Классификация налогов, основные способы их начисления и взимания. Кривая Лаффера. Эффект Оливера-Танзи. Налоговая функция

В зависимости от источников изъятия существуют следующие виды налогов – подоходный налог на физические лица, налог на прибыль предприятий, налоги в фонд социального страхования и социального обеспечения, налоги на имущество и наследство.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются для финансирования текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким- либо определенным видом расходов. Специфические – налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование, отчисления в дорожные фонды).

По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход (заработная плата, прибыль, %) и стоимость имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, машины). К прямым налогам можно отнести подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на недвижимость, налог на операции с ценными бумагами. Косвенные налоги – это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене (например, акцизы). Косвенные налоги могут выступать в трех видах: акцизы, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины.

Акцизы – надбавка к цене товаров или тарифов за услуги. НДС является разновидностью акциза, но налогом облагается не вся выручка от реализации данного товара, а только стоимость, добавленная на данном этапе производственной деятельности.

Фискальные монопольные налоги – пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством. Например, еще с петровских времен – монополия на производство и реализацию спиртных напитков. Практически всегда объектом государственной монополии в России было производство и продажа изделий из мехов и золота, пользовавшихся спросом и на внешнем и на внутреннем рынках.

Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, т.е. пересекающие границу данной страны. В зависимости от целей, которые преследует государство, таможенные пошлины подразделяются на фискальные, протекционистские, антидемпинговые и преференциальные.

Фискальные направлены на рост бюджетных доходов;

Протекционистские – защищают внутренний рынок от проникновения импортных товаров;

Антидемпинговые – для защиты национальной экономики;

Преференциальные (льготные) – если страна заинтересована в возе данного товара или технологии или импорт по договору (по политическим мотивам).

По территориальному подчинению налоги подразделяются на федеральные, региональные (республиканские) и местные.

На графике показано, что при увеличении размера налога налоговые поступления растут, а затем начинают снижаться. Данную зависимость иногда называют кривой Лаффера.

Эффект Оливера-Танзи — сознательное затягивание налогоплательщиками сроков внесения налоговых платежей в госбюджет в условиях повышения уровня инфляции. Названо по имени экономистов, обративших внимание на это явление в 70-х годах XX века в условиях инфляции в Латинской Америке.

Поиск по сайту: