Этапы развития налогового консультирования и их характеристика

Налоговое консультирование - это квалифицированная помощь по различным налоговым вопросам, предоставляемая профессиональными консультантами.

Первый этап-Становление налоговой системы в РФ произошло одновременно с созданием рыночных отношений в экономике. На этапе становления налоговой системы центр тяжести налогового бремени переносился с одного направления на другое: прибыль, доходы, имущество, подоходный налог. Налоговая политика имеет ярко выраженный фискальный характер. Таким образом, первый этап развития налогового консультирования в РФ характеризовался появлением спроса на налоговое консультирование, которое осуществлялось специалистами экономического профиля либо аудиторами.

Второй этап развития налогового консультирования в России начался с введением первой части Налогового кодекса, что привело к привлечению внимания юристов к налоговому законодательству. С появлением юристов, специализирующихся по вопросам налогообложения, налоговое консультирование в РФ вышло на совершенно новый уровень, когда услуги только информационного и разъяснительного характера заменяются налоговым консультированием как процессом, позволяющим специалистам давать комплексные советы по налогообложению

Третий этап развития налогового консультирования характеризуется попыткой урегулировать сферу налог. консультирования на гос-ном уровне, и начался он с введением новой квалификации - «Консультант по налогам и сборам», которая включена в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих. Таким образом, официально получили юр. закрепление термин и должность «консультант по налогам и сборам», открыт путь широкой подготовки через учебные заведения разного уровня лиц, желающих работать консультантами по налогам и сборам. Одновременно возникла не только потребность, но и право налогоплательщиков – юр. лиц приглашать на работу консультантов по налогам и сборам, включать их в штат, организовывать налоговое консультирование и налоговое планирование через создаваемые отделы и другие структурные подразделения.

Последний этап в развитии налог. консультирования в РФ - развитие института налогового консультирования по пути саморегулирования. Он начался, когда для содействия процессу подготовки законодательных основ и необходимых условий дея-ти института налог.консультирования была зарегистрирована Палата налоговых консультантов России (ПНК) в форме некоммерческого партнерства2004 – н.в. Постепенное ужесточение налогового администрирования и финансового мониторинга. Одновременно практически ежегодно вносится огромное количество изменений в налоговое законодательство.

43(68). услуги налогового консультанта критерии и оценка уровня их качества

Налоговый консультант- это специалист, обладающий совокупностью юрид, фин и экон знаний. И имеющий соответствующий квалификационный аттестат.

Консультант по налогам и сборам:

1. Оказывает консультационные услуги юр лицам независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, а также физ лицам по применению нал законодательства.2. Дает необходимые рекомендации: по формированию налоговой базы по видам налогов и сборов; по составу затрат, относимых на себестоимость для целей налогообложения; по использованию льгот; по соблюдению установленного порядка исчисления и уплаты налогов и сборов 3. Консультирует: по ведению бух учета и составлению бух отчетности;по вопросам прав и обязанностей налогоплательщиков; по порядку оформления хоз операций;по вопросам налогового планирования предстоящих сделок;по порядку обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц;по вопросам защиты имущественных прав, нарушенных гос.4. Разрабатывает варианты оптимизации налогообложения применительно к специфике деятельности орг и физ лиц.5. Информирует юр и физ лица о налоговом законодательстве.6. Дает разъяснения по применению нормативных правовых актов, регламентирующих налогообложение юр и физ лиц.7. Содействует правильному исчислению и полноте уплаты налогов и сборов.8. Подготавливает письменные разъяснения, рекомендации и консультации по вопросам налогового и финансового права, бухгалтерского учета.Консультант по налогам и сборам имеет право:1. Требовать предоставления документов и инфо по вопросам налоговой политики у юр лица; характеристики объектов налогообложения у физ лица.2. Получать у юр и физ лиц разъяснения и доп сведения, необходимые для предоставления консультаций.3. Запрашивать в письменной или устной форме у третьих лиц инфо, необходимую для решения вопросов налогообложения юр и физ лиц.4. Привлекать для решения сложных вопросов с письменного согласия руководителя орг.сторонних специалистов (аудиторов, бухгалтеров, налоговых консультантов иных организаций).5. Знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности в орг, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей.6. Требовать от руководства организации оказания содействия в исполнении должностных обязанностей и реализации предоставленных прав. Критерии качества услуг:1. Консультант по налогам и сборам относится к категории специалистов. 2. На должность консультанта по налогам и сборам назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (эк или юр) образование, доп подготовку в области налогов и сборов и стаж работы по специальности не менее 3 лет или среднее проф (эк или юр) образование, доп подготовку в области налогов и сборов и стаж работы по специальности не менее 5 лет. 3. Консультант по налогам и сборам должен знать: 3.1. Налоговый кодекс, законы и иные нормативные правовые акты, регламентирующие налогообложение юр и фи лиц;. Метод. материалы, касающиеся предпринимательской и иной деятельности орг и физлиц; Порядок ведения бух учета и составления бух отчетности; Основы правового регулирования имущественных отн;. Порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности; Порядок проведения налоговых проверок и оформления их результатов;Методы оптимизации налогообложения;. Принципы орг предпринимательской деятельности;. Порядок заключения, изм, оформления и прекращения гражданско-правовых договоров; Правовые основы деят по налог консультированию.

45. Выездная налоговая проверка, ее назначение, порядок планирования, порядок проведения и реализации материалов.

Выездная налоговая проверка — вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции. Существует 2 метода выездной налоговой проверки:1) Сплошной2) Выборочный.Как правило, налоговики применяют сплошной метод проверки, поскольку решения по результатам выборочных проверок могут быть признаны недействительными.Выездные проверки бывают: комплексные и тематические;плановые и внеплановые;Выездная проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким видам налогов. Налоговые органы не вправе проводить в течение одного года более двух выездных налоговых проверок одного и того же налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период времени.Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырёх месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.Основаниями для продления срока проведения выездной налоговой проверки до четырёх и (или) шести месяцев могут являться (Приказ ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@): 1) проведение проверок налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших; 2) получение в ходе проведения выездной налоговой проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии у налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента нарушений законодательства о налогах и сборах и требующей дополнительной проверки; 3) наличие форс-мажорных обстоятельств (затопление, наводнение, пожар и т.п.) на территории, где проводится проверка; 4) проведение проверок организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений, а именно: четыре и более обособленных подразделений - до четырёх месяцев; менее четырёх обособленных подразделений - до четырёх месяцев, в случае если доля уплачиваемых налогов, приходящаяся на данные обособленные подразделения, составляет не менее 50 процентов от общей суммы налогов, уплачиваемых организацией, и (или) удельный вес имущества на балансе обособленных подразделений составляет не менее 50 процентов от общей стоимости имущества организации; десять и более обособленных подразделений - до шести месяцев; 5) непредставление налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом в установленный в соответствии с пунктом 3 статьи 93 Кодекса срок документов, необходимых для проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки. При этом в данном случае необходимость и сроки продления выездной (повторной выездной) налоговой проверки определяются исходя из длительности проверяемого периода, объёмов проверяемых и анализируемых документов, количества налогов и сборов, по которым назначена проверка, количества осуществляемых проверяемым лицом видов деятельности, разветвленности организационно-хозяйственной структуры проверяемого лица, сложности технологических процессов и других обстоятельств.Выездная проверка производится в целях контроля за правильностью исчисления, а также полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиком (налоговым агентом) налогов (сборов). В день окончания выездной проверки проверяющий составляет справку об окончании проверки и вручает её налогоплательщику. В течение двух месяцев с указанного дня составляется акт выездной налоговой проверки. В акте должны быть указаны сведения о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, либо об отсутствии таковых. К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. Акт вручается налогоплательщику либо его представителю в течение 5 дней. Решение, вынесенное по результатам проверки, вступает в силу по истечении месяца с момента вынесения и может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган. В случае отклонения жалобы вышестоящим налоговым органом решение может быть обжаловано в суде.

46. Методы налогообложения и реализация принципа справедливости. Влияние прогрессивного налогообложения на выравнивание доходов и имущественного положения населения. Кривая Лоренца. Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных метода: равное (установление для каждого плательщика равной суммы налога), пропорциональное(для каждого равна ставка налога), прогрессивное(с ростом налоговой базы возрастает ставка налога) и регрессивное (с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки). Принцип справедливости. Распределение налогового бремени должно быть равным, т.е. каждый Нп должен вносить справедливую долю в государственную казну. Обложение налогами должно быть всеобщим и равномерно распределяться между Нп. Существует два подхода к реализации принципа: Первый - состоит в обеспечении выгоды Нп. Согласно ему уплачиваемые налоги соответствуют тем выгодам, которые Нп получает от услуг государства, т.е. налогоплательщику возвращается часть уплаченных налогов путем выплат из бюджета различного рода компенсаций, финансирования образования, здравоохранения и др. Имеет место связь указанного подхода со структурой расходов бюджета. Второй подход - состоит в способности налогоплательщика платить налоги. Этот подход не привязан к структуре расходов бюджета. Каждый платит свою долю в зависимости от платежеспособности. Подходы, как правило, сочетаются, что обеспечивает наиболее благоприятные условия для реализации этого важнейшего принципа построения налоговой системы. Кривая Лоренца. В 1905 году американский статистик Макс Лоренц разработал метод оценки распределения доходов, получивший название кривой Лоренца.График, демонстрирующий степень неравенства в распределении дохода в обществе, отрасли, а также степени неравенства в распределении богатства. Кривая Лоренца отражает долю дохода, приходящуюся на различные группы населения сформированные на основании размера дохода, который они получают. На оси абсцисс откладывается доля населения, на оси ординат — доля доходов в обществе в % отношении. Как видно из графика, в обществе всегда имеет место быть неравенство в распределении доходов, что отражает кривая Лоренца. Если бы в обществе было бы равное распредение дохода, то кривая Лоренца приняла бы вид прямой, называемой линией абсолютного равенства, и, наконец, если бы в обществе весь доход получали только 1% населения, то на графике это выразилось бы вертикальной прямой линией, называемой линией абсолютного неравенства.

52. Функции налогов и их реализация в налоговой системе РФ. Фискальная функция явл. осн. ф-ей налогов, отражая фундаментальное предназначение налогообл-я - изъятие посредством налогов части доходов орг-й и граждан в пользу гос. бюджета с целью создания матер. основы для реализации гос-вом своих функц-ных обяз-тей. Распределительная (социальная) функция выраж. соц- эконом. сущность налога как особого инструмента распределит. отнош-й, обеспеч. решение ряда соц-эконом. задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования. Распределительная ф-я реализуется через индивидуальную безвозмездность налогов. Наименее обеспеченные слои населения могут платить самый минимум налогов или вообще их не платить на законных основаниях, но при этом пользоваться значительным объемом услуг (образования, здравоохранения, соц. защиты), финансируемых гос-ом за счет нал. поступлений от орг-аций и более обеспеченных граждан. Таким образом, распределительная (социальная) ф-я не только обеспеч. регулирование фактической величины налоговой нагрузки исходя из уровня доходов различных слоев населения, но и позволяет в определенной мере компенсировать низкие доходы гос-ми трансфертами и услугами. Контрольная функция налогов заключ. в обеспеч. гос. контроля за фин-хоз-ной деят-тью орг-ций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и нал. поступлений, т.е. своевременности и полноты исполнения налогоплат-ми своих обяз-тей. Гос. контроль явл важным фактором, препятствующим уклонению от уплаты налогов и развитию теневого сектора эк-ки. Кроме того, данная ф-я спос-ет повышению эффективности реализации других ф-й налогов, в первую очередь фискальной - через сопоставление налоговых доходов с фин потребностями гос-ва. Через эту функцию обеспеч. контроль над фин. потоками, определяется необходимость реформирования нал. и бюджетной систем. Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление гос. вмешательства в экон. процессы (для предотвращения спада или стимулирования роста произ-ва, научно-технич. прогресса, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций). Суть её в том, чтобы посредством налогообложения воздействовать не только на макроэк. пропорции, но и на поведение хоз-щих субъектов, и на эк. поведение граждан: их стремление к потреблению, сбережениям, инвестициям. Данная функция реализует не только экономические отношения в иерархической подчиненности (государство - налогоплательщик), но во многом и эк. отнош. между налогоплательщиками

53. Возникновение,распределение и погашение обязанностей по уплате налогов и сборов при реорганизации и банкротстве: регламентация нал. кодекса РФ, особенности осущ. нал. контроля, права и обязанности налогоплат. Прекращение деят-ти предпр. происх. в результате его реорганизации или ликвидации. Понятие «реорганизация предприятия» включ. разл. формы изменения статуса предпр-я как юр. лица, когда все права и обяз-ти (или их часть) переходят к другому предприятию, т.е. реорганизация предполагает использ-е процедуры правопреемства. Реорганизация пред-я может быть добровольной или принудительной. Реорг-я в добров. порядке осущ-ся по решению учредителей (участников) пред-я. Принудительная реорг-я осущ-я по решению судебных органов, либо по реш. уполномоченных гос.органов. Предпр-е считается реорганизованным с момента гос. регистрации вновь возникших пред-тий. Реорганизация предприятия подразумевает сохранение его обязательств перед третьими лицами. Такие обяз-ва не прекращаются, а переходят к правопреемникам. Ликвидация влечет прекращение деят-ти пред-я без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства. Предприятие может быть ликвидировано добровольно по решению его учредителей (участников) в связи с истечением срока, на кот. оно было создано, с достижением цели, ради кот. оно создавалось, или по иным причинам.Предприятие может быть ликвидировано в принудительном порядке по решению суда в случае осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо деятельности, запрещенной законом, либо с неоднократными или грубыми нарушениями закона. Особой формой ликвидации предприятия является банкротство. Под банкротством орг-ий понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязат. платежей. Осн. признаком банкротства предпр-я явл. неспособность удовл-ть требования кредиторов по ден. обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязат. платежей в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, необходимых для возбуждения процедуры – банкротства опред. арбитражным судом.. Налогоплательщики — орг-ции и ИП помимо вышеперечисленных обязанностей должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: об открытии или закрытии счетов (в семидневный срок); обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия); обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации); о реорганизации (в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения).

Поиск по сайту: