Налоговое правонарушение: понятие, признаки, состав, виды

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Данное определение содержит следующую совокупность наиболее важных юридических признаков налогового правонарушения:

1) противоправность деяния — налоговое правонарушение представляет собой деяние, нарушающее нормы законодательства о налогах и сборах. Противоправность является юридической формой (выражением) материальной характеристики общественного свойства налогового правонарушения. Налоговым правонарушением считается только деяние, предусмотренное законодательством о налогах и сборах. Противоправное деяние может совершаться в форме действия (например, воспрепятствование доступу сотрудников налоговых органов на территорию налогоплательщика; отказ предоставить налоговым органам необходимые сведения и т. д.) или бездействия (например, непредставление в налоговые органы отчетности; неуплата налогоплательщиком причитающейся суммы налога)

2) виновность — налоговое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности).

3) наказуемость деяния — совершение налогового правонарушения влечет для нарушителя негативные последствия в виде налоговых санкций. Наказуемость является формальным признаком налогового правонарушения, поскольку налоговым правонарушением признается совершенное противоправное деяние фискально-обязанных лиц, ответственность за которое предусмотрена HК РФ.

Состав налогового правонарушения — это установленные нормами налогового права признаки (элементы), совокупность которых позволяет считать противоправное деяние налоговым правонарушением.

Виды:

1) Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе. Пример, нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей (ст.116).

3) Непредставление налоговой декларации (ст.119 НК РФ);

4) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст.120 НК РФ);

5) Неуплата или неполная уплата сумм налога (ст.122 НК РФ);

6) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст.123 НК РФ);

7) Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст.125 НК РФ);

8) Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст.126 НК РФ).

Поиск по сайту: