|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Показатели налогового бремени на макро-, мезо- и микроуровнеНалоговое бремя – важнейший фискальный показатель налоговой системы страны, характеризующий совокупное воздействие налогов на ее экономику в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или иного плательщика и определяемый как доля произведенного общественного продукта, которая перераспределяется в пользу государства посредством налогообложения. Исчисление налогового бремени осуществляется на нескольких уровнях: макро -, мезо -, мини – и микроуровне. Макроуровень подразумевает исчисление налоговой нагрузки на население страны, экономику в целом и различные отрасли. Мезоуровень предусматривает исчисление налоговой нагрузки на экономику региона (муниципального образования) и ее распределение между различными отраслями данной территории. Целесообразно также ее определение на население соответствующей территории в процессе пересмотра ставок некоторых региональных и местных налогов. Миниуровень включает определение налоговой нагрузки на конкретного хозяйствующего субъекта, а микроуровень – на конкретного работника или домохозяйство. Целью макроэкономического исчисления налогового бремени является получение количественных показателей совокупного воздействия всех налогов на источник их уплаты по стране в целом, на основании которых государство могло бы принимать объективные решения по тому или иному аспекту совершенствования своей налоговой политики. Данный показатель используется государством в следующих аспектах: - для сравнительного налогового анализа налоговой нагрузки в разных странах, по экономике страны в целом, в отраслевом и региональном разрезах, и на население данной страны; - совершенствование государственной налоговой политики на основе данных сравнительного анализа и полученных в динамике количественных оценок налоговой нагрузки. - совершенствование социальной политики государства путем корректировки налоговой политики. - стимулирование предпринимательской активности в стране на основе корректировки налоговой политики. Проблемы оценки налоговой нагрузки на макроэкономическом уровне: 1. Налоговая нагрузка на экономику страны в целом отражает ту часть произведенного обществом продукта, которая перераспределяется в пользу государства посредством налогообложения. Налоговая нагрузка = налоговый доход государства/ВВП *100% 2. Налоговая нагрузка на отрасль экономики отражает ту часть произведенного данной отраслью общественного продукта, которая перераспределяется в пользу государства посредством налогообложения. В настоящее время наименьшую налоговую нагрузку в России несет сельское хозяйство. Налоговое бремя на промышленность самое высокое, так как повышенная нагрузка на топливную промышленность. 3. Налоговое бремя на население в целом отражает ту часть произведенного общественного продукта, которая распределяется в виде дохода населению и затем перераспределяется в пользу государства посредством налогообложения. Целью мезоэкономического исчисления налогового бремени является получение количественных показателей воздействия федеральных, региональных и местных налогов на источник их уплаты применительно к данной территории. На основании этих показателей регион (муниципалитет) могли бы принимать объективные решения по совершенствованию своей налоговой политики в пределах предоставленных им полномочий. Налоговое бремя на экономику территории отражает ту часть произведенного экономикой данной территории общественного продукта, которая перераспределяется посредством налогообложения в пользу федерального центра и соответсвующего территориального образования. Данный показатель тождествен показателю налоговой нагрузки на экономику страны в целом. Он рассчитывается как отношение общей суммы налоговых поступлений к валовому региональному продукту или сумме валовой добавленной стоимости в регионе. Проблемы при исчислении мезоэкономических показателей: 1. Занижения знаменателя, поскольку сумма ВРП по всем регионам не тождественна величине ВВП страны. Такое занижение в конечном счете приводит к увеличению показателя НН 2. Также занижение числителя, поскольку он учитывает только налоговые поступления в консолидированный бюджет данного субъекта. При этом из расчетов выпадают поступления во внебюджетные фонды (ЕСН) и налоговые поступления в федеральный бюджет. Целью миниэкономического исчисления налогового бремени является получение количественных показателей воздействия налогов и сборов на источник их уплаты применительно к конкретному хозяйствующему субъекту. На основании этих показателей государство и сам субъект могли бы принимать объективные решения по тому или иному аспекту совершенствования своей налоговой политики в пределах законодательно установленных полномочий. Налоговая нагрузка на конкретного хозяйствующего субъекта отражает ту часть произведенного данным субъектом общественного продукта, которая перераспределяется посредством налогообложения в пользу государства. Данный показатель – важнейшая интегральная характеристика воздействия налогообложения на результат деятельности хозяйствующего субъекта. Оценка данного показателя представляет собой отношение совокупности налоговых платежей к какому-либо валовому результату деятельности предприятия. Центральной проблемой здесь является определение адекватного состава налогов в числители и соответствующего валового результата в знаменателе. Целью микроэкономического исчисления налогового бремени является получение количественных показателей воздействия налогов и сборов на источник их уплаты применительно к конкретному домохозяйству (работнику), на основании которых государство могло бы принимать объективные решения по тому или иному аспекту совершенствования своей налоговой политики, а домохозяйство могло бы принимать обоснованные решения по предложению на рынке количество своего труда и обладанию объектами обложения. Налоговая нагрузка на конкретного работника (домохозяйство) отражает ту часть произведенного общественного продукта, которая распределяется в виде дохода этому работнику и затем перераспределяется в пользу государства посредством налогообложения. Способов эффективной оценки этих показателей также не существует в связи с необходимостью учета масштабов переложения налогов на домохозяйства как основных потребителей товаров и услуг. Общим недостатком формальных способов расчета являются заниженные значения нагрузки, поскольку они не учитывают бремя косвенных или иных налогов, уплачиваемых производителями продукции и перекладываемых в составе ее цены на домохозяйства. Поэтому данные показатели в целом являются малоинформатифными и малопригодными для различных, в том числе межстрановых сопоставлений.
Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.) |