Анализ доходной части предприятия

Доходы от реализации товаров, работ и услуг предприятия (без акцизов, НДС и других аналогичных платежей) за период 2008 -2010г.г. и 1 полугодие 2011 года приведены в следующей таблице:

тыс. руб.

Из приведенных данных следует, что за проверяемый период по ОГУП «Фармация наблюдается рост доходной части предприятия, а именно:

- доходы предприятия за 2010 год к уровню 2009 года увеличились на 3,8% и составили 358 263 тыс. руб.;

- доходы за I полугодие 2011 года к уровню того же периода 2010 года увеличились на 20,1% и составили 194 024 тыс. руб.

Основным видом доходов, составляющих более половины всей доходной части предприятия, являются доходы от оптовой реализации. В поверяемом периоде наблюдается их снижение от общей суммы доходов с 61,8 % в 2009 году до 58,6 % в 2010 году и с 66,6% в I полугодии 2010 года до 57,5% в I полугодии 2011 года.

Доходы розничной торговли от общего уровня доходов выросли с 20,5% 2009 года до 28% за 2010 год и произошло их уменьшение с 29,5% за I полугодие 2010 года до 25,9 % за I полугодие 2011 года.

Доходы от реализации прочих услуг и прочие доходы в проверяемом периоде оставались практически на одном уровне.

В структуре доходов ОГУП «Фармация», доходы от услуг ДЛО (услуги Уполномоченного склада) от общей суммы доходов составляли за 2009 год – 16,7%, за 2010 год – 12,6%, за I полугодие 2010 года – 3,1%, I полугодие 2011 года – 15,7%.

Получение данного вида дохода, не может являться величиной постоянной и на прямую зависит от таких показателей, как лимиты бюджетных средств, выделенных на бесплатное обеспечение лекарственными средствами отдельных категорий граждан (в 2009; 2010 и 2011 годах за услуги за услуги уполномоченного склада предусматривалась оплата в размере 10% от лимита выделенных средств). Так же от стоимости препаратов, принятых на уполномоченный склад, так как оплата за вышеназванную услугу производится по предоставленным акцептованным накладным пропорционально их стоимости.

По данным отчета о прибылях и убытках ОГУП «Фармация» за 2010 год прибыль до налогообложения за 2010 год по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 21 982 тыс. руб. (26693(стр. 140 гр. 4 ф. № 2) - 4711(стр. 140 гр. 3 ф. № 2)).

На ее уменьшение оказали влияние следующие показатели:

- уменьшение на 2,3% наценки на реализованный товар, которая за 2009 год составила 23,3 %, (283 706 тыс. руб. (продажная стоимость реализованного товара гр. 2 стр. 1-2 таблицы):230 139 тыс. руб. (закупочная стоимость реализованного товара (стр. 020 гр. 4 ф. № 2 на 31.12.2010)х 100% - 100%), а за 2010 год – 21% (310 379 тыс. руб. (продажная стоимость реализованного товара гр. 3 стр. 1-2 таблицы):256 443 тыс. руб. (закупочная стоимость реализованного товара (стр. 020 гр. 3 ф. № 2 на 31.12.2010) 1х 100% - 100%). При уменьшении торговой наценки в 2010 году сумма прибыли до налогообложении уменьшилась на сумму 5 898 тыс. руб. (256443: 100 х 2,3). На это повлияло введение с 1 апреля 2010 года дифференцированной торговой надбавки, на жизненно-важные лекарственные средства, а также недостаток оборотных средств для закупки у поставщиков лекарственных средств по более выгодным ценам из-за отсрочки платежа;

- уменьшение дохода от услуг уполномоченного склада на 4,1% (16,7%(гр. 2 стр. 3 таблицы) – 12,6% (гр. 3 стр. 3 таблицы)). За счет уменьшения дохода от услуг ДЛО предприятие потеряло прибыль в размере 14 688 тыс. руб. (358 263 (сумма дохода за 2010 год гр. 2 стр. 6 таблицы): 100% х 4,1%).

Таким образом, сумма недополученной прибыли от уменьшения вышеперечисленных доходов предприятия составила 20 586 тыс. руб.

Наценка на реализованный товар в I полугодии 2010 года была выше, чем в таком же периоде 2011 года на 4,7%, а именно: I полугодие 2010г. – 22,8% (155 286 тыс. руб. (продажная стоимость реализованного товара гр. 5 стр. 1-2 таблицы): 126 476 тыс. руб. (закупочная стоимость реализованного товара (стр. 2120 гр. 4 ф. № 2 на 30.06.2011) х 100% - 100%), I полугодие 2011г. – 18,1% (161 882 тыс. руб. (продажная стоимость реализованного товара гр. 6 стр. 1-2 таблицы): 137 112 тыс. руб. (закупочная стоимость реализованного товара (стр. 2120 гр. 3 ф. № 2 на 30.06.2011) х 100% - 100%). Однако, по данным отчета о прибылях и убытках ОГУП «Фармация» за I полугодие 2011 год прибыль до налогообложения данного периода за 2010 год по сравнению с 2011 годом увеличилась на 17 607 тыс. руб. ((-) 9712(стр. 2300 гр. 4 ф. № 2) – 7895 (стр. 2300 гр. 3 ф. № 2)).

На фактически сложившийся убыток за I полугодие 2010 года в основном повлияло уменьшение следующего показателя доходной части:

- в I полугодие 2010 года на уполномоченный склад было принято товаров на общую сумму 679 159 тыс. руб., средний процент дохода от объема принятых медикаментов составлял 4,7% ((по ГК от 17.05.2010 № 297-10; от 19.03.2010 № 134-10; 135-10;136-10 на I полугод.) 37 588 тыс. руб. (общая сумма заключенных контрактов: 93 497 тыс. руб. (общая сумма принятых на ответственное хранение медикаментов) х 100%), а сумма дохода по ДЛО должна была составить 31 920 тыс. руб. (679 159:100% х 4,7%). Фактически по данным бухгалтерского учета она составила 5 022 тыс. руб. (стр.3 гр. 5 таблицы), то есть меньше на 26 898 тыс. руб. Этот доход был недополучен в ОГУП «Фармация» в данном периоде из – за несвоевременного предоставления акцептованных накладных по приему медикаментов (средства получены во 2-м полугодии 2010г.).

Приложение № 2

Обоснованность и полнота исполнения заключенных за счет средств консолидированного бюджета государственных контрактов (договоров) на оказание услуг уполномоченного фармацевтического склада и аптечного учреждения, связанных с приемкой, хранением и отпуском лекарственных средств льготникам.

3.1. Обоснованность и полнота исполнения заключенных за счет средств консолидированного бюджета государственных контрактов (договоров) (выборочно).

В 2008 году ОГУП «Фармация» (Исполнитель) оказывала услуги уполномоченного склада для нужд департамента здравоохранения Тверской области (Заказчик) в соответствии с нижеперечисленными государственными контрактами, заключенными по результатам открытых аукционов:

Примечание:

ВЗН - оказание услуг по обеспечению бесплатными лекарственными препаратами граждан, страдающих заболеваниями отнесенными постановлением Правительства РФ от 17.10.2007 № 682 «О централизованной закупки в 2008-2009г.г. лекарственных средств, предназначенных для лечения больных (муковисцидоз, гемофилия, гипофизарный нанизм, рассеянный склероз, миелолейкоз, болезнь Гоше, а также после трансплантированные органов и (или) тканей)» к высоко-затратным;

ОНЛС – оказание услуг по обеспечению бесплатными лекарственными препаратами отдельных категорий граждан, имеющих право на государственную социальную помощь в соответствии со ст. 6.2 Федерального закона от 1999 года № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи» и не отказавшихся от набора социальных услуг.

По условиям контрактов «Исполнитель» с согласия «Заказчика» мог привлекать к исполнению третьих лиц. В рамках исполнения контрактов заключались договоры по оказанию услуг с аптечными организациями. По договорам услуг, связанных с отпуском лекарственных препаратов льготникам, заключенным в 2008 году произведена оплата аптечным организациям в следующем объеме:

При проверке исполнения контракта № 607-07 от 18.12.2007 г. установлено следующее:

Контракт заключен на 2008 год в сумме 5 766 900 руб. на оказание услуг по обеспечению федеральных льготников лекарственными средствами по семи высокозатратным нозологиям (муковисцидоз, гемофилия, гипофизарный нанизм, рассеянный склероз, миелолейкоз, болезнь Гоше, а также после трансплантированные органов и (или) тканей), которые определенны постановлением Правительства РФ от 17.10.2007 № 682 «О централизованной закупки в 2008-2009 г.г. лекарственных средств, предназначенных для лечения больных (муковисцидоз, гемофилия, гипофизарный нанизм, рассеянный склероз, миелолейкоз, болезнь Гоше, а также после трансплантированные органов и (или) тканей)».

Срок исполнения контракта установлен до 31.12. 2008 года.

Выбранный ОГУП «Фармация» способ обеспечения обязательств контрактом не определен. В нарушение ст. 22 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»», контрактом предусмотрено обеспечение исполнение обязательств сумме 1 800 000,00 рулей (31,2% от стоимости контракта). Согласно указанной статье федерального закона сумма обеспечения не может превышать 30% - 1 730 070 руб. сумма, предусмотренная контрактом больше на 69 930 руб.

Тогда как предоставлен договор страхования №140/15 от 10 декабря 2007 года на сумму 1 730 070 руб. (30% от суммы контракта), что соответствует требованиям Федерального закона № 94-ФЗ.

По условиям контракта «Исполнитель» с согласия «Заказчика» может привлекать к исполнению третьих лиц (пункт 4.1.3 контракта). Приложением 1, являющимся неотъемлемой частью контракта, определен перечень аптечных учреждений. Под №41 в перечне значится ООО «Социальная аптека 28», которая приостановила свою деятельность в декабре 2007 года.

Права и обязанности сторон (ОГУП «Фармация» и аптечных организаций) регулируются договорами услуг. Аптечные организации по поручению ОГУП «Фармация» осуществляют бесплатный отпуск по льготным рецептам лекарственных препаратов, отгруженных ОГУП «Фармация». За оказанные услуги договорами предусмотрено вознаграждение в размере 0,6% от стоимости отпущенных лекарственных препаратов.

В рамках исполнения контракта заключено 37 договоров услуг. Два договора услуг заключены с аптечными организациями (ЗАО Тверская оптика», ООО «Пенофарм») не входящими в «Перечень аптечных учреждений» приложения 1 контракта.

Отгрузка лекарственных препаратов осуществлена в 40 аптечных организаций. С пятью из которых (МУЗ ЦРА «Валдай» Бежецк, ЦРА №62 Выползово, Аптека №90 «Аптека-Управление», МУП «Аптека №79» Козлово, аптечный пункт ГУЗ «ТОКОД» г. Тверь) договоры услуг не оформлены. Однако отгружено лекарственных препаратов в вышеуказанные аптечные организации в 2008 году на сумму 17 777 556 руб.

В рамках заключенных контрактов ОГУП «Фармация» с департаментом обязано:

1. Организовать приемку, хранение, комплектование и отпуск лекарственных препаратов в аптечные организации. К онтрактом не определено на основании каких документов должна осуществляться приемка товара, к проверке не представлены спецификации на отгрузку товара поставщиками).

2. Обеспечить режим обмена информацией между ЛПУ, аптечными организациями, «Заказчиком», «Уполномоченным складом».

Контрактом не была определена технология предоставления услуг по данному пункту. Не оговорены количественные параметры режима обмена информацией. В связи с чем, предоставить достоверные данные по выполнению ОГУП «Фармация» данного пункта контракта не представляется возможным).

Взаимодействие вышеперечисленных пунктом 2 участников регламентируется приказом департамента здравоохранения Тверской области № 365 от 22.07.2008 года (копия прилагается).

В соответствии с которым, уполномоченный склад осуществляет сбор информации по форме № 04-ФР "Сведения о лекарственных средствах, отпущенных больным гемофилией, муковисцидозом, гипофизарным нанизмом, болезнью Гоше, миелолейкозом, рассеянным склерозом, а также после трансплантации органов и (или) тканей» от аптечных учреждений, и в срок до 5 числа месяца, следующего за отчетным предоставляет, в департамент здравоохранения Тверской области на электронном и бумажном носителе, данный пункт приказа ОГУП «Фармация» не исполнен.)

3. Обеспечить доставку лекарственных препаратов в аптечные учреждения по разнарядке согласованной «Заказчиком».

(ОГУП «Фармация» представила утвержденные департаментом здравоохранения разнарядки на 2008 год, заверенные печатью и подписью ответственного лица по каждому муниципальному образованию).

Количественные характеристики исполнения контракта следующие:

Принято на склад ОГУП «Фармация» лекарственных препаратов на сумму 378 880 201 руб.(свод приходных накладных прилагается).

Распределено на отгрузку по разнарядкам на сумму 372 193 189 руб.

Отгружено лекарственных препаратов в аптечные организации на сумму 322 374 139 руб.

Отпущено аптечными организациями лекарственных препаратов на сумму 299 954 534 руб.

Предъявлено реестров отпущенных рецептов на оплату по актам выполненных работ на сумму 425 269 967 руб.

Согласно методике расчета (сумма поставленных лекарственных препаратов _Х коэффициент расчета стоимости) произведена оплата в сумме 5 758 208 руб.(378 880 201 х 0.0152).

По факту выполненных работ и фактически применяемой для расчета методики (суммы отпущенных лекарственных средств аптечными организациями гражданам _Х коэффициент расчета стоимости) следовало оплатить в сумме 4 522 048 руб. (299 476 845 х 0,0152).

Контрактом не определена методика экспертизы актов выполненных работ. В 2008 году экспертиза Актов выполненных работ и реестров рецептов на лекарственные средства, отпускаемых бесплатно проводилась в соответствии с приказами департамента здравоохранения Тверской области от 18.08.2008 № 405 «О внесении изменений в приказ департамента здравоохранения Тверской области от 26.03.2008 года №166 «Об эксперизе счетов на лекарственные средства, отпускаемых по рецептам врачей бесплатно»(копии прилагается).

Порядок выполнения сдачи и приемки услуг представлен в таблице 1.

Проверкой установлено, что в нарушение пункта 9.1 контракта предоставление актов выполненных работ, и оплата услуг производилась после истечения срока действия контракта. После истечения срока действия контракта оплачены акты выполненных работ №№ 12,13,14,15, 71,72, 79, 111, 244, 245, 246. 247. 321, 400, на общую сумму 4 827 117 руб. (84,7% от стоимости заключенного контракта).

В нарушение пунктов 2. 2 и 3. 2 контракта акты выполненных работ оформлялись нерегулярно и не в срок до 10 числа последующего месяца. Не представлялись акты выполненных работ в июле, сентябре, октябре, декабре 2008 года. В актах выполненных работ №№ 47, 59, 68, 84 нет подписи и печати «Заказчика» на сумму 511 761 руб., отсутствуют акты экспертизы рецептов на сумму 314 924 руб. Во всех актах отсутствует расшифровка подписи «Заказчика».

Для расчета стоимости услуг между ОГУП «Фармация» и департаментом здравоохранения Тверской области подписан протокол согласования коэффициента стоимости услуг на 1 полугодие 2008 года 0,0152, который равен отношению ½ стоимости услуг контракта (2 883 450 руб.) к сумме поставки лекарственных средств для федеральных льготников (189 831 308 руб. с учетом НДС). В протоколе не уточнено объем какой поставки имелся ввиду - на склад ОГУП Фармация от поставщиков, в аптечную сеть или конечному потребителю гражданину. В контракте отсутствует ссылка на протокол согласования. На второе полугодие протокол согласования между сторонами не оформлялся. Однако расчеты производились по коэффициенту согласованному в 1 полугодии 2008 года.

При оформлении актов выполненных работ коэффициент стоимости услуг ОГУП Фармация рассчитывался от суммы реестров рецептов отпущенных лекарственных препаратов аптечными организациями (приказ департамента от 18.08.2008 № 405). Сумма реестров отпущенных рецептов по актам выполненных работ превысила сумму отгруженных на уполномоченный склад лекарственных средств на 46 389 766 руб. (12%), сумму отпущенных лекарственных препаратов аптечными организациями по рецептам на 125 315 433 руб. (42%).

Это свидетельствует о том, что предоставленные на оплату реестры рецептов не достоверны. Для расчета обоснованной суммы выплат по актам выполненных работ требуется дополнительная электронная экспертиза реестра рецептов за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г.

На момент проверки согласно применяемой методике расчета стоимости цены в соответствии с предоставленными данными по сумме отпущенных в 2008 году аптечными организациями лекарственных средств сумма финансовых средств, необоснованно выплаченная ОГУП «Фармация» составила 1 236 179 руб. (5 758 208 - 4 522 048) от стоимости заключенного контракта.

Приложение №

При проверке исполнения контракта № 608-07 от 18.12.2007г. установлено следующее:

Контракт заключен на сумму 23 000 000 руб. на 1 полугодие 2008 года и действует до полного исполнения.

В первом полугодии контракт выполнен на сумму 2 404 231 руб. (10,5% от суммы заключенного контракта). К контракту не приложено Приложение 1 «Перечень аптечных организаций». В рамках исполнения контракта ОГУП Фармация заключены 43 договора услуг, которыми регулируются права и обязанности сторон (ОГУП «Фармация» и аптечных организаций). За оказанные услуги договорами предусмотрено вознаграждение в размере 10% от стоимости отпущенных лекарственных препаратов.

Отгрузка лекарственных препаратов осуществлена в 44 аптечные организации. С одной из которых (Аптека №90 «Аптека-Управление) договор услуг не оформлен. Отгрузка лекарственных препаратов в вышеуказанную аптечную организацию необоснованно осуществлена в 2008 году на сумму 1 247 917 руб.

В нарушение пункта 2.2 контракта ОГУП Фармация акты выполненных работ предоставлялись нерегулярно (см. Таблицу 2). Акты выполненных работ №№ 74, 87, 114 оформлены с нарушением: нет подписи и печати Заказчика на сумму 209 954 руб., отсутствуют реестры обслуженных рецептов на сумму 1 863 494 руб., во всех актах отсутствует расшифровка подписи Заказчика.

В нарушение пункта 3.1 контракта ОГУП Фармация не обеспечило доставку лекарственных средств в аптечные организации до 31.12.2007г. в объеме 1/3 от общего объема лекарственных средств поставленных на уполномоченный склад (см. товарные отчеты уполномоченного склада за период с 01.12.2007 по 31.12.2007). Поставка в аптечные организации осуществлена в сумме 4 030 919 (26%) меньше установленной по контракту насумму 3 538 553 руб. За невыполнение данного пункта контракта установлен штраф в размере 0,5% от цены контракта за каждый день просрочки, который Заказчиком не применялся. Дальнейшее исполнение контракта осуществлялось в 2008 году.

Мониторинг поставки и отгрузки лекарственных препаратов до 31.12.2007г. характеризуется следующими данными:

Количественные характеристики исполнения контракта следующие:

Распределено на отгрузку по разнарядкам на сумму 97 102 212 руб.

Отгружено лекарственных препаратов в аптечные организации на сумму 87 934 433руб.

Отпущено аптечными организациями лекарственных препаратов на сумму 74 222 700 руб. (сумма по реестрам рецептов окончательной экспертизы №№ 608-07/1,608-07/2, 608-07/3 таблица 2).

Предъявлено реестров отпущенных рецептов на оплату по актам выполненных работ на сумму92 608 28 руб.

Сумма реестров отпущенных рецептов по актам выполненных работ превысила сумму отгруженных в аптечные организации лекарственных средств на сумму 4 673 855 руб.

Это свидетельствует о том, что предоставленные на оплату реестры рецептов не достоверны. Для расчета обоснованной суммы выплат по актам выполненных работ требуется дополнительная электронная экспертиза реестра рецептов за период с 01.01.2008 по 31.06.2008 год.

В целом по контракту оплачено в сумме 22 928 529 руб. (92 608 288 х 0.2615).

По факту выполненных работ и фактически применяемой для расчета методики (суммы отпущенных лекарственных средств аптечными организациями гражданам _Х коэффициент расчета стоимости) следовало оплатить сумму 19 409 236 руб. (74 222 700 х 0,2615).

Сумма финансовых средств, необоснованно выплаченная ОГУП «Фармация» составила 3 519 293 руб. (22 928 529 – 19 409 236) от стоимости заключенного контракта.

Порядок выполнения сдачи и приемки услуг представлен в таблице 2.

В целях проверки соответствия цен в отгрузочных накладных ценам, установленным государственными контрактами, проведена проверка соответствия оригиналов накладных уполномоченного склада оригиналам накладных филиала 200 МУП Аптека №1 за март 2008 года.

В результате проверки установлено, что отгрузочные накладные склада, по количеству и в суммовом выражении соответствуют приходным накладным аптеки. В марте 2008 года в филиал 200 МУП Аптека №1 поставлено лекарственных препаратов по 21 накладной на сумму 603 978,19 руб. (опись накладных заверенная заместителем директора аптеки Громовой З.И. прилагается.).

Проверкой исполнения контракта №1058-08 установлено нарушение пункта 3.1 контракта - не заключены договоры услуг с аптечными организациями.

Таким образом, в нарушение статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ необоснованно перечислено бюджетных средств департаментом здравоохранения по неоформленным документам (гос.контракты №№ 607-07, 608-07) в общей сумме 7 655 605 руб.

Поиск по сайту: