Тема 2. Бухгалтерский баланс

2.1. Бухгалтерский баланс: понятие, строение, содержание

В бухгалтерском балансе с двух позиций рассматривается имущество организации. С одной стороны, баланс показывает, каким имуществом организация располагает, с другой – за счет каких источников это имущество сформировано.

Бухгалтерский баланс - способ экономической группировки имущества по составу и размещению и по источникам его формирования в денежной оценке на определенную дату. Баланс отражает состояние средств и источников их образования на дату составления (обычно баланс составляется на 1-е число каждого месяца, а также при ревизиях, проверках, проводимых по решению администрации или внешних органов, или при смене главного бухгалтера). По оформлению бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: актива и пассива. В активе отражается имущество организации, в пассиве – источники формирования этого имущества. Сумма актива равна сумме пассива и, следовательно, имущество в стоимостной оценке соответствует источникам его образования. Итоги по активу и пассиву называют валютой бухгалтерского баланса. Строки актива или пассива, характеризующие определенные виды средств или источников, называются статьями баланса. Статьи объединяются в группы, группы – в разделы в соответствии с экономическим содержанием учитываемых объектов. В активе баланса имущество сгруппировано в два раздела. В первом разделе актива «Внеоборотные активы» представлены статьи: «Нематериальные активы», «Основные средства», «Долгосрочные финансовые вложения», «Незавершенное строительство», «Прочие внеоборотные активы» и др. Это наименее ликвидные активы.

Во втором разделе актива баланса представлены несколькими группами оборотные средства. В группе «Запасы» выделены статьи по сырью и материалам, затратам в незавершенном производстве, готовой продукции и товарам, товарам отгруженным и прочим запасам и затратам. Отдельной статьей представлен налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (оплаченный поставщикам). Дебиторская задолженность представлена в активе баланса двумя группами в зависимости от сроков ожидаемых платежей (в течение 12 месяцев и более чем через 12 месяцев после отчетной даты). Отдельными группами представлены финансовые вложения и денежные средства. Оборотные активы обладают высокой ликвидностью, при этом абсолютно ликвидны активы группы «Денежные средства».

В пассиве баланса источники формирования средств сгруппированы в три раздела (III – V разделы баланса). В третьем разделе пассива баланса «Капитал и резервы» отдельными статьями представлены собственные источники формирования средств: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. В четвертом разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются кредиты банков и прочие займы, полученные на срок более года. В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» отдельными статьями отражаются кредиты и займы, полученные на срок менее года, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей и прочие краткосрочные пассивы. В этом же разделе выделена группа «Кредиторская задолженность», в составе которой отражается задолженность поставщикам и подрядчикам; работникам организации по заработной плате; бюджету, социальным фондам; прочим кредиторам.

Соотношение (процентное) показателей по разделам, группам, статьям актива и пассива называют структурой баланса.

Виды баланса:

1) В зависимости от назначения, содержания и порядка составления:

- сальдовый баланс отражает состояние средств и источников их формирования на определенную дату. Для составления выводятся остатки (сальдо) по счетам. Остатки по основным счетам отражаются с учетом остатков на регулирующих счетах (основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости). Поэтому данный баланс называется сальдовым балансом-нетто (чистым). В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчетности;

- в качестве промежуточного рабочего документа при составлении сальдового баланса большое значение имеет оборотный баланс. В оборотном балансе помимо остатков средств и источников образования имущества содержатся данные об их движении (обороты) за отчетный период. В оборотном балансе отдельными статьями отражается движение объектов учета как на основных, так и на регулирующих счетах. В частности, основные средства отражаются по первоначальной стоимости, а отдельной строкой показывается сумма начисленной амортизации. В результате этого валюта оборотного баланса больше валюты сальдового баланса-нетто на сумму, отраженную на регулирующих счетах. Поэтому данный баланс называют оборотным балансом-брутто (грубым). Оборотный баланс используется для анализа, научных исследований и т.д.

2) По времени составления баланса относительно периода деятельности предприятия:

- вступительный баланс – первый баланс, составленный в начале деятельности предприятия. В активе отражается имущество, полученное при организации предприятия, в пассиве – источники поступления этого имущества. Начальный баланс содержит значительно меньше статей, чем все последующие балансы;

- заключительный баланс – отчетный документ о производственно-финансовой деятельности за определенный период времени. Он составляется на основе выведенных остатков по счетам и результатов инвентаризации средств и расчетов;

- предварительный (провизорный) баланс – бухгалтерский баланс, составленный заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. Целью является прогнозирование финансового положения предприятия к концу отчетного периода;

- ликвидационный баланс составляется на дату ликвидации организации.

Поиск по сайту: