АНАЛИЗ ОТКЛОНЕНИЙ ПО ПРИБЫЛИ

В центрах прибыли основным показателем эффективности их деятельности является прибыль от продаж или прибыль от обычной деятельности. Указанные показатели содержатся в отчетах о прибылях и убытках, составляемых по форме № 2 квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Прибыль от обычной деятельности зависит от прибыли от продаж, прочих доходов и расходов и суммы налога на прибыль. Влияние этих факторов на отклонение по прибыли от обычной деятельности определяют по отчетам о прибылях и убытках.

Из перечисленных составных частей прибыли от обычной деятельности определяющей является прибыль от продаж, поэтому данный показатель должен анализироваться особенно детально.

Прибыль от продаж определяют вычитанием из выручки (нетто) полной себестоимости проданной продукции, состоящей из производственной себестоимости и коммерческих расходов.

На отклонение фактической прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы: изменение объема продаж; изменение структуры и ассортимента проданной продукции; изменение себестоимости проданной продукции; изменение цен на продукцию.

Степень влияния каждого из этих факторов устанавливают по плановым и отчетным данным о прибылях и убытках (табл. 7.17).

Таблица 7.17

Плановые, скорректированные и отчетные данные о прибыли от продаж

(тыс. руб.)

Для определения влияния на сумму прибыли изменения объема продаж нужно плановую сумму прибыли умножить на процент перевыполнения или недовыполнения плана по продаже продукции в ценах, принятых в плане, и полученное произведение разделить на 100. Выполнение плана по продаже продукции устанавливают по данным отчета о реализации продукции как отношение выручки продукции по плану на фактически проданную продукцию к плановой выручке.

В организации план по продаже продукции перевыполнен на 1,4% (39 473: 38 928 x 100 – 100). Следовательно, за счет увеличения объема проданной продукции организация получила дополнительную прибыль 77,6 тыс. руб. (5546 тыс. руб. x 1,4%).

Для определения влияния изменения структуры и ассортимента проданной продукции на сумму прибыли нужно из плановой суммы прибыли, пересчитанной на фактически проданную продукцию (стр. 5 гр. 4), вычесть плановую сумму прибыли (стр. 5 гр. 3) и из исчисленной разницы вычесть влияние фактора изменения объема реализации продукции.

5324 тыс. руб. – 5546 тыс. руб. = –222 тыс. руб.;

–222 тыс. руб. – 77,6 тыс. руб. = –299,6 тыс. руб.

За счет изменения структуры и ассортимента проданной продукции сумма прибыли уменьшилась на 299,6 тыс. руб.

После установления общей суммы отклонения прибыли за счет структурных сдвигов необходимо выяснить виды изделий, обусловивших это отклонение, и степень влияния изменения объема реализации отдельных изделий на сумму прибыли от продажи продукции.

Недополучение прибыли из-за структурных сдвигов обычно ставят в вину организациям, а сверхплановую прибыль считают их заслугой. Однако при детальном анализе необходима более конкретная оценка структурных сдвигов. Нередко изменение структуры продаваемой продукции обусловлено изменением спроса.

Влияние изменения себестоимости продукции на суммы прибыли от продажи продукции определяют сопоставлением фактической себестоимости с плановой, рассчитанной на фактический объем и ассортимент проданной продукции. В организации фактическая полная себестоимость проданной продукции составила 34 129 тыс. руб. (стр. 3 гр. 5), а плановая, пересчитанная на фактический объем и ассортимент проданной продукции, – 34 149 тыс. руб. (стр. 3 гр. 4). Следовательно, за счет снижения себестоимости продукции организация получила дополнительно 20 тыс. руб. прибыли (34 129 тыс. руб. – 34 149 тыс. руб.).

Полная себестоимость продукции складывается из производственной себестоимости и коммерческих расходов. Раздельное влияние этих факторов на сумму прибыли от продажи продукции определяют так же, как и по полной себестоимости, сопоставлением фактических их сумм с плановыми, рассчитанными на фактический объем и ассортимент реализованной продукции. В организации за счет снижения производственной себестоимости продукции сумма прибыли увеличилась на 41 тыс. руб. (33 798 тыс. руб. – 33 839 тыс. руб.), а за счет увеличения коммерческих расходов уменьшилась на 21 тыс. руб. (331 тыс. руб. – 310 тыс. руб.). Увеличение прибыли за счет снижения полной себестоимости продукции обычно считают заслугой организации.

Влияние на прибыль изменения цен на проданную продукцию определяют сопоставлением фактической выручки от продажи продукции (стр. 5 гр. 5) с выручкой от этой продукции, исчисленной по плановым ценам (стр. 5 гр. 4). За счет повышения цен на продукцию прибыль организации увеличилась на 5 тыс. руб. (39 478 тыс. руб. – 39 473 тыс. руб.).

Изменение цен на продаваемую продукцию происходит при изменении состава покупателей, качества продукции, рыночных цен и по ряду других причин. В процессе дальнейшего анализа следует выяснить эти причины.

Правильность расчета по определению влияния различных факторов на сумму прибыли от продажи продукции проверяют составлением баланса отклонений фактической прибыли от плановой (табл. 7.18).

Таблица 7.18

Поиск по сайту: