Общие принципы и последоват-ть закрытия сч

Важным этапом подготовит. работы для составления б/б является закрытие в конце года всех операционных счетов (калькуляционных, собирательно-распределит., сопоставляющих и финансово-результативных). До начала этой работы д/б осуществлены все бух. записи на синт. и аналит. счетах, проверена правильность этих записей.

Закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное кол-во потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с максимальным кол-вом встречных затрат.

В соотв-вии с данным подходом закрытие счетов осущ-ся в следующей послед-ти:

1) при наличии брака окончат. потери со счета 28 списывают на счета 23 и 20, счет 28 закрывается (Дт 20, 23 Кт 28);

2) далее распределяют ОПР вспомогат. производств, исчисляют с/с работ и услуг вспомогат. производств, определяют и распределяют калькуляц. разницы м/у факт. и плановой с/с работ и услуг вспомогат. производств м/у потребителями (Дт 10, 20, 25, 26, 44, 90 Кт 23);

3) затем распределяю расходы будущих периодов (Дт 20, 25, 26, 44 Кт 97), общепроизводств. (Дт 20 Кт 25) и общехоз. расходы (Дт20 или 90 Кт 26); и закрывают счета 25, 26

4) затем калькулируют с/с продукции основного пр-ва: вначале отрасли раст-ва (Дт 10, 43 Кт 20/1), а затем жив-ва (Дт 10, 11, 43 Кт 20/2) и промышл. пр-ва (Дт 10, 43 Кт 20/3);

5) после этого осуществляют списание затрат обслуж. производств и хозяйств (Дт 90 Кт 29);

6) уточняется учет кап. вложений.

Процедура отражения фин.результата деят-ти орг-ции включает след. этапы:

1) закрытие субсчетов, открываемых к счету 90, на субсчет 90/9:Дт 90/1 Кт 90/9,Дт 90/9 Кт 90/2, 3, 4;

2) закрытие субсчетов, открываемых к счету 91, на субсчет 91/9:Дт 91/1 Кт 91/9,Дт 91/9 Кт 91/2;

3) списание чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84:Дт 99 Кт 84 – ЧП,Дт 84 Кт 99 – ЧУб

После указанной процедуры все субсчета счетов 90, 91 и счета 90, 91, 99 не должны иметь сальдо.

Содержание отчета о прибылях и убытках и источники его составления.

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать фин результаты деят-ти пр-тия за отч.год. В соотв-вии с ПБУ9/99 и ПБУ10/99 форма2 включает в себя:дох и расх по обычным видам деят-ти; и пр.дох и расх.

В разделе «Дох и расх по обычным видам деят-ти» учитывают след показатели. «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» - отражают выручку от обычных видов деят-ти.(КО90/1-ДО90/3,4,5) По строке «Себестоимость проданных тов, пр-ии,работ,услуг» приводят сумму расх по оказанию услуг за отч.период.(ДО90/2 К43,41,40,42,20,29,23,45) «Валовую прибыль» = как разницу между выручкой и себ-тью.Если в результате получается отриц. результат (уб), то сумму указывают в скобках.

«Пр. дох»(КО91/1 в кор-ции со сч на кот-х показаны пр.дох за минусом НДС), «Пр.расходы» ДО91/1 в кор-ции со сч на кот-х показаны пр.расх)

«Прибыль (уб) до налогообложения» показывают фин результат деят-ти орг-ции за отчетный год. Его получают по формуле: прибыль (уб) от продаж + % к получению – % к уплате + доходы от участия в др орг-ях + пр доходы) – пр расх. В итоге получится либо «бухгалтерская» П, либо «бухгалтерский» Уб.

«Отложенные налоговые активы» сюда записывают разницу между ДО и КО по счету 09. «Отложенные налоговые обязательства». Отраж-ся ОНО,кот-ое образ-лось путем умнож-ния налогооблаг-ой временной разницы на ставку нал.на П.(Сч77), «Текущий налог на прибыль» показывают сумму налога на прибыль, начисленного к уплате в бюджет за отчетный год.

«Чистая П(уб) отч.ериода» предназначена для отражения ЧПуб), полученной за отч.од. Это конечный фин результат орг-ции за минусом налога на прибыль. Если результатом деят явл уб, то его указывают в круглых скобках.

К отчету о прибылях и убытках прилагается расшифровка отдельных прибылей и убытков (за отчетный период и за анало­гичный период предыдущего года

Содержание бух. баланса и правила оценки его статей.

По своему строению баланс – двусторонняя таблица: одна сторона отражает состав и размещение хоз-х ср-в (актив), другая – источники образования хоз-х ср-в и их целевое назначение (пассив). Важная особ-ть бух. баланса – равенство итогов актива и пассива. В состав баланса входят 2 графы – на начало и на конец отч. года. В состав баланса входят 5 разделов. В активе: внеоборотные активы, оборотные активы; в пассиве: капиталы и резервы, долгосрочные обязат-ва и краткосрочные обязат-ва.

Раздел 1 «Внеоборотные активы» включает ср-ва, которые исп-ся орг-цией длительный период времени.

Раздел 2 «Оборотные активы» включает ср-ва орг-ции, используемые ими в течение одного года.

Подсчит-ся итоги: 190 – итого по 1 разделу, 290 – итого по 2 разделу. 300 – Баланс 190+290).

Раздел 3 «Капиталы и резервы» - отражены источники собств-х ср-в.

Раздел 4 «Долгосрочные обязат-ва» отражены пассивы со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отч. даты.

Раздел 5 «Краткосрочные обязат-ва» отражены краткосрочные пассивы со сроками погашения менее 12 месяцев начиная с момента составления баланса.

По разделам пассива подводят итоги: 490 – итог по 3 разделу; 590 – по 4 разделу; 690 – итог по 5 разделу и опредс-ся баланс пассива – 700.

-ОС-по остаточной ст-ти, т.е. по факт затратам их приобретения, сооружения и изготовления- аморт-ция;

-НМА-по остат ст-ти,

- незавершенные кап вложения -по факт.затратам для застройщика (инвестора);

- оборудование -по факт. Себ-ти приобретения;

- фин. вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, предоставленные займы и т.п.) -по факт затратам для инвестора;

- МЦ(мат, топливо, з/ч, тара и др -по факт их себ-ти;

- незавершенное производство-по факт себ-ти (в массовом и серийном производстве- по норм(плановой) себ-ти или по прямым расх

- издержки обращения - в сумме транспортных расх. на доставку приобретенных тов., приходящихся на остаток нереализованных тов в орг-х торговли и общественного питания;

- расх буд периодов - в сумме факт. произведенных в отч. перио­де, но относящихся к следующим отчетным периодам;

- готовая продукция — по факт или норм(плановой) себ-ти;

- товары - по ст-ти их приобретения;

- товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги — по полной факт или норм.;

- ДЗ- в сумме, признанной дебиторами;

- остатки средств по вал счетам, др денеж ср-ва (включая ден док-ты), ЦБ, ДЗ и КЗ в ин валютах- в рублях, определяемых путем пересчета ин валют по курсу ЦБРФ,

Источники средств организации отражаются в балансе:

- уст капитал- в размере, определенном учред. Док-ми;

- рез.капитал -в сумме неиспользованных средств этого кап;

- резервы по сомнит. Долгам-в сумме созданных в конце отчетного года резер­вов на покрытие ДЗ орг;

- доходы будущих периодов -в сумме, отраженной в отч. периоде, но относя­щейся к след. отч периодам;

- фин результат отчпериода- как нераспределенная П (непо­крытый уб), т.е. конечный фин результат, выявленный за отч. период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения;

- КЗ — в суммах факт долгов кредиторам.

Поиск по сайту: