Процесс составления генерального бюджета производственного предприятия

Бюджет — это план доходов и расходов в денежном выражении за определенный период времени. Он необходим для планирования, учета, контроля оценки эффективности деятельности предприятия.

Использование бюджета создает для организации следующие преимущества.

1. Планирование, как стратегическое, так и тактическое, помогает контролировать производственную ситуацию.

2. Бюджет создает объективную основу оценки результатов деятельности организации в целом и ее подразделений.

3. Бюджет как средство координации работы различных подразделений организации побуждает управляющих отдельных звеньев строить свою деятельность с учетом интересов организации в целом.

4. Бюджет – это основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей.

В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов:

- генеральные (общие) и частные;

- гибкие и статические.

В результате составления генерального бюджета создаются:

- прогнозный баланс;

- план прибылей и убытков;

- прогноз движения денежных средств.

Общий (генеральный бюджет) состоит из двух частей:

1) оперативного бюджета – включающего план прибылей и убытков.

2) финансового бюджета – включающего бюджеты капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемый баланс.

Составление операционного бюджета начинается с разработки бюджета продаж.

1. Разработка бюджета продаж.

Бюджет продаж показывает объем продаж по видам изделий в натуральных и стоимостных показателях

При планировании продаж необходимо учитывать внутренние и внешние факторы.

Внутренние факторы определяют ограничения, связанные с самим предприятием. К ним относятся:

- возможности проектирования новых продуктов (предприятие не может разработать продукт, который требуется покупателю);

- уровень технологий, которыми располагает предприятие;

- уровень производственных мощностей;

- отсутствие необходимых материалов;

- и т. д.

Внешние факторы отражают состояние внешней среды и место предприятия в этой среде. К ним относятся:

- уровень спроса на производимую продукцию и степень его сезонных колебаний;

- эластичность спроса;

- платежеспособность покупателей;

- сложившаяся доля предприятия на данном рынке;

- количество и поведение конкурентов;

- общая экономическая ситуация в стране;

- и т. д.

При формировании годового плана прогнозируют план продаж, на основе которого составляется бюджет продаж.

Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество изделий, фирма должна их изготовить. Необходимо составить бюджет производства.

2. Разработка бюджета производства.

Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.

Бюджет производства составляется в натуральных и денежных единицах.

Объем производства в натуральных единицах рассчитывается следующим образом.

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года – запас готовой продукции на начало периода.

Для определения совокупных (общих) затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающейся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Следующий этап – составление частных бюджетов:

- бюджета затрат материалов;

- бюджета затрат по труду;

- бюджета накладных расходов.

3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах.

При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов, как на начало, так и на конец планируемого периода.

Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать:

- запасы материала на начало отчетного периода;

- потребность в материалах для выполнения производственного бюджета.

Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается по формуле:

Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства = Материалы, необходимые для производства запланированного объема продукции – Запасы материалов на начало периода.

Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, необходимо знать планируемый уровень запасов на конец периода.

Количество закупок материалов = Производственная потребность в материалах + Запасы материалов на конец периода – Запасы материалов на начало периода.

4. Разработка бюджета прямых трудовых затрат.

Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда.

Затраты на оплату труда = Количество произведенной продукции * Затраты рабочего времени на единицу продукции * Часовая ставка.

5. Разработка бюджета накладных расходов.

Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на переменные и постоянные.

Базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в соответствии с учетной политикой может быть заработная плата производственных рабочих.

6. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении.

Запасы готовой продукции в натуральной оценке на конец отчетного периода на этапе планирования деятельности предприятия определяются руководством.

Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Для этого предприятие выбирает и записывает в учетную политику метод учета запасов и метод калькулирования себестоимости. Например, в соответствии с учетной политикой:

- в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы;

- к концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде.

На основании данных о запасах материалов и готовой продукции в натуральном выражении составляется бюджет запасов на конец планируемого периода.

Для оценки запасов материалов необходимо знать величину запасов в натуральном выражении и стоимость единицы запасов (величина запасов в натуральной оценке определяется в планах руководства).

7. Разработка бюджета себестоимости продаж.

В основе составления бюджета проданной продукции лежит следующая формула расчета:

Себестоимость проданной продукции = Запасы готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый период продукции – Запасы готовой продукции на конец периода.

Себестоимость произведенной за планируемый период продукции рассчитывается по формуле:

Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты труда в планируемом периоде + Накладные расходы за планируемый период.

К моменту составления данных расчетов должны быть все необходимые данные.

8. Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других расходов.

Все рассматриваемые виды расходов являются постоянными, не зависящими от объема производства.

9. Разработка плана прибылей и убытков (бюджета доходов и расходов).

Бюджет доходов и расходов отражает структуру и величину доходов и расходов предприятия в целом и отдельных центров ответственности.

Доходная часть формируется на основании бюджета продаж.

Расходная часть – на основании цеховой (производственной) себестоимости продаж, бюджетов общехозяйственных, коммерческих и других расходов.

Составление операционного бюджета завершается подготовкой плана прибылей и убытков.

Поиск по сайту: