Методические указания к заданию 1.1

Учет затрат и налогообложение у инвестора

Задача 1.1

Инвестор ООО «Капиталинвест» перечислил денежные средства заказчику на финансирование строительства торгового центра. Через два года ООО «Промстрой» передало объект инвестору. Стоимость по договору составляет 7 500 000 руб. Согласно представленному заказчиком сводному счету-фактуре сумма НДС, предъявленная подрядными организациями заказчику, по затратам на строительство составила 600 000 руб., по услугам заказчика – 180 000 руб.

ООО «Капиталинвест» передало документы на государственную регистрацию права на недвижимое имущество, уплатив при этом госпошлину в размере 7 500 руб. Через месяц организация получила свидетельство, торговый центр введен в эксплуатацию.

Указать документы, необходимые для регистрации прав на недвижимое имущество, корреспонденцию счетов, произвести необходимые расчеты.

Методические указания к заданию 1.1

Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления признается объектом налогообложения по НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Исходя из положений иных документов к строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления (хозяйственным способом), относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству (п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 22 Постановления Росстата от 20.11.2006 N 69).

Для целей НДС строительно-монтажные работы следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых:

а) создаются новые объекты основных средств, в том числе объекты недвижимого имущества (здания, сооружения и т.п.);

б) изменяется первоначальная стоимость объектов ОС, находящихся в эксплуатации, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям (п. 1 ст. 11 НК РФ, п. п. 4.2 и 4.3 Инструкции).

В тех случаях, когда строительные или монтажные работы не носят капитальный характер (не связаны с созданием новых ОС и не изменяют первоначальную стоимость имеющихся ОС), а, например, связаны с текущим ремонтом, объект налогообложения по НДС не возникает

При выполнении СМР для собственного потребления налоговая база по НДС определяется как стоимость этих работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ).

Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.03.2007 г. N 15182/06 в июле 2007 г. ФНС России довела до сведения налоговых органов (Письмо от 04.07.2007 г. N ШТ-6-03/527@). Так, суд признал не соответствующим НК РФ Письмо Минфина России от 16.01.2006 N 03-04-15/01 в той части, в которой оно разъясняет порядок определения налоговой базы при выполнении СМР смешанным способом. Суд указал, что налоговая база в данном случае не должна включать в себя стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками.

Начислять НДС по СМР, выполненным для собственного потребления, нужно в конце каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ).

При составлении и регистрации счетов-фактур при выполнении СМР для собственного потребления вам необходимо руководствоваться положениями Правил. Составлять счета-фактуры необходимо в двух экземплярах в последний день каждого квартала (ст. 163 НК РФ).

Один экземпляр регистрируется в книге продаж и хранится в журнале учета выставленных счетов-фактур (п. п. 1, 2, 25 Правил).

Второй экземпляр хранится в журнале учета полученных счетов-фактур.

Поиск по сайту: