 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Плательщики налогов на доходы и прибыль
1. Организации, определенные п. 2 ст. 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
2. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятель ности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее рас пределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.
Объектом налогообложения на доходы и прибыль являются дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, в том числе:
выплаты участнику (акционеру) организации при ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации в денежной или натуральной форме и в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд, определенную без учета увеличения такого взноса (вклада), про изведенного за счет собственных источников этой организации;
Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15 процентов.
Налог исчисляется, удерживается у плательщика и перечисляется в бюджет организациями, начислившими дивиденды и приравненные к ним доходы.
Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента.
| 3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц в порядке, установленном законом. | • выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров). Прибыль, облагаемая налогом на прибыль, исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. | |||
| * | Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемых при налогообложении в соответствии со ст. 3 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль», а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг). | |||
| Особенности налогообложения налогом на доходы и прибыль | Освобождаемые от налогообложения субъекты | |||
| 1. Совет Министров Республики Беларусь вправе снизить (но не более чем в два раза) ставки налога на прибыль, полученную от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь. | 1. Организации исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь. 2. Организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период (облагаемая налогом прибыль указанных организаций уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной численности в среднем за период). 3. Освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение трех лет с момента объявления ими прибыли коммерческие организации с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которых более 30 процентов, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, кроме торговой и торгово-закупочной деятельности (данная льгота распространяется на коммунальные организации). 4. Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские хозяйства организаций, другие сельскохозяйственные формирования по реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства. | |||
| 2. В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством товаров (работ, услуг) включая доходы, полученные от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг), а также безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в том числе основные средства, товар- но-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника. | 5. Освобождается от уплаты налога на прибыль на период двух лет с начала производства фармацевтические организации, получившие прибыль от реализации потребителям республики жизненно необходимых лекарственных препаратов (по перечню, утвержденному Министерством здравоохранения Республики Беларусь). 6. Организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации. 7. Налогом на прибыль не облагаются распределяемые в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, денежные средства, полученные: а) государственными объединениями, организациями в процессе предпринимательской деятельности от отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности и закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения, а также иного имущества, внесенного в установленном порядке в уставные фонды других хозяйственных товариществ и обществ и отнесенного в установленном порядке к долгосрочным финансовым вложениям; б) организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными организациями), за сданные драгоценные металлы в виде лома и отходов. | |||
Льготы по налогообложению
| Уменьшение облагаемой налогом прибыли | Освобождаются от уплаты налога на прибыль |
| Облагаемая налогом прибыль, исчисленная в соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль», уменьшается на: а) суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели; б) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, по содержанию находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в предпринимательской деятельности, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и | 1) организации исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь; 2) организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от общей списочной численности в среднем за период. |
| спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии организаций в содержании указанных объектов и учреждений — в соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета; в) прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов; г) суммы, переданные зарегистрированным на территории Республики Беларусь учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным учреждениям и организациям товарно-материальные ценности (работы, услуги), а также на стоимость безвозмездно переданных (выполненных) этим же учреждениям и организациям товарно-материальных ценностей (работ, услуг). При этом облагаемая налогом прибыль можот быть уменьшена на соответствующую сумму произведенных затрат, но не более 5 процентов облагаемой налогом прибыли, определяемой в соответствии с частью первой пункта 2 ст. 5 Закона Республики Беларусь «0 налогах на доходы и прибыль». | Облагаемая налогом прибыль указанных организаций уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной численности в среднем за период. |
У Нормативные источники
1. Закон Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. № 1330-ХН «О налогах на доходы и прибыль».
2. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 3 февраля 2007 г. № 137 «О перечне организаций и учреждений, с которых налог на прибыль взимается по ставке, уменьшенной на 30 процентов».
3. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 февраля 2007 г. № 21 «О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль иностранных организаций».
4. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 декабря 2006 г. № 137 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов), устранения двойного налогообложения и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений».
I*
7.4. Правовое регулирование взимания земельного налога
| Плательщики земельного налога | Объект налогообложения | Ставка налога | Характерные черты | |||
| 1. Юридические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность. 2. Физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность. | Объектом налогообложения является земельный участок на территории Республики Беларусь, который находится во владении, пользовании либо собственности плательщиков земельного налога, кроме случаев, предусмотренных ст. 17—19 Закона Республики Беларусь «О платежах за землю». | Варьируется в различных выражениях согласно приложениям 1 — 3 к Закону Республики Беларусь «О платежах за землю». Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. | Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель. | |||
| За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо. Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда районными исполнительными и распорядительными органами. | Земельным налогом облагаются земли: • сельскохозяйственного назначения; • населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства; • промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения; • лесного фонда; • водного фонда. | Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земли. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год. | Земельный налог определяется в виде ежегодных фиксированных платежей в расчете за гектар земельной площади. Кроме того, ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год. | |||
| Освобождаются от уплаты земельного налога | Не облагаются земельным налогом |
| 1) участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. «О ветеранах»; 2) пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II групп и другие нетрудоспособные физические лица при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами, а также многодетные семьи (имеющие троих и более несовершеннолетних детей); | 1) земли запаса; 2) кладбища; 3) земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), признаваемым таковыми в соответствии со статьей 16 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь; 4) земли общего пользования населенных пунктов (площади, ■улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, включая полосу отвода, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т. д.), а также занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями, лесного и водного фонда, за исключением земель, предусмотренных ст. 12 и 14 Закона Республики Беларусь «О платежах за землю», крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с момента их регистрации; 5) земли аэроклубов, которые содержатся за счет средств республиканского и местных бюджетов; |
в 4-
| 3) граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка; 4) граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земель; 5) граждане, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение; 6) военнослужащие срочной службы. 7) многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей). | 6) земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль государственной границы на суше, а при необходимости — по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания государственной границы, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения; 7) земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям, занятые прибрежными полосами, являющимися природоохранной территорией с режимом ограниченной хозяйственной деятельности; 8) земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатацион- ных работ; 9) земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии (дотации) из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социаль- но-культурную деятельность, а также летних оздоровительных лагерей и детско-юношеских спортивных школ независимо от форм собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности; |
| Льготы мно- годетным семьям предоставляются независимо от места расположения земельного участка, наличия трудо- способных лиц, а также от того, кому из членов семьи предоставлен зе- мельный участок. | 10) земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголов- но-исправительной системы и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел Республики Беларусь; 11) земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта; 12) жилищно-строительные и гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и садово-огороднические товарищества (кооперативы), жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия (объединения, организации), молодежные строительные комплексы, коллективы индивидуальных застройщиков, товарищества собственников освобождаются от уплаты земельного налога в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы в соответствии со ст. 19 Закона Республики Беларусь «О платежах за землю»; 13) сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе плательщика — физического лица предоставлять льготы по земельному налогу на земельные участки, кроме уластков, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. |
Ц Нормативные источники
1. Закон Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. № 1314-ХП «О платежах за землю».
2. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2007 г. № 2 «Об утверждении Инструкции о порядке организации работы налоговых органов по обеспечению правильного исчисления, полной и своевременной уплаты физическими лицами налога на недвижимость и земельного налога».
•
7.5. Правовое регулирование взимания экологического налога
| Налог за использование природных ресурсов | Плательщики экологического налога | Объект налогообложения |
| Налог за использование природных ресурсов состоит из следующих платежей: 1) за добычу природных ресурсов в пределах установленных лимитов; 2) за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов; | 1. Плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога) являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — организации), и индивидуальные предприниматели. 2. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном Законом Республики Беларусь «О налоге на использование природных ресурсов (экологический налог)». | 1) объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов; 2) объемы переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; 3) объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ; 4) объемы перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов; 5) объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов; 6) объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребитель- |
| 3) за добычу природных ресурсов сверх утвержденных лимитов; 4) за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов; 5) за переработку нефти и нефтепродуктов. в | Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), признаваемые таковыми в соответствии со статьей 16 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, плательщиками налога не являются. Индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц освобождаются от уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога). | ские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим; 7) объемы производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также объемы импортированных товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона. Перечень производимых и (или) импортируемых иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, устанавливается Президентом Республики Беларусь. | ||
| Ставка налогообложения | Льготы по налогообложению | Характерные черты | ||
| 1. Ставки налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, устанавливаются Президентом Республики Беларусь. За переработку организациями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 2800 белорусских рублей. 2. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается | • за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций, а также для противопожарного водоснабжения; • за песок строительный и песчано-гра- вийную смесь для использования в дорожном строительстве; | Экологический налог исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками ежемесячно, исходя из фактического объема использования (изъятия, добычи) природных ресурсов, выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещения отходов производства или товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим, переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, | ||
| законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога. 3. За превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных лимитов в соответствии с законодательством Республики Беларусь налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога. 4. За размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога. | • за воду, забираемую организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства, отпущенную организациям и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, налог взимается в размере, не превышающем 5 процентов от ставки налога, установленной для других пользователей. | перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов, а также объема полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет бюджета месторождениях, в стоимостном выражении. Расчеты по налогу за пользование природными ресурсами представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальным плательщикам — ежемесячно не позднее 20-го числа, следующего за отчетным месяцем. Платежи вносятся в бюджет индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом; остальными плательщиками — ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. |
У Нормативные источники
1. Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1335-ХП «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)» (с изм. и доп.).
2. Указ Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. № 275 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и условиях полного и частичного освобождения от платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства».
3. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 января 2001 г. № 62 «О ставках экологического налога, лимитах добычи природных ресурсов и допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ».
4. Постановление Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 22 июня 2006 г. № 42 «Об утверждении Инструкции о порядке планирования территориальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь доходной части республиканского фонда охраны природы с учетом применения льгот плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога)».
5. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 мая 2007 г. № 82 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов) по налогу за использование природных ресурсов (экологическому налогу), формы сведений о сумме, на которую уменьшена сумма налога за использовайЬе природных ресурсов (экологического налога) в результате использования налоговых льгот, и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».
7.6. Правовое регулирование взимания налога на недвижимость
| Плательщики | Объект налогообложения |
| 1. Плательщиками налога на недвижимость (далее — налог) являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — организации), и физические лица. 2. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном Законом Республики Беларусь «О налоге на недвижимость». 3. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), признаваемые таковыми в соответствии со статьей 16 Налогового кодекса Республики Беларусь, плательщиками налога не являются. 4. Со стоимости основных средств, ввезенных на территорию Республики Беларусь по договорам аренды и другим договорам с иностранными юридическими и физическими лицами, предусматривающими вовлечение ввезенного имущества в гражданский оборот, налог уплачивается независимо от условий договора лицом, использующим ввезенное имущество. | 1) стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков; 2) стоимость объектов незавершенного строительства; 3) стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством. |
я
Субъекты, освобождаемые от уплаты налога на недвижимость
| Юридические лица | Физические лица |
| 1) объекты социально-культурного назначения и жилого фонда местных Советов депутатов, организаций; 2) основные средства организаций Общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», Общественного объединения «Белорусское общество глухих» и Общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период; 3) основные средства, используемые в предпринимательской деятельности Республиканского государственного объединения «Белпочта»; 4) основные фонды, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь; | 1) принадлежащие физическим лицам на праве собственности жилые помещения в многоквартирных домах. При наличии у плательщиков двух и более жилых помещений освобождению от уплаты налога подлежит только одно жилое помещение по выбору плательщика; 2) здания и строения, принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидам I и II группы, другим нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящих совместно проживающими согласно данным похозяй- ственного учета или домовых книг, не имеющих источников дохода, облагаемого подоходным налогом налоговыми органами (за исключением зданий и сооружений, предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности); |
| 5) сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки; 6) основные средства финансируемых из республиканского или местных бюджетов высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования; 7) основные фонды высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования; 8) материальные и историко-культурные ценности, включенные в Государственный список историко- культурных ценностей, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных действующим законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия; | 3) здания и строения, принадлежащие военнослужащим срочной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготы в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. «О ветеранах» (за исключением зданий и сооружений, предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности); 4) здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство; |
| 9) автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них (мосты, путепроводы, остановочные и посадочные площадки и павильоны, пункты обслуживания и охраны мостов, переправ, галерей, контрольно-диспетчерские пункты, площадки отдыха, устройства аварийно-вызывной связи, линейные сооружения по контролю дорожного движения; 10) культовые здания религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также иные основные средства религиозных организаций в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь; 11) участвующие в предпринимательской деятельности основные средства сельскохозяйственного назначения колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйстЬенных организаций, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств организаций, других сельскохозяйственных формирований; | 5) здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности. |
| 12) объекты войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь; 13) впервые введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию; 14) объекты благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета Республики Беларусь; 15) основные средства мобилизационного и государственного резервов, несни- жаемого запаса, специальная техника и объекты, предназначенные для их хранения, объекты, используемые исключительно для гражданской обороны и др. |
У Нормативные источники
1. Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1337-ХИ «О налоге на недвижимость».
2. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 января 2003 г. № 121 «Об утверждении Положения о порядке оценки принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений».
3. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2007 г. № 2 «Об утверждении Инструкции о порядке организации работы налоговых органов по обеспечению правильного исчисления, полной и своевременной уплаты физическими лицами налога на недвижимость и земельного налога».
4. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13 февраля 2007 г. № 30 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения налоговыми органами административной процедуры «Выдача справки об уплате подоходного налога с физических лиц, земельного налога и налога на недвижимость в отношении отчуждаемого объекта недвижимого имущества».
5. Указ Президента Республики Беларусь от 7 марта 2006 г. № 142 «Об утверждении перечня основных средств, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, освобождаемых от обложения налогом на недвижимость».
7.7. Субъекты и объекты подоходного налога с физических лиц. Ставки налога
| Плательщики | Объект налогообложения |
| 1. Граждане Республики Беларусь. 2. Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, если продолжительности их нахождения на ее территории превышает 183 дня в календарном году. | Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной формах, полученный в течение одного календарного года гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства — от источников в Республике Беларусь и за ее пределами; а иными иностранными гражданами и лицами без гражданства — от источников в Республике Беларусь. |
| 3. Иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, т. е. находящиеся на территории Республики Беларусь 183 дня либо менее. • | Под доходом физического лица в данном случае понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств юридических лиц (включая иностранные предприятия), их филиалов, представительств и других обособленных подразделений независимо от подчиненности и форм собственности, индивидуальных предпринимателей (включая лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность, стоимости различного рода путевок, курсовок, медицинских и бытовых услуг, удешевления питания, приобретения проездных билетов, разного рода экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях. Доходом физического лица также являются страховые взносы, если эти суммы вносятся за физическое лицо из средств юридических лиц и (или) предпринимателей, за исключением случаев, когда нанимателями проводится обязательное страхование своих работников в порядке, установленном законодательством. |
| Размер облагаемого совокупного годового дохода | Ставки (суммы) налога |
| 1. До 240 среднемесячных базовых величин. | 9 процентов |
| 2. От 240 среднемесячных базовых величин + 1 руб. до 600 среднемесячных базовых величин. | 21,6 среднемесячной базовой величины + 15 процентов с суммы, превышающей 240 среднемесячных базовых величин |
| 3. От 600 среднемесячных базовых величин + 1 руб. до 840 среднемесячных базовых величин. | 75,6 среднемесячной базовой величины + 20 процентов с суммы, превышающей 600 среднемесячных базовых величин |
| 4. От 840 среднемесячных базовых величин + 1 руб. до 1080 среднемесячных базовых величин. | 123,6 среднемесячной базовой величины + 25 процентов с суммы, превышающей 840 среднемесячных базовых величин |
| 5. От 1080 среднемесячных базовых величин + 1 руб. и выше. | 183,6 среднемесячной базовой величины + 30 процентов с суммы, превышающей 1080 среднемесячных базовых величин. |
У Нормативные источники
1. Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. №1327-ХП «О подоходном налоге с физических лиц».
7.9. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц
| По доходам, получаемым физическими лицами по месту основной работы в течение календарного года | По доходам, получаемым физическими лицами не по месту основной работы в течение календарного года | По доходам от предпринимательской деятельности |
| 1. Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода физического лица. 2. При изменении в течение года места основной работы исчисление налога по новому месту основной работы производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому месту основной работы. | 1. Налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и предпринимателями в порядке, аналогичном порядку налогообложения доходов, получаемых физическими лицами по месту основной работы. 2. Налогообложение может производиться по ставке 20 процентов при подаче физическим лицом соответствующего заявления по месту выплаты доходов. | 1. Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на которые законодательством Республики Беларусь не установлены фиксированные суммы подоходного налога, самостоятельно исчисляют налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с суммы облагаемого дохода, исчисленного как сумма дохода, уменьшенная на доходы, на которые распространяются льготы по налогообложению в соответствии с законодательством. |
| 3. Доходы, полученные по прежнему месту основной работы, подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке физическому лицу по прежнему месту работы. 4. Юридические лица и предприниматели обязаны предъявлять поручения, а банки соответственно перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов нанимателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого характера и периодичности. | 3. Доходы, налогообложение которых производится по ставке 20 процентов, в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат. | 2. Расчеты о полученных доходах и сумме подлежащего уплате налога представляются в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики Беларусь не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 3. Предприниматели, осуществляющие виды деятельности, на которые законодательством Республики Беларусь установлены фиксированные суммы подоходного налога, исчисляют и уплачивают их в порядке и сроки, определенные Правительством Республики Беларусь, в размерах, установленных областными и Минским городским Советами депутатов. | ||
| 5. Юридические лица и предприниматели, производящие оплату труда из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или в натуральной форме, предъявляют поручения на перечисление в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога, а банки соответственно исполняют их не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда. | 4. В первые три месяца, начиная с месяца получения свидетельства о государственной регистрации в качестве предпринимателя в Республике Беларусь, фиксированные суммы налога уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, в котором осуществляется деятельность. Доходы от видов деятельности, по которым уплачивались фиксированные суммы налога, а также доходы от осуществления предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в порядке, установленном для субъектов малого предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения, не включаются в доход, подлежащий налогообложению. | |||
| По доходам иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно находящихся на территории Республики Беларусь | ... По доходам иностранных граждан и лиц без гражданства, не относящимся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь |
| 1. Определение облагаемого дохода, исчисление и удержание налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, которые рассматриваются как постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, производятся в порядке и размерах, предусмотренных Законом Республики Беларусь «0 подоходном налоге с физических лиц». 2. Доходы владельцев личных компаний, которые в соответствии с законодательством государства, регулирующего статус данных владельцев, рассматрйваются для целей налогообложения как доходы физических лиц, облагаются налогом в размерах, предусмотренных тем же Законом. | 1. С сумм доходов (кроме доходов по трудовым договорам), полученных от источников в Республике Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, налог удерживается (исчисляется) по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. 2. Налог с данного вида доходов может исчисляться источником выплаты дохода или налоговым органом в случаях, когда на источник выплаты дохода не возложена обязанность по удержанию налога. При этом налог исчисляется налоговым органом на основании представляемой декларации. 3. Налогообложение доходов по трудовым договорам производится в порядке и размерах, предусмотренных для налогообложения доходов, полученных физическими лицами как по месту основной работы, так и не по месту основной работы 4. Налог с доходов, указанных в настоящей статье, перечисляется в бюджет источником выплаты дохода. |
7.10. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг)
Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг) по видам деятельности, указанным в Перечне, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых вопросах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее — Перечень).
| Плательщики | Ставка налога | Льготы по налогообложению |
| 1. Индивидуальные предприниматели при оказании потребителям услуг (выполнении работ), перечисленных в Перечне. 2. Индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в Перечне: * • в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 кв. метров (включительно); | Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога в пределах его базовых ставок, определенных в перечне, в зависимости от: 1) населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков единого налога | 1. Индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов, а также реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию), освобождаются от уплаты единого налога. |
| • на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно); • с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах, осуществляемых без наличия торгового объекта. 3. Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, при разовой реализации на торговых местах на рынках произведенных, переработанных либо приобретенных ими товаров, отнесенных к товарным группам, определенным в Перечне. Такая реализация товаров может осуществляться не более 60 дней в году (с 1 января по 31 декабря включительно). | (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); 2) места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта); 3) режима работы плательщиков единого налога; 4) типа пункта продажи; | 2. Для граждан, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, ставка налогообложения понижается на 25 процентов в первые три месяца со дня получения ими свидетельства о государственной регистрации. 3. Для индивидуальных предпринимателей, получающих пенсии по возрасту или инвалидности, ставка налогообложения понижается на 20 процентов со дня возникновения права на льготу (со дня назначения пенсии) на основании пенсионного удостоверения. 4. также плательщики единого налога освобождаются от уплаты: • подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, указанных в Перечне; |
Примечание. Общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для реализации в магазине, ином торговом объекте, торговом месте на рынке не может превышать 100 кв. метров (включительно).
5) и иных условий осуществления видов деятельности, указанных в Перечне.
• налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
налога за пользование природными ресурсами (экологического налога);
• местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, названных в Перечне.
Поиск по сайту: