Учет затрат на ремонт и модернизацию ОС

Ремонт это работы вынужденного характера связанные с востановлением эксплуотационных мощностей ос, а также работы профилактического характера, производимые в рамках тех осмотра и обслуживания.

Ремонт в следствие своего вынужденного характера является текущими затратами организации и учитывается на тех счетах затрат, что и амортзация ос.

Основанием для учета затрат на ремонт являются ведомость дефектов, в которой указывается перечень неисправностей и деталей подлежащих замене. Если этой ведомости нет, то работы не считаются ремонтом, тк формально не носят вынужденного характера.

Учет затрат на ремонт зависит от того каким способом производятся работы: подрядным или хозяйственным.

При подрядном способи составляются

Дт 20,23,25,26 кт 60 без ндс

Дт 19 кт 60 ндс

При хозяйственном способе затраты на ремонт учитываются по разному в зависимости от того есть в организации ремонтная мастерская или нет. Если есть ремонтная мастерская, то затраты предварительно обобщаются на счете 23 в зависимости от того, какого зарактера были эти затраты

Дт 23 кт 10 списаны материалы на ремонт

Дт 23 кт 70 начислена зп рамотникам ремонтной мастерской

Дт 23 кт 69 начислены страховые взносы с зп

Дт 23 кт 02 начислена амортизация ос ремонтной мастерской

В конце месяца затраты по мере их готовности списываются со счета 23 на основании актов о приемке отремонтированных, реконструируемых и модернизируемых объектов (в простанородии процентовка)

На основании этих актов затраты списываются на те счета, которые являются их потребителями, те которые зарактеризуют место и характер эксплуотации объекта

Дт 20,23,25,26 кт 23

Незаконченные ремонтные работы остаются на счете 23 как незавершенной вспомогательное производство.

Если в организации нет ремонтной мастерской, то затраты на ремонт зозяйственным способом учитываются мную счет 23, те непосредственно на тех счетах затрат, на которых отражается место и характер эксплуотации объекта

Дт 20,23,25,26 кт 10,70,69

Ремонт это текущие затраты организации, которые разрешено отности на уменьшение налогооблагаемой пибыли, поэтому организация сама по возможности заинтересована, чтобы оформить работы именно как ремонт(если не будет составлена ведомость дефектов, то это значит, что работы насили инициативный характер и расходы будут признаваться не ремонтом, а модернизацией)

Модернизация - это работы по улучшению эксплуотационных возможностей ос, которые приводят к увеличению их производительности, продлению сроков их полезного использования, улучшению качеств.

Модернизация приводит к увеличению стоимости объекта ос и учитывается также как затраты по их строительству.(см вопрос 2)

По итогам модернизацииотражается увеличение стоимости объекта дт 01 кт 08, те затраты по модернизации не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Как правило после модернизации организация самостоятельно продлевает спи и начисление амортизации продолжается исходя из остатка несписанной стоимости, увеличенной на сумму затрат по модернизации и оставшегося срока полезного использования с учетом его продления.

Учет выбытия ОС.

Выбытие ос может осуществлятся по следующим основаниям:

1. Списание вследствие полного износа или ликвидация.

2. Продажи

3. Передача в счет вклада в уст капитал др организации.

4. Безвозмездная передача.

5. Обмен на другие активы

6. Прочие выбытия

1) оформляется акт на списание или ликвидацию объекта ос в котором указывается причина списания, оприходованные от разборки детали и запчасти итд.

Списание осуществляется в порядке полного износа, те когда объект полностью самортизирован и его дальнейшая эксплуотация нецелесообразна. В этом случае списывается начисленная амортзация

дт 02 кт 01- если объект полностью самортзирован, то этой записью одновременно закрываются 01 и 02 счета

Если объект ликвидируется, те он не полностью самортзирован, но дальнейшая эксплуотация невозможна или нецелесообразна, то запись дт 02 кт 01 списывает только начисленную по нему амортзаци, а остаточная стоимость признается расходом

Дт 91 кт 01

Если после списания или ликвидации оприходованы запчасти и детали, то они отражаются как дооды организации дт 10 кт 91

В состав расходов связанных со списанием или ликвидацией вкл также расходы по демонтажу, разборке и утилизации объекта

Дт 91 кт 23 если эти расходы выполнны ремонтной мастерской

Дт 91 кт 76 расходы выполненные сторонней организацией

На счете 91 сопоставлением дт и кт оборота выявляется фин результат- прибыль или убыток при списании ос, как правилр это убыток

Дт 99 кт 91

2) составляется акт-накладная о приемке/передачи средств, к которой прикладывается счет фактуры для учета ндс

Пр продаже делаются записи

Дт 02 кт 01 списываем амортизацию

Дт 91 кт 01 списываем остаточную стоимость

Дт 62 кт 91 отражается продажная стоимоть объекта

Дт 91 кт 68 выделяется ндс с продажной стоимости к уплате

Дт 51 кт 62 получены деньги от покупателя

Дт 91 кт 76 и др дополнительные расходы связанные с продажей(посреднические пыплаты, рекламные расходы)

На счете 91 выявляется прибыль или убыток от продажи

Дт 91 кт 99 прибыль

Дт 99 кт 91 убыток

3) передача ос в уставный капитал др организации означает, что объекты являются фин вложениям во вновь создаваемую организацию

Дт 02 кт 01

Дт 58 кт 01 списывается остаточная стоимость передаваемого объекта

Тк объект выбывает и передается другой организации, то он перестает у передающей стороны использоваться в деятельности облагаемой ндс и поэтому подлежит восстановлению и уплате в бюджет

Ндс к восстановлению равен (остаточную стоимость передаваемого объекта/ первоначальная стоимост)*сумма ндс прнятая к вычету при преобретении объекта

Расчитанная таким образом сумма ндс должна быть прописана в договоре. Счет фактуры не выписывается

Дт 58 кт 68 ндс к восстановлению

На счете 58 в конечном итоге должна быть сформирована договорная стоимость передаваемого объекта, поэтому на счете 58 должны быть сделаны записи по доведению счета 58 до договорной стоимости

Дт 58 кт 91 - если договорная стоимоть превышает остаточную

Дт 91 кт 58 - если договорная стоимоть ниже остаточной

4) составляется акт приемки/передачи ос и объект списывается

дт 02 кт 01

Дт 91 кт 01 списывается остаточная стоимост

Дт 91 кт 68 передающая сторона уплачивает ндс с рыночной стоимости передаваемого объекта, но не ниже остаточной стоимости

Дт 99 кт 91 убыток от безвозмездной передачи

5) составляется договор мены согласно которому стоимость обмениваемых активов должна признаваться равноценной, учет выбытие ос аналогичен учету продажи, а погашение задолженности осуществляется не денжными средствам, а путем взаимозачета

Дт 60 кт 62

6) прочие выбытия это выбытия ос при их недостаче и порче выявленной при инвентаризации. Оформляется акт инвентаризации, в котором указываются перечень недостающих объектов на основании чего делается запись

Дт 02 кт 01

Дт 94 кт 01 списывается остаточная стоимость

Если организация принимает решение по востановлению и уплате ндс, то суммы ндс относятся на виновных лиц или на расходы организации.

Дт 73 кт 68

Дт 91 кт 68

Во всех случаях пи выбытии объекта делается соответствующая отметка в инвентарной карточке.

Поиск по сайту: