 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
АНАЛИЗ КОМПЛЕКСНЫХ РАСХОДОВ
К комплексным расходам относят расходы по обслуживанию производства и управлению (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общехозяйственные расходы), расходы на подготовку и освоение производства, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.
Основными задачами анализа комплексных расходов являются: оценка динамики комплексных расходов и отклонения фактических их величин от плановых; определение влияния различных факторов на выявление отклонения; выявление резерва снижения комплексных расходов, а следовательно, и себестоимости продукции.
При анализе комплексных расходов необходимо учитывать, что некоторые из них не зависят от объема производства, т.е. являются постоянными расходами; другие, наоборот, зависят от объема производства и поэтому являются условно-переменными.
К постоянным комплексным расходам относят цеховые и общехозяйственные расходы, а к условно-переменным – остальные (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, потери от брака, прочие производственные и коммерческие расходы).
В составе самих условно-переменных комплексных расходов некоторые затраты являются переменными, а некоторые – постоянными. Например, в общей сумме расходов на содержание и эксплуатацию оборудования затраты на амортизацию оборудования и транспортных средств являются, как правило, постоянными (При начислении амортизации по транспортным средствам способом пропорционально объему работ сумма амортизации по ним становится переменной статьей расходов, а вся статья амортизации превращается в условно-переменную.), а на внутризаводское перемещение грузов – переменными. В этой связи между величиной объема производства и величиной условно-переменных комплексных расходов отсутствует прямая пропорциональная зависимость. Зависимость можно установить с помощью корреляционного анализа, и выражают ее обычно шкалой коэффициентов.
По условно-переменным расходам при анализе определяют не только абсолютное отклонение от плана, но и относительные экономию или перерасход. С этой целью фактическую сумму расходов сравнивают с плановой суммой, скорректированной с учетом выполнения плана производства продукции.
Корректировка плановой суммы осуществляется следующим образом. Если организация располагает шкалой коэффициентов, выражающей зависимость между изменением объема производства и условно-переменными комплексными расходами, то скорректированную сумму определяют умножением плановой суммы комплексных расходов на коэффициент выполнения плана по продукции, исчисленный с учетом коэффициента зависимости.
Пример. Плановая сумма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования – 737 тыс. руб.; коэффициент зависимости этих расходов от изменения объема производства – 0,7. План по производству продукции перевыполнен на 0,1%. С учетом коэффициента зависимости перевыполнение плана составит 0,07% (0,1 x 0,7). Скорректированная сумма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования составит 737,5 тыс. руб. (737 тыс. руб. x 1,0007).
Более точно скорректированную сумму можно определить, умножая каждую переменную статью условно-переменных расходов (табл. 7.14) на коэффициент выполнения плана производства продукции с учетом коэффициента зависимости.
Таблица 7.14
Расчет абсолютных и относительных отклонений по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования
| № п/п | Состав расходов | Коэффициент зависимости | Сумма затрат, тыс. руб. | Отклонение от: | |||
| по плану | по плану, скорректированному на фактическое выполнение и коэффициент зависимости | фактически | плана (гр. 6 – гр. 4) | скорректированного плана (гр. 6 – гр. 5) | |||
| Амортизация оборудования и транспортных средств | – | +8 | +8 | ||||
| Эксплуатация оборудования | 0,8 | 90,1 | – | –0,1 | |||
| Текущий ремонт оборудования и транспортных средств | 0.3 | 70,1 | +2 | +1,9 | |||
| Внутризаводское перемещение грузов | 0,9 | 50,1 | +2 | +1,9 | |||
| Прочие расходы | 1.0 | 100,1 | – | –0,1 | |||
| Итога (стр. 1 + 2 + 3 + 4 + 5) | – | 737,4 | + 12,0 | +11,6 |
Если организация не располагает шкалой коэффициентов, то для подсчета скорректированной суммы по соответствующей комплексной статье плановые переменные затраты умножают на коэффициент выполнения плана производства продукции и суммируют их с плановыми суммами постоянных затрат.
В составе расходов на содержание и эксплуатацию оборудования переменными затратами являются расходы на эксплуатацию оборудования, текущий ремонт оборудования и транспортных средств, внутризаводское перемещение грузов, прочие расходы. Скорректированная сумма по ним составит 310,4 тыс. руб. (90 x 1,001 + 70 x 1,001 + 50 x 1,001 + 100 x 1,001). Прибавлением к этой сумме плановых сумм постоянных затрат на амортизацию оборудования и транспортных средств (427 тыс. руб.) получают скорректированную сумму по комплексной статье “Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования” – 737,4 тыс. руб. (310,4 + 427).
Расходы по обслуживанию производства и управлению. Анализ указанных расходов целесообразно начинать с сопоставления фактических сумм расходов с плановыми и с затратами предыдущих периодов. С этой целью составляют следующий расчет (табл. 7.15).
Таблица 7.15
Поиск по сайту: