Состояние бухгалтерского учета и отчетности, расчеты с дебиторами и кредиторами в части оплаты за услуги аптечного учреждения по реализации лекарственных средств льготникам

Проверки предъявлены приказы «Об учетной политики для целей бухгалтерии» на 2010 год от 31.12.2009 № 375, на 2011 год от 31.12.2010 № 337. В нарушение п. 5.1.8 Государственных контрактов от 03.02.2011 № 105-11, 108-11, 106 - 11 и п. 5.1.14 Государственного контракта от 03.02.2011 № 104 -11 в п. 11 Приказа от 31.12.2010 № 337 предусмотрено проведение инвентаризации товаров на ответственном хранении один раз в год, а не ежемесячно.

При обработке учетной информации использовались программы автоматизации бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия 7.7», «1С: Зарплата и управление персоналом 8», учета товаров «1С – Аналит», «М-Аптека», «ОКСИ», «Е-Фарма».

Ведение бухучета осуществлялось в соответствии с Федеральным Законом от 29.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкциями, утвержденными приказами Минфина России от 29.08.1998 № 34-н, от 06.10.2008 № 106-н, с отдельными нарушениями, указанными в предыдущих пунктах акта.

В «Бухгалтерском балансе» ОГУП «Фармация» за I полугодие 2011 года отражены суммы:

- по коду строки 1230 «Дебиторская задолженность»:

- на 31.12.2010г. – 33 021 834 руб.;

- на 30.06.2011г. – 73 036 647 руб.;

- по коду строки 1520 «Кредиторская задолженность»:

- на 31.12.2010г. – 66 345 755 руб.;

- на 30.06.2011г. – 93 647 378 руб.

В состав вышеперечисленных задолженностей входит, в том числе задолженность по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по которому отражаются суммы задолженности ОГУП «Фармация» перед аптечными учреждениями за реализациюлекарственных средств льготникам в следующих суммах:

- дебиторская задолженность:

- на 31.12.2010г. – 60 863 руб.;

- на 30.06.2011г. – 56 705 руб.

Задолженность в сумме 56 705 руб. является, в соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации является просроченной задолженностью;

- кредиторская задолженность:

- на 31.12.2010г. – 2 938 816 руб.;

- на 30.06.2011г. – 3 223 611 руб.

По состоянию на 01.09.2011г. по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по ОГУП «Фармация» числятся «Дебиторская задолженность» в сумме 5 169 933 руб. и «Кредиторская задолженность» в сумме 63 051 926 руб., из которых задолженность перед аптечными учреждениями за реализациюлекарственных средств льготникам составляет:

- «Дебиторская задолженность» - 67 813 руб.;

- «Кредиторская задолженность» - 1 818 602 руб.

За 8 месяцев 2011 года объем дебиторской задолженности за реализациюлекарственных средств льготникам аптечными учреждениями увеличился на 11,4 % (67 813: 60 863 х 100% – 100 %); кредиторской задолженности уменьшился на 38,1% (100% - 1 818 602:2 938 816 х 100%).

Приложение №

Расчетным путем можно установить, что за проверяемый период аптечной сетью в среднем было реализовано льготных лекарств на сумму 490 370 448 руб. (141 753 257 + 468 688 911 – 120 071 720), где:

- остаток лекарственных средств в аптечной сети, по данным инвентаризации на 08.01.2011 года составил 141 753 257 руб.;

- отпущено льготных лекарств за 8 месяцев 2011 года аптечным учреждениям (за исключением аптек состоящих в структуре ОГУП «Фармация) на общую сумму 468 688 911 руб.;

- остаток лекарственных средств в аптечной сети по состоянию на 01.09.2011 года, установленный путем снятия остатков в программном продукте Е - Фарма (в электронном виде) составляет 120 071 720 руб.

Средний % оплаты аптечным учреждениям за данную услугу составляет 5,3% (расчет прилагается) от суммы реализованных лекарств, таким образом сумма оплаты за реализованные лекарства за 8 месяцев 2011 года составляет 25 989 634 руб. (490 370 448 руб.: 100% х 5,3%).

По данным бухгалтерского учета ОГУП «Фармация» должна аптечным учреждениям за реализацию льготных лекарств на 01.01.2011 года сумму 2 877 953 руб. (свернутое сальдо (Кт 2 938 816 – Дт 60 863)), сумма оплаты за 8 месяцев 2011 года за данную услугу составила 6 680 268 руб. Из вышеизложенного следует, что примерная сумма фактической задолженности по вознаграждению на 01.09.2011 года должна составлять 22 187 319 руб. (2 877 953 + 25 989 634 – 6 680 268), а она составляет - 1 750 789 руб. (свернутое сольдо (Кт 1 818 602 - Дт 67 813)) и является заниженной.

Таким образом, задержка оплаты вознаграждения аптечным учреждениям за реализацию льготных лекарств происходит по вине уполномоченного склада, т.к. в нарушение п.п. 2.3.6 и 2.3.7 типовых договоров, заключенных между ОГПУ «Фармация» и аптечными учреждениями на реализациюлекарственных средств льготникам Реестры рецептов и Акты сдачи – приемки выполненных работ, которые в соответствии с п.4.1 и 4.2 данных договоров являются основанием для оплаты, формируется уполномоченным складом несвоевременно.

Приложение №

Выборочной встречной проверкой данных ОГУП «Фармация» с данными аптечных учреждений на оказание услуг по отпуску лекарственных средств льготникам установлено:

1. На основании п. 2.1.17 договора № 1р – 36 от 11.01.2011 (типового), заключенного между ОГУП «Фармация» (как УАС) и ГУЗ «Тверской областной клинический онкологический диспансер» (далее ГУЗ «ТОКОД»), аптечная организация обязана ежемесячно составлять и передавать УАС на бумажных носителях реестр рецептов лекарственных препаратов, отпущенных аптекой федеральным льготникам в 2-х экземплярах. Указанный реестр формируется складом по результатам проведенной департаментом здравоохранения Тверской области экспертизы и предварительно направляется аптеке по электронной почте. При этом в договоре не установлены сроки направления реестров рецептов в электронной форме от УАС аптеке, также не оговорены сроки предоставления аптекой подписанных реестров рецептов и актов сдачи приемки выполненных работ.

При проведении встречной проверки аптечного пункта ГУЗ «ТОКОД» в присутствии и.о. заведующего аптечным пунктом Мертинян Г.И., главного врача Терехова О.В., проведена выгрузка из программного продукта Е-Фарма реестров рецептов по-месячно.

Для формирования счета на оплату услуг аптечному пункту 01.08.2011 складом выслан электронный файл, содержащий реестр рецептов, отпущенных федеральным льготникам, имеющим право на государственную социальную помощь в виде набора социальных услуг, за январь – май месяцы 2011 года. Таким образом, ОГУП «Фармация» были нарушены сроки предоставления электронных реестров рецептов для выставления счетов на оплату услуг.

Количество рецептов в электронных реестрах, сформированных в базе процессингового центра ОГУП «Фармация» не соответствует количеству рецептов, отпущенных аптечным пунктом и числящихся в программе учета Е - Фарма аптеки по результатам выгрузки.

Проверкой установлено, что фактический отпуск по льготным рецептам составил 7 831 280 руб. на сумму услуг 274 095 руб. (7831280:100% х 3,5%). По данным ОГУП «Фармация» данная реализация составила – 6 932 898 руб. на сумму услуг 242 651 руб. (6 932 898:100% х 3,5%).

В ходе проверки данные программного учета ОГУП «Фармация» по услугам уполномоченного склада (сотрудником склада, инспектором по льготному лекарственному обеспечению Федосовым А.В.) за январь 2011 года, были уточнены и стали соответствовать данным учета аптеки ГУЗ "ТОКОД" (73 рецепта на сумму 1 084 341 руб.) а общая сумма обслуженных рецептов составила 7 676 575 руб.

На момент проверки оплата за вышеназванные услуги 2011 года ГУЗ «ТОКОД» не произведена.

В соответствии с договором № 1р – 36 от 11.01.2011 на первое полугодие 2011 года сумма вознаграждения аптечному пункту ГУЗ «ТОКОД» составила 3,5% от стоимости отпущенных лекарственных препаратов. В соответствии с предложенным ГУЗ «ТОКОД» договором № 11/036 от 01.07.2011 на второе полугодие сумма вознаграждения была уменьшена до 3%. Данный договор не подписан главным врачом ГУЗ «ТОКОД» из-за необоснованного уменьшения суммы вознаграждения.

Приложение №

Срок действия договора № 1р – 36 от 11.01.2011 истек 30.08.2011, а договор № 11/036 от 01.07.2011 не подписан, что является нарушением пункта 3.1 государственного контракта № 105-11 от 03.02.2011.

2. На начало проверки установлено расхождение в реестрах рецептов, направленных аптечным учреждениям для формирования счетов на оплату и имеющихся в базе аптечных организаций между ОГУП «Фармация» по МУП «Аптека № 1» г. Тверь за периоды апрель, май 2011 года на сумму 432 002 руб. в количестве 403 шт. (по данным Фармации: 13278 шт. на 8 249 944 руб., по данным аптеки: 13681 шт. на 8 681 946 тыс. руб.).

3. МП Удомельского района «ЦРА № 76». На начало проверки установлено расхождение в реестрах рецептов, направленных УАС аптечным учреждениям для формирования счетов на оплату и имеющихся в базе аптечных организаций между ОГУП «Фармация» по МП МП Удомельского района «ЦРА № 76» по программе ОНЛС за апрель - июнь 2011 года на сумму 1 477 773 тыс. руб. в количестве 1036 шт. (по данным Фармации: 1792 шт. на 2 287 316 руб., по данным аптеки: 2828 шт. на 3 765 089 руб.).

Установлено расхождение в реестрах рецептов, направленных УАС аптечным учреждениям для формирования счетов на оплату и имеющихся в базе аптечных организаций между ОГУП «Фармация» по МП Удомельского района «ЦРА №76» по Закону Тверской области от 09.04.2002 № 23-ЗО «Об управлении государственным имуществом Тверской области» за апрель - июнь 2011 года на сумму 924 553 руб. в количестве 574 шт. (по данным Фармации: 836 шт. на 1 014 012 руб., по данным аптеки: 1410 шт. на 1 938 565 руб.).

При этом УАС не сформированы и не направлены аптекам для выставления счетов реестры рецептов, не вошедших в оплату в предыдущем периоде.

Приложение №

При исполнении договоров «На оказание услуг по отпуску лекарственных средств льготникам» Заказчиком услуг в лице ОГУП «Фармация» и Поставщиками услуг в лице аптечных учреждений нарушаются п. 2.1.17 и 2.1.19, так как взаимно не исполняются обязательства в части несвоевременного формирования складом реестра по результатам проведенной департаментом здравоохранения Тверской области экспертизы и направления аптеке по электронной почте, не представления в УАС на бумажных носителях реестра рецептов лекарственных препаратов, отпущенных аптекой, актов сверки взаимных расчетов. При этом в договоре не установлены сроки направления реестров рецептов в электронной форме от УАС аптеке, также не оговорены сроки предоставления аптекой подписанных реестров рецептов и актов сдачи приемки выполненных работ. В должностной инструкции инспектора по льготному лекарственному обеспечению в п.2.2 и 2.3 отсутствуют конкретное описание деятельности инспектора, отсутствует документ (описание бизнес-процесса), подробно описывающий действия инспектора по льготному лекарственному обеспечению при работе с аптечными организациями.

Приложение №

Поиск по сайту: