Элементы налогообложения и их характеристика. Значение элементов налогообложения для реализации функций налогов

Элементы н. обож-я — определяемые зако­нодательными актами го-ва или нормативными пра­вовыми актами принципы, правила, категории, термины, при­меняемые для установления, введения, взимания налога.

Налог считается установленным лишь в том слу­чае, когда определены налогоплательщики и следую­щие элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК):

Элементы налога и их характеристика:

База (тот фундамент, на основании которого исчисляется сумма налога).

Ставка (размер процента, начисляемый на выбранную базу). Ставки бывают: пропорциональные; твердые; регрессивные; прогрессивные.

Период (время, в течение которого действует установленная ставка и база налогообложения).

Объект (то, с чего уплачивается налог).

Субъек т (тот, кто обязан его выплатить).

Срок (период, за который необходимо произвести выплату)

Элементы направлены на регулирование процесса и системы уплаты налоговых платежей., тоесть тесно взаимодействуют с функциями налогообложения.

Функции налогообложения:

1) фискальная ф-я - проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности.

2) Регулирующая функция заключается в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей экономики, т. е. регулирует экономику.

3) распределительная - государство путем установления прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социальной защите, перераспределяет национальный доход в пользу тех или иных групп населения.

4) контрольная- Контрольная функция налогов позволяет государству учитывать доходы организаций и физических лиц, движение финансовых потоков и на этой основе разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов.

Эффе-сть нал. системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налого-ния. В основе построения большинства действующих нал. систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения: п. справедливости, кот. предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам; п. определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налого-ку; п. удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, кот. представляют наибольшие удобства для плательщика; п. экономии, кот. подразумевает сокращение издержек взимания налогов.По мере развития и соверш-ания нал. систем эволюционировала и фин-я наука, уточняя старые и выделяя новые принципы налого-ия. Немецкий эко-ст Адольф Вагнер (1835—1917) в конце 19 в. концептуально дополнил принципы А. Смита. Смит считал налоги источ-ом покрытия непроизводительных затрат гос. и потому защищал права налогоп-ков. Вагнер руководствовался теорией коллективных потребностей и, след-но, первостепенное значение придавал финансовым принципам достаточности и эластичности налогообложения.А. Вагнер предлагал 9 основных правил, объединенных в четыре группы:1.Фин. принципы организации налого-ния:- достаточность налого-ния;- эластичность (подвижность) налогообложения.2.Народно-хоз-ные принципы:- надлежащий выбор источника налого-ния;- правильная комбинация различных налогов в такую систему, кот. считалась бы с последствиями и условиями их переложения.3.Этические пр-пы, принципы справедливости:-всеобщность налого-ния;- равномерность налого-ения.4.Административно-технические правила, или принципы, нал-го управления:- определенность налого-ния;- удобство уплаты налога;- максимальное ум-ие издержек взимания. Выделяемые в настоящее время принципы налого-ния в РФ.1. Принцип законности налого-ния: налого-ние- это ограничение права собственности, закрепленного в ст. 35 Конституции РФ, но ограничение, основанное на законе, направлено на реализацию права 2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения (ст. 57 Конституции РФ): каждый член общества обязан участвовать в фин-нии публичных затрат гос и общ-ва наравне с другими.3. Принцип справедливости налого-ния означает справедливее перераспределения доходов и дифференциацию налогов и сборов.4. Принцип публичности налого-ния предполагает поиск баланса интересов отдельных лиц — налогоп-ков и общ-ва в целом.5. Принцип установления на-в и сборов в должной правовой процедуре: запрет на устан-ние нал-в иначе как законом.6. Принцип эк-ой обоснованности налого-ния. Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налогоп-ков, но и должны обязательно иметь эк. основание в соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ.7. Принцип презумпции толкования в пользу налого-ка всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов закон-ва о налогах и сборах. Этот принцип закреплен в п. 7 ст. 3 НК РФ.8. Принцип определенности налоговой обязанности (п. 6 ст.3 НК РФ: акты закон-тва о нал. и сборах д.б. сформулированы т.о., чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.9. Принцип единства эк. пространства РФ и единства налоговой политики (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ, п. 3 ст. 1 ГК РФ и п. 4 ст. 3 НК РФ): не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое эк. пространство РФ.10. Принцип единства сис-ы налогов и сборов: достижение равновесия между правом субъектов Федерации устанавливать налоги, с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, обеспечением принципа единства эк-ого пространства-с другой.

Поиск по сайту: