежей:
Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиком. Исключения из данного правила составляют следующие случаи:
- выставление таможенным органом требования об уплате таможенных платежей;
- исчисление таможенным органом таможенных платежей при перемещении товаров в международных почтовых отправлениях;
- дополнительные начисления таможенных платежей таможенным органом по результатам проверки сведений, заявленных декларантом. Дополнительные начисления возможны, например, в случаях:
- установления недостоверности сведений о стране происхождения товаров;
- установления нарушений правил классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности;
- самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров;
- самостоятельного определения таможенным органом количества товаров.

Сроки уплаты таможенных платежей:
Сроком уплаты таможенных платежей является период времени, в течение которого требуется уплатить необходимые суммы или событие, с возникновением которого, связывает необходимость уплаты таможенных платежей.

Взыскание таможенных платежей:
Неуплаченные своевременно таможенные платежи взыскиваются таможенным органом не зависимо от привлечения плательщика к ответственности за нарушение таможенных правил.
Принудительное взыскание таможенных платежей имеет свои особенности в зависимости от лица, в отношении которого могут быть использованы меры по взысканию таможенных платежей.
В отношении юридического лица предусмотрен механизм бесспорного списания необходимых сумм со счетов плательщика-организации в банке, или за счет иного имущества, а также в судебном порядке. Допускается взыскание таможенных платежей за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, если эти товары не выпущены для свободного обращения (находятся под таможенным контролем).
При неисполнении требования об уплате таможенных платежей и недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика либо отсутствии информации о его счетах, таможенный орган вправе взыскать подлежащие уплате таможенные платежи за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога.
Принудительное взыскание с физических лиц производится только в судебном порядке.

№5.Раскройте сущность экологического налога.

Плательщики:

а) организации и индивидуальные предприниматели;

б) филиалы и представительства, другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет.

Бюджетные организации и ИП – плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей, плательщиками налога не являются.

Объект налогообложения:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

3. хранение, захоронение отходов производства;

4. производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду, а также импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.

Налоговая база определяется как фактические объемы вышеперечисленных объектов налогообложения.

Ставки экологического налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь и зависят от объекта налогообложения.

Ставка экологического налога:

- по объектам налогообложения указанных в пунктах 1-3, 4 в размерах согласия налоговому кодексу.

За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение отходов производства сверх установленных лимитов (либо без установленных лимитов, если их установление обязательно) применяются ставки экологического налога, увеличенные на коэффициент 15.

Суммы экологического налога в пределах установленных лимитов включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), а сверх лимитов (либо без лимитов, если их установление обязательно) уплачиваются за счет средств плательщика, остающихся после уплаты налогов.

Экологический налог рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки.

Сроки уплаты:

Налоговые декларации по экологическому налогу представляются плательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

№6. Раскройте сущность налога на добычу (изъятие) природных ресурсов.

Плательщики:

Организации и индивидуальные предприниматели, кроме бюджетных организаций.

Объект обложения:

Добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:

1.Песка формировочного, стекольного, строительного

2.Песчано-гравийный смеси

3.Калия строительного, облицовочного

4.Воды поверхностной и подземной

5.Минеральные воды,

6.Грунта для землянных сооружений

Налоговая база определяется как фактический объем добываемых природных ресурсов. За превышение установленных лимитов добыча природных ресурсов (либо без лимита) ставка увеличивается в 10 раз.

Плательщики: Юридические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Объект налогообложения:

Земельный участок на территории РБ, находящийся во владении, пользовании или собственности юридического лица, а также земли сельскохозяйственного назначения; населенных пунктов; садоводческих товариществ и дачного строительства; промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения; лесного фонда; водного фонда.

Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.

Налоговая база: площадь земельного участка или кадастровая стоимость.

Ставки: Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади (для с/х земель) или в % от кадастровой стоимости (для др.земель) и зависит от объекта налогообложения.

В целях стимулирования рационального использования земли или производства определенного вида продукции районный Совет депутатов может повышать или понижать ставки земельного налога, но не более чем в 2 раза.

Налог на земельные участки: используемые не по целевому назначению; предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные; самовольно занятые взимается в десятикратном размере.

Земельный налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Земельный налог включается в затраты по производству и реализации продукции. Земельный налог, исчисленный в двукратном и десятикратном размере уплачивается за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков после налогообложения.

Юридические лица, имеющие право на льготы по земельному налогу, в случае сдачи в аренду зданий, кроме их сдачи в аренду бюджетным организациям, уплачивают земельный налог из площади, переданной в аренду (возмездное, безвозмездное пользование).

Не облагаются земельным налогом земли: используемые или предназначенные для организованного массового отдыха и туризма, относящиеся к землям общего пользования; занятые искусственными водоемами и водоканалами, предназнач. для рекреационных целей.

Плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства. От платы за землю освобождаются: заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные парки, за земли историко-культурного назначения, кладбища; земельные участки, предоставленные бюджетным организациям и др.

Порядок уплаты:

Земельный налог уплачиваются:

· юридическими лицами в течение года ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы;

· за земли с/х назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября;

· садоводческими товариществами - ежегодно не позднее 22 августа.

При возникновении в течение года права на льготу по плате за землю, льгота предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу. При прекращении права владения или собственности земельный налог уплачиваются за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право владения, собственности.

За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд прекращается право владения и право пользования земельным участком.

№8.Охарактеризуйте обязательные страховые взносы в ФСЗН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Плательщики:

· работодатели - юридические лица (включая иностранных юридических лиц, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь);

· представительства, филиалы и физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Объектобложения:

· для работодателей и работающих граждан – фонд заработной платы (ФЗП), т.е. все виды выплат в денежном и (или) натур.выражении независимо от источников финансирования;

· для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также фермерских хозяйств - определяемый ими доход;

Налоговая база: ФЗП

Размеры обязательных страховых взносов в ФСЗН составляют 34%, в том числе пенсионное страхование 28%, социальное страхование 6%.

Пенсионное страхование уплачивается на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца. Социальное страхование уплачивается на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, смерти застрахованного или члена его семьи – 6%.

Отчисления в ФСЗН рассчитываются как произведение налоговой базы и налоговой ставки: ФСЗН = ФЗП * С_ФСЗН /100

От уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН освобождаются работодатели, применяющие труд инвалидов, в части выплат, начисленных в полу инвалидов I и II группы.

Существует перечень выплат, на которые не начисляются отчисления в ФСЗН:

1. Государственные пособия.

2. Суммы, выплачиваемые в возмещение морального вреда, причиненного работникам.

3. Компенсации (кроме компенсаций, выплачиваемых: за неиспользованный трудовой отпуск; вместо предупреждения о предстоящем высвобождении; за особые условия труда).

4. Стоимость выдаваемых спец. одежды, обуви, других средств индивидуальной защиты.

5. Стоимость наград, присуждаемых за призовые места на соревнованиях, конкурсах.

6. Единовременные выплаты в связи с юбилейными датами рождения работников, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию.

7. Материальная помощь работникам;

8. Зарплата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника.

Порядок уплаты:

Отчисления в ФСЗН уплачиваются не реже двух раз в месяц в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца. Окончательный расчет за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за истекший месяц. Лица, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам у физических лиц, физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность в качестве ИП, творческие работники уплачивают ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, за который указанные взносы должны быть уплачены.

Ø Обязательное страхование возложено на Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - страховщик).

Страхователями по обязательному страхованию являются:

- юридические лица (включая иностранные),

- их обособленные подразделения,

- физические лица, которые в соответствии с трудовым и гражданским законодательством предоставляют работу гражданам.

Объект обложения:

Все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования.

Налоговая база: ФЗП

Отчисления в Белгосстрах рассчитываются как произведение налоговой базы и налоговой ставки: О_НС = ФЗП * С_НС /100

Льготы: Общественным объединениям инвалидов и пенсионеров; организациям, у которых работает не менее 50% инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников, колхозам, крестьянским (фермерским) хозяйствам предоставляется льгота по уплате страхового взноса в размере 50 % от страхового тарифа.

Порядок исчисления и уплаты:

Страховые взносы уплачиваются не реже двух раз в месяц в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца. Окончательный расчет по страховым взносам за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца.

№9.Раскройте сущность налога на недвижимость с физических лиц.

Плательщики:

1 Со стоимости зданий и сооружений, взятых физ. лицами в аренду, возмездное или безвозмездное пользование, у физ. лиц плательщиком налога является физическое лицо - арендодатель.

2 Со стоимости зданий и сооружений, взятых физ. лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в аренду (лизинг), если по условиям договора аренды (лизинга) объект не находится на балансе организации-арендодателя (лизингодателя), плательщиком налога является индивидуальный предприниматель.

Объект обложения:

1 здания и сооружения, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие физ.лицам;

2 здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями;

3 незавершенное строительство, принадлежащее физ. лицам, при условии готовности объекта 80% и более.

Не признаются объектом налогообложения здания и сооружения:

1) находящиеся в аварийном состоянии, эксплуатация которых прекращена гос. органами из-за нарушения требований безопасности людей;

2) признанные бесхозяйными;

3) самовольно возведенные, за искл. случаев, когда местными исполнительными и распорядительными органами принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации.

Налоговая база определяетсяисходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений.

Ставки

Годовая ставка налога на недвижимость в размере 0,1% определяется от стоимости зданий и сооружений.

Льготы:

Освобождаются от обложения:

- принадлежащие физ. лицам жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика;

- здания и сооружения, принадлежащие физ. лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и др. нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими, не имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом;

- здания и сооружения, принадлежащие военнослужащим срочной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам

- здания и сооружения, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в этой местности и работающим в сельском хозяйстве или организациях сельского хозяйства.

Срок уплаты

Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода. Налог на недвижимость физ. лицами вносят уплачивается на основании налоговых сообщений ИМНС РБ не позднее 15 ноября. Такое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога ежегодно вручается налоговым органом до 1 августа.

№10.Раскройте сущность налога на прибыль.

Плательщики: организации; участник простого товарищества; филиалы, представительства, подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объекты обложения: Валовая прибыль (П_ВАЛ), представляющая собой сумму: а) прибыли от реализации товаров (работ, услуг) (П_Р), б) прибыли от реализации иных ценностей (вкл. основные средства, нематериальные активы), в)) внереализационных доходов (ВНД), уменьшенных на сумму внереализационных расходов (ВНР).

П_ВАЛ = П_Р + П_ПА + (ВНД - ВНР)

П_Р = ВР – С/С - КН

КН – акциз, НДС

Поиск по сайту: