 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Анализ материальных затрат
(тыс. руб.)
| № п/п | Прямые материальные затраты | Сумма затрат | Отклонение фактических затрат от плановых | |||||
| по плану | по плану, пересчитанная на фактически выпущенную продукцию | фактически | Всего (гр. 5 – гр. 3) | В том числе за счет: | ||||
| увеличения объема продукции (гр. 3 x 0,1%) | изменения структуры продукции (гр. 4 – гр. 3 – гр. 7) | уровня затрат (гр. 5 – гр. 4) | ||||||
| Сырье и материалы | 30 567 | 30 641 | 30 510 | –57 | +30,5 | +43,5 | –131,0 | |
| Возвратные отходы | +1 | +0,1 | +0,9 | – | ||||
| Покупные изделия и полуфабрикаты | –7 | +0,1 | +0,9 | –8 | ||||
| Топливо и энергия на технологические цели | + 17 | +0,5 | +4,5 | +12,0 | ||||
| Итого (стр. 1 – стр. 2 + стр. 3 + стр. 4) | 31 009 | 31 088 | 30 961 | –48 | +31,0 | +48,0 | –127,0 |
В организации план по производству продукции перевыполнен на 0,1%, следовательно, за счет изменения объема продукции прямые материальные затраты увеличились на 31 тыс. руб. (31009 x 0,1: 100).
Для определения влияния фактора изменения структуры выпущенной продукции необходимо из суммы материальных затрат, исчисленной по плановым нормам на фактический выпуск продукции, вычесть материальные затраты по плану и из исчисленной разницы вычесть влияние фактора изменения объема продукции (31 088 – 31 009 – 31 = 48). За счет изменения структуры продукции фактические материальные затраты увеличились по сравнению с плановой их суммой на 48 тыс. руб.
Влияние фактора изменения уровня материальных затрат на отдельные изделия определяют сопоставлением фактической суммы материальных затрат с суммой материальных затрат, исчисленных по плановым нормам на фактический выпуск продукции. В организации за счет этого фактора прямые материальные затраты уменьшились на 127 тыс. руб. Изменение уровня материальных затрат – фактор, целиком зависящий от организации, поэтому уменьшение затрат за счет этого фактора следует оценить положительно. Вместе с тем нужно установить конкретные причины изменения уровня затрат. На изменение уровня материальных затрат, в свою очередь, оказывают влияние факторы норм и цен.
Фактор норм включает в себя изменение текущих норм расхода в течение года и отклонения фактического расхода материальных ресурсов от текущих норм. Текущие нормы могут изменяться в результате внедрения новой техники, технологии производства, совершенствования организации производства и труда, применения заменителей и т.д. В большинстве организаций нормы расхода сырья и материалов в течение года меняются незначительно, поэтому данный фактор не оказывает существенного влияния на эффективность использования материальных ресурсов и себестоимость продукции.
Влияние фактора отклонений от текущей нормы расхода материалов на их стоимость определяют умножением разницы между нормативным количеством материалов, необходимым для фактического выпуска продукции (НК), и фактическим количеством израсходованных материалов (ФК) на плановую (нормативную) цену материалов (ПЦ):
(НК – ФК) x ПЦ.
Пример. Нормативный расход муки пшеничной высшего сорта на выпуск хлебобулочных изделий составил 10 000 кг, а фактический расход 10 100 кг. Плановая цена 1 кг муки составляет 10 руб. За счет отклонения от установленных норм расхода муки себестоимость хлебобулочных изделий увеличилась на 1000 руб. (10 руб. x 100 кг).
Влияние фактора отклонения цен на материалы определяют умножением разницы между плановой или нормативной ценой единицы материалов (ПЦ) и их фактической ценой (ФЦ) на фактическое количество израсходованных материалов (ФК):
(ПЦ – ФЦ) x ФК.
Если фактическая цена 1 кг муки составит 11 руб., то за счет данного фактора стоимость хлебобулочных изделий повысится на 10 100 руб. (1 руб. x 10 100 кг).
Отклонения цен на материалы возникают при изменении поставщиков, способов доставки материалов, цен на рынке, организации погрузочно-разгрузочных работ при доставке материалов и ряда других причин.
Выше изложена общая методика расчета влияния различных факторов на отклонения фактических затрат сырья и материалов от нормативных или плановых. Для более детального анализа эффективности использования сырья и материалов целесообразно использовать отраслевые методики.
В качестве примера ниже приведена методика расчета влияния различных факторов на стоимость сырья и основных материалов в организациях молочной промышленности.
В организациях молочной промышленности уровень затрат на сырье и материалы зависит от следующих факторов: изменения структуры заготовленного молочного сырья по видам; изменения соотношения сырья, закупленного у своих организаций, и завозного сырья (закупленного у сторонних организаций); изменения цен на сырье и материалы; отклонений фактического расхода сырья и материалов от установленных норм; замены сырья и основных материалов (применения различных рецептур); изменения стоимости исключаемых отходов.
Влияние изменения структуры молочного сырья по видам определяют следующим образом: фактически закупленное у своих и сторонних организаций сырье распределяют по его видам пропорционально плановому соотношению; затем определяют отклонение фактической массы каждого вида молочного сырья от планового соотношения и величину отклонений умножают на плановую цену 1 т каждого вида сырья (табл. 7.7).
Таблица 7.7
Поиск по сайту: